Видео вебинара
Спикер: Сусанна Колесникова, профессиональный налоговый консультант седьмого уровня квалификации. Действительный член ИПБ России.
Требования от ФНС
При получении требования от налогового органа в первую очередь нужно определить, какое именно требование и что конкретно запрашивает ФНС. В зависимости от налогового основания требования могут быть в рамках камеральной, выездной, встречной проверки, вне рамок проверки и при наличии задолженности свыше 1 млн рублей.
На практике чаще всего встречаются требования о представлении информации, документов или пояснений.
Требования могут быть направлены ФНС одним из следующих способов:
По почте заказным письмом. В этом случае требование считается полученным на шестой рабочий день с даты отправки. Срок исполнения начинает исчисляться с седьмого рабочего дня.
Через личный кабинет ИП или юридического лица. Датой получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете. Отсчет срока исполнения начинается также со следующего дня.
Через личный кабинет на портале Госуслуги. Датой получения считается день, следующий за днем размещения документа.
Через ТКС. Если требование направлено по ТКС днем его получения считается шестой рабочий день. Срок исполнения начинает исчисляться с седьмого рабочего дня.
Если требование направлено по электронной почте, через мессенджеры или иные неофициальные каналы, то налогоплательщик вправе не отвечать на него и даже не открывать, поскольку такой способ не регламентирован Налоговым кодексом.
Сроки ответов на требования налогового органа:
5 рабочих дней, если требование направлено в рамках камеральной проверки, встречной проверки или при проведении взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором (п. 3.1. ст. 93.1 НК);
10 рабочих дней в рамках выездной налоговой проверки, вне рамок налоговых проверок, дополнительных мероприятий налогового контроля и при наличии задолженности более 1 млн рублей;
20 рабочих дней при проверке консолидированной группы налогоплательщиков;
30 рабочих дней при налоговой проверке иностранного лица.
Как правильно рассчитать срок, если требование было направлено по ТКС. Например, требование было направлено 18 мая. С 19 мая начинается течение шестидневного срока получения, важно помнить, что расчет ведется в рабочих днях. Т. е. 26 мая будет шестой рабочий день получения требования по ТКС с учетом всех выходных и рабочих дней. С 27 мая начинается течение срока для ответа. Если у вас 10 рабочих дней для ответа, то последний день исполнения требования наступит 9 июня.
Если налогоплательщик получил требование о представлении значительного объема документов или они были:
ранее представлены в налоговый орган;
изъяты правоохранительными или иными органами;
утеряны,
т. е. возникли ситуации, когда представить документы невозможно. В этом случае налогоплательщик обязан не позднее следующего рабочего дня после получения требования направить в налоговые органы уведомление о невозможности представления таких документов с указанием причин или направить уведомление о продлении срока их представления.
Форма данного представления утверждена приказом ФНС от 21.02.2024 № СД-7-2/148@. Указанные причины невозможности представления тех или иных документов должны быть документально подтверждены. Например, если вы представляли документы ранее, то нужно приложить реестр или опись, если они были изъяты, то должен быть акт или протокол.
Если при форс-мажорных обстоятельствах у налогового органа отсутствуют ранее истребованные документы, то вы обязаны предоставить истребуемые документы повторно.
Если требование направлено вам в рамках выездной налоговой проверки и вы понимаете, что объем документов очень большой, то можно связаться с налоговым экспертом напрямую по телефону и согласовать с ним последующий порядок представления документов. Например, часть можно предоставить сразу, а на другую часть направить уведомление и продлить срок. Все зависит от конкретного инспектора и региона. Как правило, налоговые органы идут навстречу.
Требования всегда направляет ваша инспекция, т. е. тот налоговый орган, в котором вы состоите на учете. Требование о предоставлении документов содержит 2 раздела:
Раздел 1. В котором истребуются только документы.
Раздел 2. В котором истребуется информация.
Если в разделе 2 запрашиваются сведения по договору с ООО «Ромашка», то вы должны предоставить именно сведения, а не сам договор. Если вы представите договор, но не раскроете информацию, то вас могут привлечь к налоговой ответственности.
Так же следует помнить, что по одному требованию вы обязаны представить как документы, указанные в разделе 1, так и информацию, указанную в разделе 2.
Когда вы получаете требование, то в первую очередь необходимо идентифицировать его по названию, т. е. определить является ли оно требованием о предоставлении пояснений, либо же это требование о предоставлении документов и информации. Далее следует определить, в рамках каких мероприятий налогового контроля оно вам направлено. В требовании всегда указывается статья Налогового кодекса, например, ст. 88 и 93, тем самым вы понимаете, что это камеральная налоговая проверка.
Разберем, в каких случаях направляются требования о представлении пояснений, а в каких о представлении информации и документов.
Зачастую бывает, что налоговый орган в требовании о представлении пояснений дополнительно запрашивает документы и даже предлагает сдать уточненную налоговую декларацию. В таком случае ваша задача провести анализ и определить, действительно ли вами допущена ошибка в представленной декларации и приводит ли она к занижению сумм налога.
Если ошибка допущена и она приводит к занижению суммы налога, то вы представляете уточненную налоговую декларацию и исправляете допущенные ошибки. При этом ваша задача помнить о соблюдении норм ст. 81, чтобы избежить привлечения к налоговой ответственности.
Если получено требование о представлении пояснений, то помните, что вы предоставляете только пояснения. Они должны быть достаточны, но нормативного понятия достаточности в представленных пояснениях нет.
Если налоговый орган в рамках камеральной налоговой проверки направляет требование о представлении пояснений в последний день срока проверки, а налогоплательщик получает его уже после окончания срока, то такое требование тоже является законным.
Во всех иных случаях истребование документов в рамках камеральной налоговой проверки не предусмотрено Налоговым кодексом.
Таким образом, получив требование о представлении документов в рамках камеральной налоговой проверки, необходимо проверить, соблюдены ли сроки проведения проверки, предусмотрен ли конкретный случай ст. 88 НК, если все это есть, то документы подлежат представлению.
Например, если налоговый орган запрашивает документы по самозанятому лицу, обязанность предоставления таких документов отсутствует, в таких случая
Дата публикации: 04.06.2026, 15:50
