Сайт не работает без javascript. Включите поддержку javascript в настройках браузера!
Что важнее: реальные отношения или пункты договора

Что важнее: реальные отношения или пункты договора

Даже самый безупречный договор не спасет от доначислений, если реальные отношения не соответствуют тому, что в нем написано. Это универсальный принцип, который работает во всех сферах — от гражданского права до налогового контроля. Разбираем, что такое фиктивные сделки, как налоговики доказывают их фиктивность и почему содержание всегда важнее формы.

Фиктивные сделки: что это и как их распознать

На практике фиктивные сделки бывают двух видов:

Мнимые — те, которые никто не собирается исполнять. Их подписывают просто для вида, чтобы создать видимость хозяйственной операции.

Притворные — те, которые прикрывают другую сделку. Например, вместо купли-продажи заключают кредитный договор, и заемщик тотчас передает кредитору отступное. Или, чтобы не заморачиваться с процедурой соблюдения преимущественных прав, для купли-продажи доли в уставном капитале ООО сначала дарят часть доли третьему лицу, потом продают оставшуюся часть.

Верховный суд неоднократно указывал: если стороны, подписывая договор, имели в виду совсем другое, преследовали другие цели — такая сделка ничтожна (недействительна) с самого начала. И неважно, признал ли ее таковой суд.  Например, определения ВС от 13.07.2018 № 308-ЭС18-2197 и от 01.12.2015 № 22-КГ15-9; п. 87 постановления Пленума ВС от 23.06.2015 № 25. 

Важно: документы по фиктивным сделкам нельзя принимать к учету (ч. 1 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Фиктивность нужно доказать

Это не значит, что налоговая может просто сказать: «Это фиктивная сделка» — и все. Нужны доказательства (п. 87 постановления № 25). Пока не доказано обратное, налогоплательщик считается невиновным — это прямое требование Конституции (ст. 49 Конституции, в ее развитие — п. 6 ст. 108 НК).

Налоговики должны доказать, что, например, налогоплательщик создал фиктивный документооборот через цепочку контрагентов (постановление 15-го ААС от 25.10.2023 № 15АП-14155/2023) или занижал базу по НДС, по налогу на прибыль, используя фиктивных контрагентов (постановление АС Уральского округа от 25.06.2025 № Ф09-1806/25).

ФНС в письме от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060 предписывает подчиненным оценивать операции с точки зрения: 

  •  реальности, т. е. необходимо установить, в самом ли деле имела мест

Дата публикации: 30.07.2026, 10:27

Вы видите 30% этого разбора

Подпишитесь, чтобы получить полный доступ ко всему экспертному контенту, а также к другим сервисам Клерк.Системы

Подписка «Клерк.Система»

Готовые решения рабочих задач бухгалтера: быстро, понятно, каждый день

Ежемесячно

599 ₽в месяц

1 вопрос эксперту каждый месяц

Подключить Можно отменить в любой момент
Выгоднее на 50%

На 12 месяцев

479 ₽в месяц

5 750 ₽ за год вместо 11 400 ₽

12 вопросов экспертам

Подключить Можно оплатить картой, по счету или в рассрочку

Что входит в оба тарифа:

  • База решенных вопросов
  • Разборы законов
  • Мини-курсы
  • Конспекты вебинаров
  • Доступ к ИИ Клерк
  • Сервис проверки контрагентов
  • Полезные калькуляторы и справочники
  • Отключение рекламы
Начать дискуссию

Другие материалы по этой теме

Смотреть все

Курсы и вебинары по этой теме

Смотреть все

Консультации по этой теме

12

Оперативные ответы практикующих экспертов по бухгалтерии, налогам, кадрам, праву, работе с 1С и другим темам, которые важны бухгалтерам, предпринимателям и кадровикам

взносы генерального директора

Добрый день! Такая ситуация: ООО зарегистрирована в августе 2026г. Учредитель и генеральный директор - одно лицо. Деятельности пока никакой нет.

Вопросы: 1) надо ли было подавать сведения в ПФ о приеме на работу генерального директора, так как самого приема как бы и не было. И как правильно в данном случае поступить?

