Видео вебинара
Спикер: Оксана Каверина — руководитель аутсорсинговой компании «Уполномоченная бухгалтерия», практикующий бухгалтер и налоговый консультант с двадцатилетним стажем, эксперт по налогам и финансовому планированию центра поддержки предпринимательства «Мой бизнес».
Ставки НДФЛ
Пятиступенчатая шкала по НДФЛ и двухступенчатая шкала по отдельным доходам появились, благодаря 176-ФЗ от 12.07.2024. Пятиступенчатая шкала НДФЛ состоит из:
13% — при доходах до 2,4 млн руб. в год;
312 000 руб. + 15% с дохода от 2,4 млн руб. до 5 млн руб. в год;
702 000 руб. + 18% с дохода от 5 млн руб. до 20 млн руб. в год;
3 402 000 руб. + 20% с дохода от 20 млн руб. до 50 млн руб. в год;
9 402 000 руб. + 22% с дохода свыше 50 млн руб. в год.
Эта прогрессивная шкала касается не только обычных работников, но и предпринимателей. Пятиступенчатая шкала применяется к чистому доходу предпринимателя, не со всего оборота, а с дохода, который является облагаемым.
Повышенные ставки шкалы НДФЛ будут применяются не ко всей сумме полученного дохода, а только к сумме превышения порогового значения.
Например, зарплата Иванова составляет 250 тыс. руб. в месяц, соответственно, с января по сентябрь его доход составит 2 250 000 руб. Применяется ставка 13%. В октябре начинается превышение. Доход нужно разбить на две суммы:
со 150 000 руб. заплатить 13%;
со 100 000 руб. заплатить 15%.
В последующие месяцы ноябрь и декабрь НДФЛ нужно платить по ставке 15%.
Для отдельных видов доходов по-прежнему используются ставки 13% и 15%, а превышение начинается с 2,4 млн руб. К таким доходам в основном относятся:
от продажи имущества;
проценты по вкладам и счетам в банках;
операции с ценными бумагами;
проценты по займам;
долевое участие (дивиденды).
Это доход, который так или иначе связан с инвестициями. При продаже недвижимости НДФЛ облагается не весь доход, а разница между доходами от продажи и затратами от покупки. Но если у вас нет подтверждающих документов на покупку недвижимости или расходов на строительство, то НДФЛ придется платить со всей стоимости проданной недвижимости (с учетом вычета 1 млн руб.).
Часть доходов облагается по специальной двухступенчатой шкале:
13% — если доход до 5 млн руб.;
15% — если доход от 5 млн руб.
Это применяется только к двум видам доходов:
полученные участниками СВО, а также налогоплательщики, которые обеспечивают безопасность: МЧС, ФСБ, военнослужащие по контракту, уголовно-исправительная система и подобные;
зарплата с повышающими районными коэффициентами и северными надбавками. Если работа осуществляется в районах, приравненных к Крайнему Северу, в районах за европейской частью страны, например, уральский коэффициент.
Таким сотрудникам помимо обычной заработной платы нужно начислять оплату по районным коэффициентам не только к окладу, но и к премиям и прочим выплатам. Поэтому по районным коэффициентам нужно начислять отдельную базу, т.е. НДФЛ отдельно считается по зарплате и по доходу, который получается за счет применения коэффициентов. Даже в 1С эта процедура разделения доходов до конца еще не реализована.
Разберем процедуру начисления НДФЛ на примере.
Зарплата работника Иванова 250 000 руб. в месяц. Он работает в Оренбурге, где районный коэффициент (РК) = 1,15, т.е. помимо зарплаты ему выплачивают 37 500 руб. по РК. Тогда налогооблагаемый доход с января по сентябрь составит 2 587 500 руб., что будет больше 2,4 млн руб.
При этом окладная часть составит 2 250 000 руб. и не является превышением. Потому
Дата публикации: 22.02.2025, 14:20
