Зачесть свои деньги на чужой ЕНС будет сложнее. Еще в НК будут новые сроки зачета по новым предварительным уведомлениям.
Что случилось
Минфин разработал проект поправок в НК, которые в том числе меняют некоторые нормы ЕНС. В этом материале разберем, как изменится зачет налогов.
Зачет налогов
Зачесть сальдо ЕНС в счет каких-то конкретных налогов можно добровольно по заявлению, но в ряде случаев зачет — принудительно-автоматический.
Зачтенные деньги в счет налогов = зарезервированные суммы.
По общему правилу, как только появляется задолженность, сумма долга изымается из резерва для его погашения, то есть разрезервируется.
Но из этого правила скоро будет исключение — разрезервирование не будет работать для имущественных налогов физлиц (неИП), которые налоговики зачитывают заранее при формировании налогового уведомления. Об этом мы рассказывали тут.
Добровольный зачет происходит:
в счет уплаты своих будущих налогов — по заявлению о зачете (КНД 1150057);
в счет налогов другого лица (на чужой ЕНС) — по заявлени
Дата публикации: 04.07.2025, 11:09
Вы видите 30% этого разбора
Подпишитесь, чтобы получить полный доступ ко всему экспертному контенту, а также к другим сервисам Клерк.Системы
Подписка «Клерк.Система»
Готовые решения рабочих задач бухгалтера: быстро, понятно, каждый день
Ежемесячно
2 490 ₽в месяц
1 вопрос эксперту каждый месяц
Подключить Можно отменить в любой момент Выгоднее на 62%
На 12 месяцев
950 ₽в месяц
11 400 ₽ за год вместо 29 880 ₽
12 вопросов экспертам
Подключить Можно оплатить картой, по счету или в рассрочку
Оперативные ответы практикующих экспертов по бухгалтерии, налогам, кадрам, праву, работе с 1С и другим темам, которые важны бухгалтерам, предпринимателям и кадровикам
Вопрос: В результате сверки с ИФНС России выявлена переплата на ЕНС, которая в учете организации не значится. Как учесть эту сумму в целях налога на прибыль?
Ответ: Если в результате сверки с налоговым органом выявлены ранее не учтенные суммы, формирующие положительное сальдо ЕНС (переплата), то налогоплательщик вправе распорядиться ими по своему усмотрению, например путем зачета, в том числе в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль организаций, или путем возврата. При определении налоговой базы по налогу на прибыль данные суммы не учитываются, поскольку они не относятся к элементам обложения данным налогом.
Обоснование: Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета (ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
При этом источники формирования положительного сальдо могут быть разными.
Налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем зачета в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (п. 1 ст. 78 НК РФ):
- в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
- в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
- в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в пп. 9 и 10 п. 5 и пп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.
Учитывая указанное, положительное сальдо ЕНС можно зачесть в том числе в счет уплаты предстоящих платежей по налогу на прибыль организаций.
Также сумму положительного сальдо ЕНС можно вернуть на открытый счет организации в банке в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Налоговой базой для целей налога на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению (п. 1 ст. 274 НК РФ). Так, для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 1 ч. 2 ст. 247 НК РФ).
Учесть же сумму положительного сальдо ЕНС при определении налоговой базы по налогу на прибыль никак нельзя, поскольку она является, по сути, свободными денежными средствами налогоплательщика и не имеет отношения к элементам налогообложения данным налогом (не является ни доходом, ни расходом). При желании ее можно зачесть в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль организаций.
В.В. Ковальчук
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
10.04.2024
Вопрос как правильно привести в соответствие сальдо ЕНС - ?
Начать дискуссию