Контролирующие органы считают, что в рамках УСН нельзя учесть для расчета налога следующие расходы (по причине отсутствия их в п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Вид расхода	Реквизиты документа, где указан запрет на признание расхода в налоговом учете
Хищение денежных средств	Письмо Минфина России от 19.12.2016 № 03-11-06/2/76035
Расходы на почтовые услуги, связанные с нереализованными товарами	Письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-11-06/2/51055
Расходы, связанные со списанием сомнительных долгов, в том числе безнадежных долгов (долгов, нереальных к взысканию)	Письмо Минфина России от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909
Расходы на санаторно-курортное лечение	Письмо Минфина России от 30.04.2015 № 03-11-11/25285
Расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, в том числе неустоек	Письмо Минфина России от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835
Вознаграждение оператору торговой площадки аукциона и электронных торгов	Письмо Минфина России от 24.01.2020 № 03-11-06/2/4241
Стоимость услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации	Письмо Минфина России от 09.12.2019 № 03-11-11/95351
Суммы выплаченных авансов	Письмо Минфина России от 20.05.2019 № 03-11-11/36060
Расходы в виде выплаченных дивидендов	Письмо Минфина России от 22.07.2019 № 03-11-11/54321
Расходы на благотворительные пожертвования	Письма Минфина России от 20.03.2019 № 03-03-06/3/18418, от 06.04.2015 № 03-03-07/19136
Расходы на выплату комиссионного вознаграждения банку за досрочное погашение кредита	Письмо Минфина России от 06.08.2019 № 03-11-11/59072
Арендные платежи по жилому помещению, используемому в предпринимательской деятельности	Письмо Минфина России от 28.03.2017 № 03-11-11/17851
Расходы на покупку и выкуп земельных участков	Письма Минфина России от 07.06.2019 № 03-03-06/1/41816, от 07.08.2017 № 03-11-11/50441
Расходы в виде компенсаций работникам затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей	Письмо Минфина России от 21.03.2019 № 03-11-06/2/18724
Затраты на приобретение доли в уставном капитале	Письма Минфина России от 18.04.2018 № 03-11-06/2/25967, от 19.03.2018 № 03-11-11/16745
Суммы налогов, уплаченные в соответствии с законодательством иностранного государства	Письма Минфина России от 19.01.2017 № 03-11-11/2021, от 31.05.2016 № 03-08-13/31219
Скидки, предоставленные покупателю	Письмо Минфина России от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590
Расходы на электронную подпись для госзакупок	Письмо Минфина России от 08.08.2014 № 03-11-11/39673
Расходы на информационные услуги	Письмо Минфина России от 16.04.2014 № 03-07-11/17285
Расходы в виде себестоимости испорченного товара	Письмо Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22114
Расходы на оплату услуг организаций, предоставляющих персонал	Письмо Минфина России от 20.12.2012 № 03-11-06/2/147
Расходы на приобретение права на установку и эксплуатацию рекламной конструкции	Письма Минфина России от 11.10.2017 № 03-11-11/66516, ФНС России от 06.08.2014 № ГД-4-3/15322@
Расходы на плату за право ограниченного пользования земельным участком (сервитут)	Письмо Минфина России от 22.01.2013 № 03-11-06/2/10
Расходы на ведение реестра акционеров	Письмо Минфина России от 17.11.2014 № 03-11-06/2/57962
Расходы по реконструкции, проектным работам, переводу квартиры из жилого в нежилой фонд	Письмо Минфина России от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31778
Расходы на подписку на периодические издания	Письма Минфина России от 15.05.2020 № 03-11-06/2/39411, от 07.05.2015 № 03-11-03/2/26501
Расходы на предоставление выписок из ЕГРЮЛ (ЕГРИП)	Письмо Минфина России от 16.04.2012 № 03-11-06/2/57
Расходы на приобретение опциона на право заключения договора аренды	Письмо Минфина России от 21.01.2013 № 03-11-06/2/08
Расходы на оплату задолженности за реорганизованную организацию	Письмо Минфина России от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6553
Расходы в виде признанных должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, в том числе неустоек	Письмо Минфина России от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53634
Расходы, которые ИП понес до своей регистрации	Письмо Минфина России от 10.04.2013 № 03-11-11/142
Расходы ИП на свои обучение и командировки	Письма Минфина России от 16.08.2019 № 03-11-11/62269, от 26.02.2018 № 03-11-11/11722
Представительские расходы	Письмо Минфина России от 03.04.2006 № 03-11-04/2/75
Расходы на приобретение имущественных прав	Письма Минфина России от 03.02.2021 № 03-11-06/2/6814, от 26.08.2019 № 03-11-11/65390
Экспортные таможенные пошлины	Письмо Минфина России от 07.06.2007 № 03-11-04/2/162
Расходы на благоустройство территории	Письма Минфина России от 20.02.2012 № 03-11-06/2/27, от 19.10.2010 № 03-11-06/2/157
Компенсации за разъездной характер работы	Письма Минфина России от 21.03.2019 № 03-11-06/2/18724, ФНС России от 04.04.2011 № КЕ-4-3/5226
Расходы на обеспечение нормальных условий труда (например, на покупку питьевой воды)	Письма Минфина России от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908, от 06.12.2013 № 03-11-11/53315
Сомнительные (безнадежные) долги	Письма Минфина России от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909, от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799
Оплата жилья для проживания работников, трудящихся вахтовым методом	Письмо ФНС России от 14.09.2010 № ШС-37-3/11177@
Расходы на оплату услуг персонала, предоставленного по договору аутсорсинга	Письмо Минфина России от 28.11.2006 № 03-11-04/3/511
Расходы на оплату услуг сторонней организации по уборке и вывозу снега с прилегающей территории, а также расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству	Письмо Минфина России от 22.10.2010 № 03-11-06/2/163
Расходы по управлению организацией	Письмо Минфина России от 20.01.2017 № 03-11-06/2/2506

Какие расходы нельзя учесть при расчете налога по УСН