2) начисления зарплаты нет. В данном случае в бюджет надо только 30% с минимального размера оплаты труда?

Эксперт:

Екатерина К.

Возврат товара и денег по суду

В 2022г. фирма приобрела товар для последующей перепродажи в Узбекистан. Товар нами был получен и экспортирован. В ходе монтажа было выявлено несоответствие заявленным характеристикам, что подтвердила экспертиза.
По решению суда в 2026г нам вернули деньги за некачественный товар 30 млн, перечислили неустойку за поставку некачественного товара - 15 млн, проценты за пользование чужими денежными средствами и штраф -9 млн. Мы должны вернуть некачественный товар.
 С момента отгрузки прошло больше 3 лет. Как реимпорт не получится провести. 
- Какими операциями провести возврат экспортного товара, под какие налоги попадаем?
- Какими операциями провести возврат некачественного товара поставщику в РФ, какие налоги заплатить?
- Какие операции и налоги по судебному решению?

Эксперт:

Александр З.

Налогообложение ТЭУ на территории Беларусь

Добрый день,вчера я задавала вопрос по поводу транспортно экспедиционных услуг по территории Беларусь из пункта А в пункт Б без пересечения границы, оказываемых Российским исполнителем. Выяснилось,что заказчик также резидент РФ. При таких условиях какая ставка применяется в целях налогообложения НДС.

Эксперт:

Алевтина А.

Внесение изменений в КС-2 и КС-3

Заказчик требует от строительной компании внести изменения в КС-2 и КС-3 в 2023 году с целью увеличения объемов работ и, соответственно, скорректировать НДС счет-фактурой 2023 год, но отразить в 2026 г., однако, объект строительства (общежитие) уже введен в эксплуатацию в 2025 году. В соответствии со ст.55 ГрК РФ вносить изменения в строительную и проектную документацию после получения разрешения на в вод в эксплуатацию запрещено, однако Заказчик настаивает ссылаясь на ст. 168НК РФ. Какие будут последствия у Заказчика и исполнителя по НДС и налогу на прибыль? Сможет ли Заказчик принять данные расходы в уменьшение налога на прибыль и предъявить НДС к возмещению?

Эксперт:

Сергей В.

Налогообложение ТЭУ на территории Беларусь

Добрый день,возник спорт с партнером. Мы резиденты РФ, будем возить груз из точк А в точку на территории Белурусь - оказываем транспортно экспедиционные услуги. Согласно п. 29 Договора ЕАЭС налогообложение определяется строго по стране регистрации исполнителя, то есть с НДС - 22%. Наш Партнер уведомляет нас о том,что он подпишет заявку только без НДС, Хочу подтвердить свою позицию вашим экспертным мнением.Заранее благодарю)

Эксперт:

Надежда К.

Учредитель и директор ООО и автомобили в собственности

Добрый день.

Подскажите, пожалуйста, у физического лица есть грузовые автомобили.

Физическое лицо является единственным учредителем и генеральным директором ООО и ООО планирует заниматься грузоперевозками на этих автомобилях.

  1. При продажи грузовых машин физ лицом свыше 3 лет владения какие будут налоги?

  2. Какой договор должен быть между физ лицом и ООО на аренду машин

Эксперт:

Александр А.

продажа оборудования

Здравствуйте!

ООО на УСН доходы минус расходы, без НДС. Есть кассовый аппарат и подключен эквайринг. Собираемся продать б/у станок для производства мебели гражданину Киргизии (частному лицу). Он собирается вывезти станок за пределы РФ. Вопрос:

  1. расчет может быть только в безналичной форме через расчетный счет? Или можно принять оплату банковской картой через терминал? можно наличными?

  2. какие документы ему надо предоставить?

  3. кроме идентификационной карты гражданина Киргизии еще какие-то документы нужны?

Эксперт:

Александр З.

Оформление ЭПД

Здравствуйте. Компания купила биг-бэги. Для тог, чтобы забрать товар компания наняла перевозчика. Наемный перевозчик забрал товар на складе продавца. Нужно ли в данном случае оформлять электронные заявки и эпд? Кто в данном случае будет грузоотправителем?

Эксперт:

Александр А.

Смотреть все консультации
ГлавнаяПодписка