Фиктивный директор: как его определяют и как наказывают
Разбираем, кто такой фиктивный (номинальный) директор, как его выявляют и какая ответственность грозит — примеры из судебной практики.
Кто такой фиктивный директор
Фиктивный директор (он же номинальный) — это тот, кто официально числится в ЕГРЮЛ руководителем, а по факту управленческих решений не принимает и никакого влияния на деятельность фирмы не оказывает. Такое определение сформулировано давно (постановление Пленума ВС от 21.12.2017 № 53).
Контролеров по вполне понятным причинам больше интересуют бенефициары — те самые предприимчивые фактические руководители. Ведь если они предпочитают заниматься бизнесом опосредованно, это нарушение, которое может повлечь реальные наказания. «Вскрыв» бенефициара, уже куда проще установить связи с номиналами.
Как выявляют реальных и номинальных руководителей
ФНС тесно сотрудничает со Следственным комитетом, по итогам вполне эффективно (в 68% случаев)вскрывает схемы, в которых номинально руководит один, а выгоды получает другой.
Какие каналы информации используют:
анализируют движение товарных и денежных потоков — сейчас, когда сотрудничество с банками вышло на уровень максимальной открытости, легко определить, кто конкретно получает деньги;
находят через соцсети, СМИ;
обмениваются данными с Росфинмониторингом, банками (прежде всего в рамках реализации «антиотмывочного» закона № 115-ФЗ).
Ну а инструментарий подходит и тот, что описан в НК и УПК: допросы, осмотры, обыски, выемки, истребо
Дата публикации: 29.06.2026, 11:26
Публикация полезна?
Вы видите 30% этого разбора
Подпишитесь, чтобы получить полный доступ ко всему экспертному контенту, а также к другим сервисам Клерк.Системы
Подписка «Клерк.Система»
Готовые решения рабочих задач бухгалтера: быстро, понятно, каждый день
Ежемесячно
599 ₽в месяц
1 вопрос эксперту каждый месяц
Подключить Можно отменить в любой момент Выгоднее на 50%
На 12 месяцев
479 ₽в месяц
5 750 ₽ за год вместо 11 400 ₽
12 вопросов экспертам
Подключить Можно оплатить картой, по счету или в рассрочку
Оперативные ответы практикующих экспертов по бухгалтерии, налогам, кадрам, праву, работе с 1С и другим темам, которые важны бухгалтерам, предпринимателям и кадровикам
Где основным документом для исчисления является Отчет об исполнении поручения и о зачете взаимных требований. В течение года ежемесячно данный отчет приходит. На основании данных в отчете и согласно выбранного способа, был подсчитатан доход и на основе этого отчета была представлена декларация по УСН. Не вдаваясь в суть оба Способа (МинФин и ФНС) дают в конце примерно одинаковые в конце величины, если следовать правилам. Но тут получили требование о представлении пояснений, так как данные в нашей декларации и данные, которые были получены налоговой не соответствуют друг другу, причем значительно.
Понимаю, что данная инструкция по определению дохода и, следовательно, исчислению налогов возникла на чем-то основываясь. На Яндекс Маркете тысячи ИП на УСН, которые данным разделом "Справка Яндекс Маркета для продавцов" пользуются и исчисляют налоги согласно этой методичке и если бы это не соответствовало правде, - данного материала бы просто не было. Вот здесь конкретный пример за Апрель 2025 года. Стрелками указаны те данные, которыми мы оперировали согласно Инструкции.
Яндекс Маркет, конкретно поддержка, снова и снова уверяют "Да, продавцы с УСН декларируют доход на основе отчета об исполнении поручения и о зачете взаимных требований. Так что его можно отправлять налоговой, чтобы подтвердить суммы".
Главное отличие Яндекс Маркет от других маркетплейсов - он не
классический комиссионер и агент, а исполнитель поручения со стороны Заказчика, это подтверждается нашим договором на размещение. Учёт доходов по оплате. По договору оферты Яндекс Маркет размещает товары на витрине, привлекает покупателей, упаковывает и доставляет посылки. Перевод средств продавцу с юридической точки зрения — не оказываемая услуга, а исполнение поручения продавца.
Созвонившись со своей налоговой инспекцией, объяснив свою сторону правды и обсудив ситуацию, сошлись на том, что нужно отправить документы для проверки, конкретно, буду отправлять как раз Отчеты об исполнении поручения и о зачете взаимных требований. Пишу здесь чтобы прояснить ситуацию (были ли подобные вопросы на сайте, правомерны ли мы, если используем данный отчет для определения налоговой базы, включая нюансы в особенностях Договора между нами и Яндекс Маркетом) и как грамотно написать объяснение в налоговую инспекцию. Хочется быть подкованным и грамотно донести суть своей позиции
Начать дискуссию