Спикер: Вера Сокуренко, к. э. н., доцент, аттестованный преподаватель ИПБР России.
С начала 2026 года НК открыл перечень расходов, которые можно учитывать на упрощенке. До 31.12.2025 состав расходов, признаваемых на УСН, был ограничен перечнем, приведенным в ст. 346.16 НК. Но никто не отменял требования по отдельным расходам, ограничения и дополнительные условия по признанию расходов по налогу на прибыль.
Раскрытый перечень расходов означает, что с начала текущего года вы можете учесть не только расходы, которые прямо названы в ст. 346.16 НК, но и иные расходы, которые определяются гл. 25 НК.
Новые полезные виды расходов, которые могут быть учтены в 2026 году на УСН:
расходы на обеспечение нормальных условий труда;
компенсации работникам (в т. ч. дистанционным) за использование личного имущества;
расходы на добровольное страхование имущества;
представительские расходы;
санкции за нарушение договорных обязательств;
потери, недостачи и списание неликвидов.
Что важно учесть по старым и новым видам расходов:
Все расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены, направлены на получение дохода.
Необходимо выполнять специальные условия для признания отдельных расходов, установленные главами 26.2 и 25 НК.
Все расходы на УСН признаются кассовым методом, т. е. они должны быть оплачены.
Без первичных документов никаких расходов к учету не принимаем!
Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
Документ с простой или неквалифицированной электронной подписью может служить подтверждением расходов (письмо Минфина от 22.01.2021 № 03-03-06/1/3395).
Налоговое законодательство предъявляет требование по применению квалифицированной электронной подписи только для счетов-фактур и при электронном взаимодействии с налоговыми органами (письма Минфина от 26.02.2021 № 03-03-06/1/13409, от 06.11.2020 № 03-03-06/1/96737, от 30.04.2019 № 03-03-07/32128 и др.).
С 01.01.2026 единственным электронным документом утвержденного формата, подтверждающим отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, является УПД формата 5.03, утвержденный приказом ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@.
При этом сохраняется возможность создавать первичные учетные документы в виде неформализованных электронных документов, а также на бумаге.
Использование документов с факсимильной подписью НК не предусмотрено. Для налогообложения подпись на документе должна быть собственноручной или электронной.
Возможность уменьшения полученных доходов на сумму расходов не поставлена в зависимость от того, за счет каких средств — заемных или собственных — эти расходы были произведены (письмо Минфина от 28.08.2018 № 03-11-06/2/61172). Т. е. если вы оплатили товары за счет займа, можно уменьшать свой доход таким расходом.
Для подтверждения оплаты может быть использован, в частности, товарный чек и чек об оплате через платежный терминал (письмо Минфина от 01.04.2020 № 03-03-07/25771).
Прекращение обязательств перед поставщиком вследствие заключения договора перевода долга с третьим лицом считается оплатой (письма Минфина от 25.05.2012 № 03-11-11/169, от 23.03.2012 № 03-11-06/2/45).
Организации и ИП на УСН, освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС, либо применяющие ставки 5% и 7%, суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) к вычету не принимают, а учитывают в стоимости этих товаров (работ, услуг).
Налогоплательщики на УСН, осуществляющие операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением основной ставки НДС, суммы НДС, предъявленные им при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК. Такие суммы НДС не могут включаться в состав расходов при УСН (письмо Минфина от 26.05.2025 № 03-11-09/51466, письмо ФНС от 11.11.2025 № СД-4-3/10127@).
Выбора относить НДС на расходы или принимать к вычету — нет, если есть право принимать НДС к вычету, то принимаем, на расходы ничего не относим.
Расходы на ОС и НМА
С начала текущего года на УСН можно учесть в расходах затраты не только на приобретение и создание НМА, но и на их достройку, дооборудование, модернизацию и т. п. (ст. 346.16 НК). Это капитализируемые расходы и в бухгалтерском учете и для целей налогообложения.
Говоря про ОС и НМА здесь имеются в виду амортизируемое имущество по правилам налога на прибыль, т. к. это не бухгалтерский учет. В бухучете вы можете ставить свои стоимостные лимиты, можете их не давать. В состав ОС и НМА включаются объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК.
Если какое-то из этих условий не выполняется, то это нельзя назвать основным средством или НМА для целей налогообложения.
В течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями (пп. 3 п. 2 ст. 346.16 НК) и отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК).
Хоть амортизации на УСН нет, но амортизационную группу для активов вы должны определять.
Если основное средство приобретено в период применения УСН с объектом «доходы», затраты можно учесть при расчете налоговой базы, если объект введен в эксплуатацию после смены объекта налогообложения с «доходы» на «доходы минус расходы».
Согласно НК затраты на покупку основных средств учитываются в составе расходов после их фактической оплаты с момента ввода купленного основного средства в эксплуатацию (письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-11-11/58541).
Если вы продаете ОС, которое было приобретено до перехода на УСН, и его еще нельзя было списать на расходы, доход от продажи возникнет однозначно. До конца 2025 года нельзя было учесть в расходах остаточную стоимость ОС, приобретенных до перехода на УСН и реализованных до истечения установленного срока их использования в период применения УСН.
С 01.01.2026 года при реализации ОС могут быть учтены расходы в виде их остаточной стоимости при выполнении условий ст. 252 НК.
Если какое-то из условий признания имущества амортизируемым не выполняется, то затраты на приобретение материальных объектов для предпринимательской деятельности учитываются как материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК), затраты на приобретение исключительных или лицензионных прав на РИД учитываются на основании пп. 2.1 п. 1. ст. 346.16 НК.
Учесть расходы, руководствуясь данными правилами, можно только если они направлены на предпринимательскую деятельность.
Материальные расходы
К материальным расходам относятся следующие затраты:
на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве;
на приобретение материалов, используемых для упаковки и иных нужд;
на приобретение инструментов, приспособлений и иного инвентаря, не являющихся амортизируемым имуществом;
на приобретение комплектующих и полуфабрикатов;
на приобретение топлива и энергии;
на приобретение работ, услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.
Материальные расходы — это то, что нужно для вашей непосредственной производственной деятельности.
С 2026 года можно учесть расходы при выполнении условий ст. 252 НК.
Если расходы не относятся к специфике деятельности организации, но нужны для ее эффективного функционирования, с 01.01.2026 года их тоже можно учесть.
Для того, чтобы учесть материальные расходы, приобретенные вами ценности должны быть оплачены и оприходованы. Если в процессе доставки к вам эти материальные ценности подверглись усушке и утряске, то можно учесть в пределах норм естественной убыли. Техноло
Дата публикации: 30.07.2026, 10:35
