Как на УСН платить НДС в 2025 году: варианты работы. Конспект вебинара с видео и тестированием

Ведущий вебинара Ирина Гамова — практикующий бухгалтер, руководитель аутсорсинговой компании, сертифицированный специалист в рамках 115-ФЗ.

Цель проведенной налоговой реформы — это борьба с дроблением, создание справедливой налоговой нагрузки для бизнеса. Закон № 176 был подписан 12.07.2024, и вот что нам принес:

1. Увеличение ставки по налогу на прибыль с 20% до 25%.

2. Ввод дифференцированных налоговых ставок по НДФЛ в зависимости от размера и вида полученного дохода.

3. Повышение порогов УСН и признание налогоплательщиков, применяющих УСН, плательщиками НДС.

Эта тема также касается компаний, которые в 2024 применяют ОСНО. Они получают возможность перейти на УСН. Некоторым налогоплательщикам УСН может оказаться выгоднее перейти на ОСН в 2025 году, такие варианты мы будем рассматривать далее. 

Например, одна компания с доходом 20 млн руб. в год на УСН станет плательщиком НДС, а такая же компания на ОСН может перейти на УСН Доходы-расходы.

С 1 января 2025 года для налогоплательщиков, применяющих УСН, законом предусмотрено увеличение:

• предельного размера доходов налогоплательщиков до 450 млн руб.;

• остаточной стоимости ОС до 200 млн руб.

Предельная база доходов для перехода на УСН составит 337,5 млн руб.

Для применения спецрежима УСН в 2025 году должны быть соблюдены критерии (ст. 346.12 НК):

• среднесписочная численность сотрудников не более 130 человек;

• доходы за девять месяцев 2024 года нужно отмерять тем, кто задумывается о переходе на УСН с ОСНО с 2025 года, размер не более 337,5 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора;

• доходы за отчетный год не более 450 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора;

• остаточная стоимость ОС не более 200 млн руб.;

• налогоплательщик не может заниматься деятельностью, которая законодательно запрещена для УСН: банки, страховые компании, ломбарды, инвестиционные фонды, нотариусы и другие;

• у предприятия не должно быть филиалов;

• доля участия в других организациях не превышает 25%.

При переходе с ОСН на упрощенные спецрежимы в соответствии с главой 26 НК суммы налога, которые приняты к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), ОС и НМА, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим.

Например, если торговое предприятие переходит с ОСН на УСН, у него остается часть товара. На эту часть товара НДС нужно восстановить. Но восстанавливать нужно только в случае, если вы имеете освобождение от НДС или выбрали ставки НДС на 5 и 7%. Если при переходе с ОСН на УСН остаетесь применять классические ставки 10% и 20%, то восстановление НДС не требуется.

Налоговые ставки по УСН не изменились. Платим 6%, если объектом налогообложения являются доходы, кроме установленных в пунктах 3, 3.1, 4 ст. 346.20 и законами субъектов РФ. Регионы могут опустить ставку до 1% в зависимости от категории налогоплательщика. Предприниматели, которые применяют льготные ставки, должны следить за обновлением региональных законов.

Налоговая ставка в размере 15% устанавливается, если объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Здесь также в некоторых субъектах предусмотрены налоговые ставки от 5 до 15% в зависимости от категории.

На 2025 год повышенные ставки по УСН не предусмотрены.

Если доходы превышают 60 млн руб., то можно применять пониженные ставки по НДС:

• 5%, если сумма доходов не превысила 250 млн руб.;

• 7%, если сумма доходов не превысила 450 млн руб.

Либо плательщики УСН могут выбрать классические ставки НДС 10% и 20%.

Те кто находится в диапазоне до 60 млн руб. не должны подавать уведомление об освобождении от НДС. 

По итогам 2024 года, проверив декларацию по УСН, налоговая определит, имеет налогоплательщик право на освобождение или нет. Также на этом основании будет определяться выбранная ставка НДС — 5% или 7%.

Возникает очень много вопросов, как считается доход при определении лимитов по НДС. 

Для упрощенки все определяется классическим кассовым методом на основании п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, пп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.25 НК.

Учет ведется на основании книги доходов и расходов. Уже сейчас можно посмотреть сумму за 9 месяцев 2024 года, чтобы понять, будет освобождение от НДС в 2025 году.

Вопрос: Можно ли, будучи на УСН в диапазоне до 60 млн руб, применять ставку НДС 20%?

Ответ: Однозначного ответа на этот спорный вопрос сейчас нет. Теоретически это возможно, потому что запрета нет. Многие предприниматели могут умышленно подог