Изменения по патенту и УСН в 2026 году: как считать доход, выбрать ставку НДС, расчет налоговой нагрузки, риски. Конспект вебинара с видео

Спикер: Ольга Подрезова, частнопрактикующий бухгалтер, аттестованный налоговый консультант, преподаватель бухгалтерского учета, спикер образовательных программ.

Самыми главными изменениями 2026 года стали изменения лимитов, при которых «упрощенцы» обязаны платить НДС. С 60 млн руб. лимиты будут снижены до:

• 20 млн руб. в 2026 году;

• 15 млн руб. в 2027 году;

• 10 млн руб. в 2028 году.

Базовая ставка НДС повысится с 20% до 22% (вводится с 01.01.2026).

С наступлением нового 2026 года лимит дохода для освобождения от НДС снизится до 20 млн.руб., при превышении этого лимита возникает обязанность платить НДС. Можно выбрать любую ставку – 5%, 7% или 22%. Льготные ставки для определенных категорий товаров и видов деятельности (0% и 10%) сохраняются.

Новое правило по переходу с НДС 5% на 22% работает для тех, кто впервые начал применять пониженную ставку НДС. В течение первых четырех кварталов применения пониженной ставки можно будет отказаться от нее и перейти на ставку 22% с правом на вычет. Ставки 5% и 7% действуют без права вычета. 

Обратите внимание, что правило действует только для тех, кто начал применять ставку впервые. Если вы сейчас применяете пониженную ставку, то поменять ее не получится (только если превысить лимиты и слететь с освобождения).

Если организация или ИП выбрали УСН, и их доход за предшествующий год превысил 20 млн руб. (т. е. в 2025 году), то с 1 января 2026 года они теряют освобождение от НДС и должны:

• либо платить НДС по специальной ставке 5% или 7% (без вычета входного НДС);

• либо перейти на общий порядок: ставка 22% с правом вычета входного НДС;

• либо применять пониженную ставку НДС (0% или 10%), если предприниматель занимается определенными видами деятельности или реализует специализированный круг товаров. 

Например, если вы за 2025 год заработали 18 млн. руб., то у вас есть освобождение от уплаты НДС, но если за 2026 год вы заработаете больше, то со следующего месяца вы станете плательщиком НДС. Если в июле 2026 года вы заработали 21 млн. руб., то идет превышение лимита и значит, что с 1 августа вы становитесь плательщиком НДС.

Доход считается по кассовому методу — в момент поступления средств на расчетный счет или в кассу. 

К доходам относится выручка, доходы от продажи имущества, субсидии (за исключением необлагаемых УСН), проценты по депозитам (займам). Учитывается не только доход от основной деятельности, но и внереализационный (дополнительный) доход.

Важно, что у компаний и ИП, которые применяют систему налогообложения УСН «доходы минус расходы» доход для целей исчисления порогового значения берется без учета расходов.

Например, если вы заработали 25 млн руб., расходы 15 млн руб., то доход не 10 млн руб. и освобождение. Ваш доход в 2025 году составил 25 млн руб. и значит, что с 1 января 2026 года вы становитесь плательщиком НДС.

От правильного выбора ставки НДС сильно зависит налоговая нагрузка компании. Считать нужно уже сейчас. Лимиты общие — упрощенка считается вместе с патентом. Если у вас ОСНО и патент, тогда лимит по патенту будет считаться отдельно.

Выбираем выгодную ставку НДС:

НДС 5%

30 млн руб. х 5 /105 = 1,43 млн руб.

НДС 22 %

30 млн руб. х 22/122 = 5,41 млн руб.

При применении общепринятой ставки налог к уплате можно уменьшить на сумму входящего НДС:

24 млн руб. х 22/122 = 4,33 млн руб.

НДС к уплате 5,41 - 4,33 = 1,08 млн руб.

НДС 22% в данном случае выгоднее.

Дальше попробуем выбрать систему налогообложения и рассчитать параметры налоговой нагрузки:

УСН доходы

(30 млн руб. - 5,41) х 6% = 1, 475 млн руб.

Можем уменьшить на страховые взносы за ИП и работников на всю сумму:

СВ за работников = 362 400 руб.

СВ за себя = 57 390 + 242 902 = 300 292 руб.

Итого налог УСН к уплате 812 тыс. руб.

Итого налоговая нагрузка при УСН доходы и ставке НДС 22% = 2,6 млн руб.

УСН доходы минус расходы

((30 млн - 5,41 млн руб.) - (24 млн - 4,33 млн) - 3 млн) х 15% = 287 тыс. руб.

СВ за работников = 362 400 руб. (уже учтены в расходах).

СВ за себя = 57 390 + 16 180 = 73 570 руб.

Итого налоговая нагрузка при УСН доходы минус расходы и ставке НДС 22% = 1,805 млн руб.

ОСНО

((30 млн - 5,41 млн руб.) - (24 млн - 4,33 млн) - 3 млн) х 13% = 249 тыс.руб.

СВ за работников = 362 400 руб. (уже учтены в расходах)

СВ за себя = 57 390 + 16 180 = 73 570 руб.

Итого налоговая нагрузка при ОСНО = 1,767 млн руб.

Если в регионе принят закон об АУСН, вид деятельности и другие параметры соответствуют условиям 17-ФЗ, можно посчитать нагрузку при АУСН.

АУСН доходы

30 млн руб. х 8% = 2,4 млн руб.

АУСН доходы минус расходы

(30 млн - 24 млн - 3 млн) х 20% = 600 тыс. руб. (это меньше, чем минимальный налог 3%, поэтому платить будем 30 млн руб. х 3% = 900 тыс. руб.)

НДС и страховых выплат на АУСН нет.

Если у вас бизнес подходит под АУСН, то можно выбрать его в качестве системы налогообложения, тк налоговая нагрузка значительно ниже, но это не панацея и там тоже очень много тонкостей и подводных камней на которые нужно обращать внимание. Несмотря

Н