Учет полученных авансов у продавца
Аванс — это полная или частичная предоплата за товар, работы или услуги, которые продавец в будущем поставит покупателю.
В общем случае в день получения аванса продавец обязан определить налоговую базу, которая будет равная поступившей оплате, и начислить НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК).
Порядок действий бухгалтера при поступлении авансов таков:
Шаг 1. Отражение в учете поступления аванса: Дт 51 Кт 62.2.
Шаг 2. Формирование счет-фактуры на аванс с кодом 02 во второй графе. На выставление счет-фактуры у продавца есть пять дней с момента получения предоплаты. Нужно подготовить два экземпляра, один из которых передать покупателю.
Проводка выглядит так: Дт 76.АВ Кт 68.
Шаг 3. Оставшийся у продавца экземпляр счет-фактуры на аванс необходимо зарегистрировать в книге продаж в том периоде, когда поступила предоплата (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).
Исчисление НДС с авансов
При исчислении НДС с авансов полученных необходимо применять ставки 110/10 или 120/20 в зависимости от предмета поставки (п. 4 ст. 164 НК). Налог считают от базы, равной сумме аванса.
Например, от покупателя поступила 100% предоплата в счет будущей поставки оргтехники в размере 300 000 рублей. Поставщик принимает к учету входящий аванс, выделив НДС 20%, равный 50 000 рублей (300 000 рублей / 120 * 20):
Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Операция |
51 | 62.2 | 300 000 | Поступление аванса от покупателя |
76.АВ | 68 | 50 000 | Начислен НДС |
Дата публикации: 20.11.2023, 19:25
Начать дискуссию