Документ
На сайте ФНС размещены «Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим “Автоматизированная упрощенная система налогообложения”, на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения».
Что видит налоговая в выписке банка
На АУСН нет декларации и книги учета доходов и расходов. Налоговую базу формирует сама инспекция — на основании данных, которые ей передают банк, оператор фискальных данных, оператор электронной площадки и сам налогоплательщик.
Банк анализирует каждую операцию по счету и присваивает ей один из пяти признаков отнесения к налоговой базе.
Приход — операция увеличивает доходы текущего налогового периода.
Расход — операция увеличивает расходы текущего периода. Признак значим только для объекта «Доходы минус расходы»: на объекте «Доходы» разметка расходной части не влияет на сумму налога, но искажает данные для будущего перехода на другой объект и для управленческого учета.
Возврат прихода — уменьшает доходы периода, в котором сделан возврат.
Возврат расхода — увеличивает расходы периода, в котором получен возврат от поставщика.
Неналоговая база — операция вообще не участвует в расчете налога: личные средства, займы, обеспечительные платежи без зачета, налоги через ЕНС и другие транзитные суммы.
Одной операции может быть присвоено сразу несколько признаков — например, если платеж объединяет зарплату и материальную помощь, сумма делится на часть с признаком «Расход» и часть с признаком «Неналоговая база».
По умолчанию банк ориентируется на направление движения денег, если не может определить экономический смысл операции:
входящая без понятных признаков получает «Приход»;
исходящая — «Неналоговая база».
Закон № 17-ФЗ закрепляет кассовый метод — доходы и расходы признаются на дату поступления или списания денег, а не на дату сделки (п. 1 ст. 7 закона от 25.02.2025 № 17-ФЗ). Отсюда и вытекает ключевая роль банковской выписки — она первична, а не первичные документы сами по себе.
Как самостоятельно задать признак операции
Надежный способ управлять разметкой — закладывать нужный признак прямо в назначение платежа через специальную кодировку, а не исправлять ее постфактум. Такая кодировка имеет приоритет перед автоматическим алгоритмом, но работает, если эту возможность предоставляет банк.
Кодировка указывается после основного текста назначения платежа и обособляется знаками «+» с двух сторон.
+Б+ — операция полностью учитывается в базе (приход для входящей, расход для исходящей).
+Н+ — операция полностью не учитывается (неналоговая база).
+В+ — операция связана с возвратом и учитывается в базе (возврат прихода для исходящей, возврат расхода для входящей).
+БХХХ.YY+ — учитывается только часть суммы, например +Б100.00+ при платеже 120 руб. означает: 100 руб. — расход, 20 руб. — неналоговая база.
+ВХХХ.YY+ — аналогичное частичное деление для возврата.
Выплачивая одной платежкой зарплату 100 тыс. руб. и мат
Дата публикации: 03.08.2026, 09:57
