Их размер прямо пропорционален величине и виду дохода налогоплательщика. Ставки НДФЛ следующие:
13% — для доходов, не превышающих 2,4 млн руб.;
15% — для доходов, свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб.;
18% — для доходов, свыше 5 млн руб., но не более 20 млн руб.;
20% — для доходов, свыше 20 млн руб., но не более 50 млн руб.;
22% — для доходов более 50 млн руб.
При этом в законе сказано: работодатель исчисляет налог только со своих выплат, доходы, полученные налогоплательщиком от других налоговых агентов, в расчет не берутся. И удержанные другими налоговыми агентами суммы налога тоже (п. 3 ст. 226 НК).
Например, доход физического лица от одного работодателя не превышает 2,4 миллиона рублей, ставка НДФЛ составляет 13%, даже если общий доход этого лица, полученный от разных источников, будет выше указанной суммы.
Налоговые органы, используя отчетность, собирают данные обо всех доходах физического лица в его ЛК. Если выяснится, что общая сумма удержанного НДФЛ должна быть больше суммы, удержанной налоговыми агентами, налогоплательщик обязан самостоятельно внести недостающую сумму налога на основании полученного от ФНС уведомления. Срок оплаты — не позднее 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК).
Пример расчета:
В 2025 году физлицо получило доход от своего работодателя — заработную плату в размере 2,8 млн руб.
Налоговый агент исчислил и заплатил в бюджет НДФЛ в размере:
2 400 000 x 13% + 400 000 x 15% = 312 000 + 60 000 = 372 000 руб.
Также гражданин заработал по внешнему совместительству в другой компании 2,5 млн руб. С этого дохода второй налоговый агент тоже начислил и заплатил в бюджет НДФЛ:
2 400 000 x 13% + 100 000 x 15% = 312 000 + 15 000 = 327 000 руб.
Налоговики, проанализировав доходы физлица, доначислили НДФЛ, так как общая сумма дохода составила: 2 800 000 + 2 500 000 = 5 300 000 руб. Сумма налога с этого дохода составит:
2 400 000 x 13% + 2 600 000 x 15% + 300 000 x 18% = 312 000 + 390 000 + 54 000 = 756 000 руб.
Таким образом, физлицу пришлют налоговое уведомление на сумму 57 000 руб. (756 000 — 372 000 — 327 000) с требованием заплатить данный налог не позже 01.12.2026.
Дата публикации: 06.03.2025, 14:19
Начать дискуссию