Видео вебинара
Добрый день, коллеги! Я — Николай Визер, юрист по налоговым спорам, руководитель компании «TaxPower», стаж работы юристом по налогам — 20 лет.
В настоящее время ФНС уделяет повышенное внимание выявлению и пресечению случаев незаконного дробления бизнеса.
Под дроблением бизнеса понимается искусственное разделение одного хозяйствующего субъекта на несколько более мелких, часто взаимозависимых или аффилированных, с целью получения налоговой выгоды за счет применения специальных налоговых режимов, льгот и освобождений.
По мнению налоговых органов, такие действия часто являются злоупотреблением правом и могут быть квалифицированы как уклонение от уплаты налогов.
В связи с активизацией контроля в этой сфере налогоплательщикам важно понимать признаки дробления бизнеса, которые могут привлечь внимание ФНС, возможные негативные последствия признания схемы незаконной, а также современные тенденции проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах. Знание этих вопросов поможет бизнесу снизить налоговые риски и избежать претензий со стороны контролирующих органов.
Понятие и признаки дробления бизнеса
Стоит отметить, что в настоящее время в российском законодательстве отсутствует легальное определение понятия «дробление бизнеса».
Нет четких критериев, позволяющих разграничить правомерную оптимизацию бизнес-процессов и создание схемы, направленной исключительно на получение налоговой выгоды.
Этот пробел отчасти компенсируется разъяснениями ФНС, содержащимися в письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@. В этом документе налоговая служба, проанализировав судебную практику по налоговым спорам, выделила 17 признаков, которые могут свидетельствовать о применении налогоплательщиком схемы дробления бизнеса.
1. Дробление одного бизнеса происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения. По мнению ФНС, использование организациями и ИП, входящими в одну группу лиц, разных налоговых режимов с разным уровнем налоговой нагрузки может говорить о создании схемы дробления. При этом налоговики будут обращать особое внимание на низконалоговые спецрежимы — УСН, ЕСХН, ПСН.
2. Применение схемы дробления оказало влияние на налоговые обязательства налогоплательщика, которые снизились либо практически не изменились при расширении бизнеса. Если налоговая отчетность показывает рост масштабов деятельности организации (выручки, количества персонала, стоимости активов), но суммы уплачиваемых налогов существенно не увеличиваются, это может вызвать подозрения в искусственном распределении бизнеса.
3. Налогоплательщики, участвующие в схеме, осуществляющие управление, и их должностные лица являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса. Доказать, что определенные лица, обычно собственники бизнеса, получают личную выгоду от применения схемы, достаточно сложно. ФНС может ссылаться на свидетельские показания работников, знающих о реальном распределении ролей в бизнесе, а также на нетипичные операции, например, оплату компаниями личных расходов владельцев (покупка имущества, ремонт и др.)
4. Участники схемы осуществляют аналогичный или сходный до степени смешения вид деятельности. Если несколько организаций, использующих разные системы налогообложения, оказывают одни и те же услуги, реализуют идентичные товары или очень похожую продукцию, это тоже может рассматриваться как элемент схемы дробления бизнеса. Особенно если компании имеют схожие наименования, содержащие отсылку к специфике деятельности.
5. Создание участников схемы происходит в течение небольшого промежутка времени, непосредственно перед расширением производства и увеличением персонала. ФНС может заподозрить искусственное «размножение» компаний, если при масштабировании бизнеса в короткий срок регистрируется несколько новых юридических лиц, на которые переводятся часть основных средств и сотрудников. Информацию о приобретении имущества и найме работников налоговики увидят из бухгалтерской и налоговой отчетности.
6. Участники схемы несут расходы друг за друга, например, оплачивают товары, работы, услуги, приобретаемые у третьих лиц, без оформления договоров и других первичных документов, обосновывающих целесообразность таких трат. Такое нетипичное «кредитование» может быть выявлено в ходе анализа банковских операций налогоплательщиков, участвующих в схеме. Объяснить деловую цель подобных взаиморасчетов бывает проблематично.
7. Прямая или косвенная взаимозависимость участников схемы: родственные отношения между учредителями, директорами, главбухами разных компаний, участие в капитале, совпадение должностных лиц, служебная подконтрольность. Существует множество критериев взаимозависимости, предусмотренных НК. Также ФНС применяет концепцию фактической аффилированности — возможности оказывать влияние на принятие решений в бизнесе. Подтвердить ее можно через свидетельские показания, анализ учредительных и кадровых документов.
8. Формальное перераспределение персонала между участниками схемы без реального изменения трудовых обязанностей. Один из самых явных признаков применения схемы — оформление сотрудников в разные компании группы лиц без фактического изменения их функционала и рабочего места. Кадровая миграция без объективных причин, вроде сокращения штата или перевода бизнеса, будет выглядеть подозрительно.
9. Отсутствие у подконтрольных лиц, участвующих в схеме, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов. Если компания заключает многомиллионные контракты, но на балансе не имеет необходимого имущества, в штате нет персонала соответствующей квалификации, возникает вопрос о реальности ведения ею самостоятельной коммерческой деятельности или участии в схеме в качестве «технической» фирмы.
10. Использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайтов. Размещение нескольких организаций по одному адресу массовой регистрации, использование ими идентичных бланков, печатей, элементов фирменного стиля,
Дата публикации: 09.07.2024, 13:47
Комментарии
3Огромная работа!
Николай! Спасибо большое! Ценная информация
информация слишком банальная, никакого эксклюзива.