Видео вебинара
Спикер: Анна Тетерлева, к. э. н., аттестованный аудитор, почетный член АССА, директор аудиторской компании ООО «Финансовые технологии — Аудит», эксперт по аудиту, бухучету и МСФО.
Дебиторская задолженность
Текущая дебиторская задолженность — это задолженность, по которой срок оплаты по договору еще не наступил или незначительно просрочен (обычно до 45 дней).
Просроченная дебиторская задолженность — обязательство, которое не исполнено в установленный договором срок.
На своем предприятии вы можете заложить любой срок, удобный для управления дебиторской задолженностью. Есть предприятия, которые отслеживают ее почти по часам.
Большинство предприятий классифицирует дебиторскую задолженность со следующей градацией по срокам:
до 45 дней — зеленая зона, период, когда дебиторскую задолженность необходимо мониторить и отслеживать. Как правило, в этой зоне нет существенных рисков;
45–90 дней — желтая зона, которая требует особого внимания и активной работы с данной задолженностью;
91–180 дней — оранжевая зона, должна идти активная претензионная работа, направление претензий в суд и подготовка к судебным разбирательствам;
свыше 180 дней — красная зона, когда дебиторскую задолженность нужно зарезервировать или списать.
Данная градация является условной и наиболее распространенной на практике. В зависимости от специфики деятельности предприятия она может отличаться.
Срок исковой давности — 3 года (ст. 196 ГК). Отсчет начинается со дня, когда вы узнали о нарушении права, т. е. с даты, когда контрагент должен был оплатить, но не оплатил.
В определенных случаях срок исковой давности прерывается, например, если должник совершил какие-либо действия, свидетельствующие о признании долга (ст. 203 ГК, разъяснения Пленума Верховного суда № 43). Например:
подписание акта сверки взаимных расчетов уполномоченным лицом;
признание претензии;
просьба об отсрочке или рассрочке платежа;
частичная оплата долга.
После того, как срок исковой давности прервался, он обнуляется и начинает отсчитываться заново.
Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.
Например, долг возник 01.03.2023. Срок истекал 01.03.2026, но 15.12.2025 должник подписал акт сверки, признав долг. Новый срок начинает течь с 15.12.2025 и будет длиться до 15.12.2028. Списать долг в 2026 году уже нельзя.
Нужно ли обращаться в суд для списания по истечении срока? Нет, не нужно. Для списания задолженности по истекшему сроку исковой давности не требуется ни судебного решения, ни подтверждения принудительного взыскания. Достаточно документов, подтверждающих истечение срока.
Однако, если вы вообще не предпринимали никаких действий по взысканию, налоговая может заподозрить фиктивности сделки. Важно вести минимальную претензионную работу.
Инвентаризация дебиторской задолженности
Инвентаризация расчетов — обязательная процедура перед составлением годовой отчетности. Без нее вы не сможете обоснованно создать резерв или списать долг.
С 1 апреля 2025 года действует новый стандарт ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», который заменил старые Методические указания. Именно данный ФСБУ диктует необходимость проведения инвентаризации, как минимум перед сдачей годовой отчетности.
Проводить инвентаризацию расчетов можно и в течение отчетного периода, для этого должно быть соответствующее распоряжение руководства организации.
Ключевые требования по ФСБУ 28/2023 для инвентаризации:
Обязательность проверки обязательств. Стандарт делает упор на инвентаризацию не только имущества, но и обязательств, и оценочных резервов.
Оформление результатов. Должен быть приказ о проведении инвентаризации, акты результатов, описи. Формы можно разработать самостоятельно или использовать рекомендованные Минфином.
Подтверждение задолженности. Обязательно направление акта сверки контрагентам. Контролируйте получение данного акта, при необходимости направьте документ повторно.
Как правило, приказ о проведении инвентаризации сразу включает в себя комиссию, которая будет проводить инвентаризацию.
Далее важно запросить информацию по контрагентам в бухгалтерии и направить им всем акты сверки. Направлять можно разными способами, важно зафиксировать подтвержденную и неподтвержденную задолженность. А по результатам проверки нужно выявить просроченные задолженности и оценить перспективы их взыскания. Как правило это все оформляется протоколом комиссии.
В таблице представлен необходимый минимум документов, который должен быть в организации по результатам инвентаризации дебиторской задолженности.
После вступления в силу ФСБУ 28/2023 рекомендуем утвердить новое Положение об инвентаризации в компании, потому что многие положения теперь отданы на усмотрение предприятия. В новом Положении стоит прописать:
график инвентаризаций по видам активов и обязательств;
состав комиссий;
порядок оформления результатов (указать, какими формами документов будет пользоваться организация).
Создание резерва по сомнительным долгам
В налоговом учете процесс создания резерва по сомнительным долгам регламентируется ст. 266 НК. Резерв могут создавать только те организации, которые применяют метод начисления, потому что только при таком методе может возникать дебиторская задолженность. При кассовом методе такая задолженность не возникает.
Имеют право на создание резервов по сомнительным долгам организации на ОСНО. В налоговом учете четко регламентирована методика расчета резерва по сомнительным долгам:
до 45 дней просрочки — резерв не создается;
от 45 до 90 дней — 50% от суммы долга;
свыше 90 дней — 100% от суммы долга.
Резерв не должен превышать 10% от выручки отчетного периода (по налоговому учету). При расчете лимита резерва (10% от выручки) учитывается выручка от реализации, определяемая по правилам ст. 249 НК. Выручка должна быть без НДС. Резервируем дебиторскую задолженность с НДС, потому что НДС в том числе включен в задолженность, но лимит резерва определяется исходя из выручки без НДС по данным налогового учета за отчетный период.
Если предприятие создает в налоговом учете резерв по сомнительным долгам, то тут все регламентируется НК РФ, а в бухгалтерском учете резервы регламентируются принятой учетной политикой предприятия.
В бухгалт
Дата публикации: 21.05.2026, 14:12
Начать дискуссию