Кто платит предпринимательский НДФЛ
Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения (ОСН) уплачивают НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Это отличает их от ИП на спецрежимах (УСН, ЕСХН, ПСН), где НДФЛ заменяется соответствующим специальным налогом.
ИП может выбрать ОСНО (НДФЛ) добровольно, а может случайно оказаться на этой системе. Например, если пропустит срок подачи уведомления о переходе на спецрежим при регистрации. Или при слете с патентной системы при отсутствии уведомления о применении УСН.
В любом случае налогообложение ИП на ОСНО происходит по правилам главы 23 НК.
Правила налогообложения
Основные статьи, которые регулируют предпринимательский НДФЛ:
Статья НК | О чем |
Как считать и платить НДФЛ ИП | |
Профессиональные налоговые вычеты | |
Состав доходов и налоговая база | |
Ответственность за грубое нарушение правил учета |
База налогообложения
Налоговая база по предпринимательской деятельности ИП рассчитывается так:
Доходы предпринимателя уменьшаются на предпринимательские расходы (они же профессиональные налоговые вычеты)
Важно: расходы у ИП на ОСН учитываются именно в виде профессиональных налоговых вычетов по статье 221 НК. По сути, это те же расходы, что и у организаций на ОСН, но с некоторыми особенностями.
Доходы от предпринимательской деятельности, в том числе доходы от продажи имущества в рамках такой деятельности, входят в основную налоговую базу по НДФЛ (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК, письмо Минфина от 10.03.2025 N 03-04-05/23038).
Это доходы (в любой форме — денежной, натуральной и т. п.) от:
реализации товаров;
выполнения работ;
оказания услуг;
реализации имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности.
Но в основную налоговую базу не входят такие доходы (п. 2.1 ст. 210 НК):
в виде выигрышей в азартных играх и лотереях;
от участия в инвестиционном товариществе;
в виде прибыли КИК;
в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга.
Почему? У ИП на ОСНО налоговые базы по НДФЛ различаются для основных доходов (основная база) и пассивных доходов (не основная база).
По НК действует прогрессивная шкала для НДФЛ (разные ставки для разных сумм доходов). Но для основной и не основной баз это две разные прогрессивные шкалы.
Основная база по НДФЛ — пятиступенчатая шкала налоговых ставок.
Не основная база по НДФЛ (для пассивных доходов) — двухступенчатая шкала налоговых ставок.
Основную налоговую базу можно уменьшить на налоговые вычеты, если ИП налоговый резидент, например (п. 3 ст. 210 НК):
на профессиональные;
стандартные (в том числе за сдачу норматива ГТО).
Важно: убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу по НДФЛ (п. 4 ст. 227 НК).
Авансовые платежи: сроки и расчет
ИП на ОСН платит НДФЛ не только по итогам года, но и авансами в течение года.
Сроки уплаты авансов и подачи уведомлений:
Период | Срок уплаты | Срок подачи уведомления |
I квартал | до 28 апреля | до 25 апреля |
Полугодие | до 28 июля | до 25 июля |
9 месяцев | до 28 октября | до 25 октября |
Важно: если не подать уведомление, налоговая не распределит сумму с ЕНС своевременно. При сдаче годовой декларации может возникнуть недоимка и пени.
Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом с применением прогрессивной шкалы. Каждый следующий аванс — это налог нарастающим итогом минус ранее уплаченные авансы.
У ИП единый ИНН — как у физлица и как у предпринимателя. Поэтому на его ЕНС (едином налоговом счете) отражаются и личные налоги, и предпринимательские.
Но при этом для личных и для предпринимательских обязательств разные сроки:
Срок уплаты личных налогов до 1 декабря следующего года. Уведомление направляет налоговая инспекция.
Предпринимательский НДФЛ надо заплатить до 15 июля следующего года. Уведомления и декларацию по НДФЛ отправляет в инспекцию ИП.
Итоговый расчет за год
Декларация 3-НДФЛ подается до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Окончательная уплата налога — не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
По итогам года ИП определяет сумму НДФЛ за год и уменьшает ее на:
уплаченные авансовые платежи;
НДФЛ, удержанный налоговыми агентами (если такие доходы были);
торговый сбор (если уплачивается).
Профессиональные вычеты: что можно учесть в расходах
Чтобы включить расходы в состав профессионального вычета, нужно проверить условия:
расход реален и произведен предпринимателем;
на расход оформлены документы;
для расхода есть экономическое обоснование — в целях предпринимательской деятельности;
расход направлен на получение дохода.
Что можно включить в расход
Дата публикации: 14.07.2026, 11:59
Начать дискуссию