Что случилось
Вышел Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, который полностью поменял систему уменьшения налогов по УСН и ПСН на фиксированные взносы ИП.
И все эти революционные изменения надо применять задним числом – с 01.01.2023.
После издания этого закона у ИП возникло много вопросов и претензий к ФНС. Новые правила улучшили условия не для всех. Поэтому ФНС выпустила письмо от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ с разъяснениями, которые успокоили возмущенный бизнес.
В этом материале разберем, как теперь по новым правилам уменьшать налоги на взносы ИП.
Важно: речь идет только про налоги по УСН «доходы» и ПСН, и только про фиксированные взносы. Для УСН «доходы минус расходы», ОСНО и ЕСХН, взносов за наемных работников правила другие.
Правило уменьшения налогов на взносы
Главное нововведение: уменьшать налоги на фиксированные взносы можно без уплаты этих взносов. То есть, факт уплаты взносов больше не имеет значения. Но в НК РФ четко прописали, что уменьшать налоги можно на взносы, подлежащие уплате в текущем году.
При этом есть два вида взносов ИП:
Фиксированные взносы со сроком уплаты — 31 декабря, в любом случае считаются подлежащие уплате в текущем году, даже если срок переносится на январь.
Взносы 1% за текущий год имеют срок уплаты – 1 июля следующего года. То есть, на них уменьшать налог текущего года нельзя.
Предприниматели посчитали, что это несправедливо, ведь кто-то из них уже заплатил 1% взносов и уменьшил на них налог, а по новым правилам выходит, что это нарушение и у ИП должна возникнуть недоимка.
ФНС засыпали гневными письмами и требованием разъяснить ситуацию. Поэтому на 2023 год инспекция разрешила считать взносы в 1% уплаченными в текущем году (хотя это и противоречит новым нормам НК РФ).
После разъяснений ФНС у ИП есть выбор – учитывать взносы 1% за 2023 в этом году, или в 2024 году. Главное, не учесть их два раза!
Еще одно исключение – для фиксированных взносов за 2022 и более ранние годы. Если их уплатить в 2023 году, то можно уменьшать на них налоги 2023 года (а также 2024 и 2025 года).
Смотрите в нашей таблице, как надо учитывать взносы ИП в 2023 году.
Вид взносов | Порядок уменьшения на взносы налогов по УСН и ПСН |
Фиксированные взносы ИП за 2023 год | Уменьшают налог в 2023 году независимо от факта уплаты |
Взносы ИП 1% с дохода за 2023 год | Уменьшают налог в 2023 или в 2024 году (по выбору) независимо от факта уплаты |
Фиксированные взносы ИП за 2021, 2022 годы | Уменьшают налог по мере уплаты таких взносов |
Для кого правила не изменились
Нов
Дата публикации: 15.09.2023, 19:33
Комментарии
29Добрый день! А если налоги ИП за себя без работников платит по платежным поручениям (Статус 02) без уведомлений, то как будет производиться уменьшение фиксированных взносов и 1% ? Автоматически или надо писать какие-то заявления?
Ддень. А 1% за 2022, уплаченный в 2023, по этой схеме работает? Пролетает совсем эта сумма?
А как уменьшать взносы по патентам, в какой пропорции, если нет работников и есть 2 патента в разных городах и ставки по патентам разные? Или надо уменьшать только по какому-то одному патенту?