Патент и УСН в 2026 году: новые правила, раздельный учет и легальная оптимизация налогов. Конспект вебинара с видео

Спикер: Елена Шедис, основатель бухгалтерского агентства Елены Шедис, практикующий бухгалтер с опытом более 15 лет, член Ассоциации экспертов бухгалтерского бизнеса.

Важные изменения, отмеченные в законопроекте, которые необходимо знать каждому бухгалтеру — это увеличение НДС с 20% до 22%; снижение порога доходов, при превышении которого возникает обязанность по уплате НДС с 60 млн руб. до 10 млн руб. и отмена пониженных тарифов по страховым взносам для субъектов МСП*.

Что касается отмены пониженных тарифов, то отмечается, что это была льгота во время пандемии, но сейчас COVID прошел и платить придется в полном объеме.

Но пока это только законопроект и в каком формате он будет принят — не понятно. Вопросов больше, чем ответов. Но есть и хорошие новости. По этому законопроекту обещают, что деньги, вырученные от увеличения налоговой ставки пустить на социальные нужды, а второе — профессия бухгалтера в следующем году будет востребована, как никогда, потому что с НДС ни одному предпринимателю самостоятельно не разобраться.

На патентной системе налогообложения предприниматель не уплачивает:

• налог на доходы физлиц в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;

• налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;

• НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате: при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК.

Как будет выглядеть ситуация в будущем году — как был раздельный учет УСН+Патент, так он и останется. Патент считаем отдельно, УСН — отдельно.

На данный момент патент освобожден от уплаты НДС, лимит по патенту в текущем году — 60 млн руб.*

В НК есть статья 346.43, которая четко регламентирует — что такое патент, как с ним работать, какие налоги платятся и какая отчетность требуется, как он рассчитывается и т.д. 

Зачем разбираться в ПСН?

1. ИП на патенте — самый рентабельный тип клиентов для бухгалтера-аутсорсера.

2. С патентом связано много разовых задач и консультаций, которые впоследствии могут привести к заключению договора на постоянное обслуживание.

3. Патент является очень выгодным режимом налогообложения.

4. Ежегодно патент попадает под изменения.

Типичные операции на патенте:

• загрузка и проведение банка;

• проведение комиссии банка;

• отражение ОРП;

• кадровый учет;

• расчет зарплаты;

• отчетность по физлицам;

• оплата фиксированных взносов;

• уменьшение патента на взносы

• оплата патента;

• ведение книги учета доходов ИП на патенте.

После регистрации патента в налоговой, предприниматель получает документ, в котором указана налоговая база — это и есть ПВД.

По сути ПВД — это доход, который рассчитан законодателем, но на патенте можно заработать и больше, до установленного лимита. Эта сумма определяется региональными властями для каждого конкретного вида деятельности и именно она используется для расчета патента, а не фактический доход предпринимателя.

Каждый регион прописывает свои виды деятельности для применения патента. Отменились охранные услуги, как ИП на патенте*.

При применении патентной системы налогообложения по факту облагается не полученный доход, а ПВД, который заранее рассчитали. Если несколько патентов, то книгу можно вести одну, не обязательно вести по каждому патенту свою книгу. В книге есть раздел «Содержание операции», в котором можно отразить, по какому патенту вы проводите операцию.

ИП, прекратившие предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, не вправе в течение года перейти на ПСН по этому же виду деятельности.

В случае изменения физического показателя по патенту (например, закрытие магазина) ИП должен предоставить в налоговый орган письменное заявление об изменении физического показателя по ранее действовавшему патенту. Заявление об изменении физического показателя предоставляется в произвольной форме.