Декларация по НДС за II квартал 2026 года: что важно знать бухгалтеру

Декларацию по НДС представляют:

• организации и ИП на ОСН (даже при отсутствии деятельности — нулевая декларация);

• плательщики на УСН, которые утратили право на освобождение от НДС (доходы за 2025 год превысили 20 млн руб.) либо в течение 2026 года превысили лимит;

• налоговые агенты по НДС (в том числе неплательщики НДС);

• участники простых товариществ, концессионеры, доверительные управляющие;

• иностранные организации в определенных случаях.

Декларация в 2026 году подается по обновленной форме (утв. приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@), только электронно через оператора ЭДО.

Стандартный вариант декларации:

• титульный лист;

• разд. 1 — показать сумму НДС к уплате или к возмещению;

• разд. 3 — показать налоговую базу, вычеты и расчет налога;

• разд. 8 — если применяли вычеты НДС, то показать данные книги покупок;

• разд. 9 — показать данные книги продаж.

Для отдельных операций предусмотрены другие разделы декларации:

• операции налогового агента;

• экспорт;

• гостиничные услуги;

• продажа земли;

• выставление или получение счетов-фактур посредниками.

Есть варианты, когда заполняют «укороченный» вариант декларации по НДС. Это предусмотрено для необлагаемых операций или для неплательщиков НДС:

1. Если у вас были только не облагаемые НДС операции (п. 3.1 Порядка заполнения декларации по НДС):

• титульный лист;

• разд. 1;

• разд. 7.

2. Если у вас все операции без НДС, но выставили счет-фактуру с выделением НДС (п. 3.1 Порядка заполнения декларации по НДС):

• титульный лист;

• разд. 1;

• разд. 12.

3. Если вы освобождены от НДС, но выставили счет-фактуру с выделением НДС:

• титульный лист;

• разд. 1;

• разд. 12.

Напомним, что с 1 апреля 2026 года действуют обновленные формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж. В них появились новые реквизиты:

• в счет-фактуре — строка 5б (данные авансового счет-фактуры при последующей отгрузке);

• в книге покупок — строка 7А (данные авансового счет-фактуры при получении предоплаты);

• в книге продаж — строка 11А.

В разделах 8 и 9 декларации также появились реквизиты для связи отгрузочного счет-фактуры с авансовым.

Если доход за 2025 год не превысил 20 млн руб., вы освобождены от НДС в 2026 году и декларацию не сдаете (пока не превысите лимит в течение года).

Если лимит превышен, то НДС начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Первая декларация по НДС для таких налогоплательщиков — с особыми условиями (льгота по штрафам при просрочке).

Но первым делом при превышении лимита надо посмотреть, а есть ли вообще объект обложения НДС. Для этого последовательно проверить:

• статья 146 НК — есть ли объект налогообложения;

• статьи 147 и 148 НК — место реализации товаров, работ или услуг (особенно при работе с иностранными контрагентами);

• статья 149 НК — относится ли операция к освобождаемым от НДС.

Если есть операции, которые освобождены от НДС (п. 2 ст. 146 или ст. 149 НК), их обязательно отразить в разделе 7 декларации по НДС. Никаких подтверждающих документов к декларации прикладывать не требуется, кроме ситуации, когда применяется ставка 0%. Тогда вместе с декларацией надо представить документы, чтобы эту ставку подтвердить.

Если операции не освобождены — выставлять счета-фактуры, платить НДС в общем порядке и представить декларацию.

Уточнение для ИП: если ИП в 2025 году применял ПСН, а с 2026 года перешел на УСН и стал плательщиком НДС по ставке 22%, он может заявить к вычету НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным во время патента, но не использованным до перехода на упрощенку.

Это право появилось благодаря изменениям в п. 5 ст. 346.45 НК (закон № 104-ФЗ). Вычет можно было заявить в уточненной декларации за I квартал или в декларации за II квартал.

Для организаций общепита действует освобождение по статье 149 НК при выполнении двух условий:

• доход за 2025 год — от 20 до 60 млн руб.;

• доля доходов от общепита за 2025 год — не менее 70%.

Требование по средней заработной плате отменено.

Если с 1 по 25 апреля 2026 года кассовые чеки были пробиты с выделенным НДС, чеки коррекции оформлять не нужно (письмо ФНС от 29.05.2026 № АБ-36-20/4585@). Однако после 25 апреля, если чеки продол