Налоги-2026: НДС на УСН, взносы, налог на прибыль, декларации. 30 вопросов от бухгалтеров. Практическая консультация с видео

Спикер: Надежда Камышева, глава Экспертного совета «Клерка», самый авторитетный бухгалтерский эксперт рунета: дала десятки тысяч консультаций нашим пользователям. Специализация: отчетность, учет, все виды систем налогообложения, ИП.

Поменяются правила применения пониженных ставок НДС 5% и 7%. Напомним, что эти ставки применяют упрощенцы, которые утратили право на освобождение от НДС. Лимиты для утраты права на освобождение от НДС будут такие:

• в 2026 году — 20 млн руб.;

• в 2027 году — 15 млн руб.;

• с 2028 года — 10 млн руб.

Если в 2025 году вы получили выручку более 20 млн руб., то с 1 января 2026 года вы являетесь плательщиком НДС. Это не значит, что если вы получили выручку до 60 млн руб. в 2025 году, то вы не платите НДС, пока выручка у вас не достигнет 20 млн руб. в новом году.

Тоже самое и с патентом, если выручка в 2025 году превысила 20 млн руб., то вы утрачиваете право применять ПСН и становитесь плательщиком НДС, а не тогда, когда выручка в 2026 году превысит 20 млн руб. Оценку проводим только по предшествующему календарному году.

Если вы в 2025 году превысили 20 млн руб., то начислять НДС в 2025 году вы не должны, потому что на 2025 год лимит составляет 60 млн руб. Только если в 2025 году вы превысите 60 млн руб., тогда нужно будет платить НДС. Но если вы превысили лимит в декабре, то платить НДС за 2025 год не придется, потому что вы становитесь плательщиками НДС с 1 числа месяца, следующего за превышением, значит с 1 января. 

Таким образом, пониженные ставки НДС при УСН в 2026 году будут при таких доходах:

• 5% — с 20 до 272,5 млн руб.;

• 7% — с 250 до 490,5 млн руб.

Для розницы и грузоперевозок ПСН не отменили, а также приняли норму, что нужно платить взносы в СФР за директора не меньше, чем с суммы МРОТ, даже если он не получает зарплату или не оформлен по трудовому договору.

Платить сам МРОТ ему не надо, а вот начислять и уплачивать взносы придется. Работает он или нет, не важно, в законе отмечается, что уплата взносов не ниже, чем с суммы МРОТ, происходит за время полномочий директора. Полномочия директора подтверждаются записью в ЕГРЮЛ, что именно это лицо является директором.

Значительные изменения произошли и по взносам по субъектам МСП. Все субъекты малого предпринимательства сегодня имеют право на льготу, свыше 1,5 МРОТ дохода на каждого человека — ставка не 30%, а 15%. У всех теперь эту льготу отобрали и введут только для тех видов деятельности, которые будут указаны в перечне Правительства.

Скорее всего, там не будет торговли, а будут социальные виды деятельности. Для МСП обрабатывающих производств есть свои ставки 7,6% свыше 1,5 МРОТ.

1. Надо ли выставлять счета-фактуры при УСН без НДС? Если есть освобождение по ст. 145 НК?

Нет, не надо. По ст. 145 выставляются счета-фактуры только организациями и ИП на ОСНО. 

2. Если есть освобождение по ст. 149 НК (медицина), нужно ли выставлять счета-фактуры?

Нет, по ст. 149 операции не облагаемые НДС, счета-фактуры не выставляются. Они выставляются только, если есть ставка НДС. Но если вы плательщики НДС с таким освобождением, то вы выручку от таких операций показываете в декларации НДС в разделе 7, с определенными кодами.

3. Можем ли мы не применять освобождение?

Освобождение по ст. 145 НК для упрощенцев обязательно, это не право, а обязанность. У организаций на ОСНО — это право, а у организаций и ИП на УСН — обязанность. Если у вас выручка меньше лимита, то с нового года вы применяете нормы ст. 145 НК. Но вы можете применять нормы п. 5 ст. 173 НК и выставлять счета-фактуры с НДС, правда, весь НДС придется заплатить государству, так как нет права на вычет.

1. Если компания на УСН, она обязана перейти на ставку НДС 5% или 7%? Для услуг в страны ЕАЭС будет ставка как у всех 0%, но входной НДС к вычету принимать будет нельзя?

По услугам в страны ЕАЭС ставки 0% нет, такая ставка НДС есть только при реализации товаров. Ставку 0% нужно подтвердить. При пониженных ставках (5% и 7%), ставка 0% также действует по экспорту, но входной НДС вы принимать не сможете.

По услугам и работам ставка НДС зависит от места реализации, чаще всего место реализации определяется по месту нахождения исполнителя, но есть ситуации, когда место реализации — это местонахождения заказчика. Вы исполнитель, заказчик у вас в Беларуси, будет считаться местом реализации Беларусь (например, консультационные услуги, маркетинговые, бухгалтерские, продажа ПО, разработка ПО и различные лицензионные продажи прав).

От применяемых вами ставок НДС это никак не зависит, налоговый агент удерживает НДС по стандартным ставкам. Соглашение об избежании двойного налогообложения к НДС не применяют.

2. Сдали декларацию по НДС за 3 квартал и указали вычет по возврату товара от покупателя. Н