Вопрос: Об уменьшении в целях НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, на расходы дарителя на его приобретение.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 19.01.2025 по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по доходам от продажи недвижимого имущества налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, доходы от продажи недвижимого имущества могут быть уменьшены на расходы налогоплательщика, осуществленные им непосредственно при приобретении такого недвижимого имущества в свою собственность.

Абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что, если при получении налогоплательщиком, в частности, имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

В этой связи при выполнении условий, установленных абзацем девятнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, доход от продажи недвижимого имущества может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы дарителя на приобретение этого недвижимого имущества.

При отсутствии фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества, в случаях, не предусмотренных Кодексом, положения подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса не применяются.

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ

20.03.2025