Пониженные тарифы по страховым взносам: кто имеет право на льготу в 2026

Перечень льготников приведен в ст. 427 НК. К ним, в частности, относятся:

• субъекты МСП из приоритетных отраслей;

• субъекты МСП в сфере обрабатывающих производств;

• ИТ-компании с государственной аккредитацией;

• организации общепита с числом сотрудников более 250 человек;

• организации в сфере радиоэлектронной промышленности;

• НКО и благотворительные организации на упрощенке;

• резиденты территорий опережающего развития, особых и специальных экономических зон в Крыму, Севастополе, Калининградской области и новых регионов РФ, а также свободного порта Владивосток;

• участники промышленных кластеров — стороны СПИК; 

• централизованные религиозные организации;

• участники проекта «Сколково», Инновационного научно-технологического центра или технополиса «Эра».

Далее расскажем о самых распространенных видах льготников. 

Для субъектов МСП из приоритетных отраслей в 2026 году действует пониженный тариф страховых взносов в размере:

• 30% — с выплат в пределах 1,5 МРОТ;

• 15% — с выплат свыше 1,5 МРОТ.

Если доход с начала года превысит 2 979 000 рублей (единую предельную базу в 2026 году), применяется тариф:

• 15,1% — с части выплат в пределах 1,5 МРОТ;

• 15% — с части выплат свыше 1,5 МРОТ.

С 1 января 2026 года условия применения пониженных тарифов для МСП стали жестче. Если в 2025 году льготу могли применять все, включенные в реестр, то с 2026 года добавились два условия:

1. Основной ОКВЭД был включен в перечень, утвержденный распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р.

В него вошли такие отрасли, как:

• растениеводство; 

• охота;

• рыболовство;

• производство продуктов питания; 

• производство напитков; 

• производство одежды;

• производство электроники; 

• производство медикаментов;

• деревообработка;

• металлургия;

• выпуск электрооборудования; 

• транспортных средств;

• изделий из пластика; 

• компьютеров;

• информационные технологии и телекоммуникации;

• образование;

• спорт;

• культура и научная деятельность.

2. Доля доходов от видов деятельности из перечня № 4125-р — не менее 70%.

Если вид деятельности в перечне, то учитывается доход не только от основного, но и от дополнительных видов деятельности (п. 13.3 ст. 427 НК, в ред. закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ). 

То есть если по итогам 9 месяцев доля доходов составила менее 70%, то взносы нужно рассчитать по общему тарифу с начала года. А если по итогам года условие по доходу будет соблюдено, взносы можно пересчитать по сниженному тарифу — также с начала года. 

• С первого числа месяца, в котором сведения о компании (ИП) были внесены в реестр субъектов МСП.

Некоторые суды, в том числе и Верховный, считают, что если плательщик взносов соответствует критериям МСП, но не числится при этом в реестре МСП, то он имеет право применять пониженный тариф (определение Верховного Суда от 17.04.2026 № 301-ЭС25-12096 по делу № А11-11716/2024). 

Но такая позиция, скорее всего, вызовет споры с налоговиками и ее придется отстаивать в суде. 

• С первого числа месяца, в котором основной ОКВЭД был включен в перечень.

Если плательщик уже включен в реестр МСП и основной вид деятельности соответствует перечню, пониженный тариф применяется с первого числа месяца, в котором внесена запись об основном виде деятельности в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) (письмо ФНС от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@). 

• С 1 июля — при исключении из реестра МСП.

Исключение из реестра МСП производится ежегодно — 10 июля. Соответственно, компании и ИП, которые перестали отвечать условиям отнесения к субъектам МСП, должны пересчитать взносы с 1 числа этого месяца. Если же в течение года компания снова попадет в этот перечень, то взносы она будет считать по льготному тарифу с первого числа месяца, в котором была включена в реестр МСП (письмо ФНС от 16.01.2024 № ЗГ-2-11/473@).

• С 1 января — если в течение года компания или ИП сменила ОКВЭД на нельготный (письмо ФНС от 28.05.2026 № БС-36-11/4527@).

При этом раньше Минфин придерживался иной позиции, согласно которой утрата права на льготу происходила не с начала года, а с первого числа месяца, в котором был изменен ОКВЭД (письмо ФНС от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@). 

• С 1 января — при несоответствии условию о доле доходов по итогам отчетного (расчетного) периода.

При перерасчете взносов по общему тарифу нужно будет подать уточненный РСВ, пени при этом на доплату начислены не будут (письмо ФНС от 07.05.2019 № БС-4-11/8569).

Право на применение пониженного тарифа подтверждается в расчете по страховым взносам (РСВ). С I квартала 2026 года субъекты МСП, соответствующие условиям его применения, используют новый код тарифа «32» (вместо прежнего «20»).

В составе РСВ заполняется Приложение 3.1 к разделу 1:

• по строке 010 указывается сумма всех доходов;

• по строке 020 — сумма доходов от видов деятельности, включенных в перечень;

• по строке 030 — доля доходов (строка 020 / строка 010 х 100).

Для субъектов МСП с деятельностью в сфере обрабатывающих производств пониженный тариф в 2026 году сохранен на уровне 7,6% с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ в месяц. 

В 2026 году они рассчитывают взносы по следующим тарифам:

• 30% — с выплат в пределах 1,5 МРОТ;

• 7,6% — с выплат свыше 1,5 МРОТ.

Если доход с начала года превысит 2 979 000 рублей:

• 15,1% — с части выплат в пределах 1,5 МРОТ;

• 7,6% — с части выплат свыше 1,5 МРОТ.

Для применения пониженного тарифа 7,6% необходимо соблюдение двух условий:

1. Основной вид деятельности должен быть указан в перечне, утвержденном распоряжением Правительства от 11.12.2024 № 3689-р. 

Это перечень дублирует виды деятельности раздела «Обрабатывающие производства» ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), кроме деятельности по производству напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов и металлургического производства.

2. Доля доходов от видов деятельности, указанных в перечне, по итогам отчетного (расчетного) пери