Топ претензий ФНС. Что проверяют и что будут проверять в 2025 году. Конспект вебинара с видео

Спикер вебинара: управляющий партнер юридической компании «Каминский, Степанов и партнеры», эксперт по налогам Владислав Каминский.

Начнем с актуальной статистики, чтобы понимать востребованность темы, оценить существующие риски, в какую сумму выльется налоговое требование, чего опасаться, а чего не опасаться.

Вместе со штрафами и пенями средняя ВНП в России в 2023 году приносила бюджету порядка 90 млн руб. Статистика по Москве намного больше. В среднем ВНП по Москве по данным на 2023 год приносила 130 млн руб. с учетом штрафов и пеней.

Разберем топ основных претензий налоговиков, на что ориентироваться и чего ожидать бизнесу в 2025 году.

Тренд номер один был, есть и некоторое время еще будет — «бумажный НДС». Суть в использовании фирм однодневок, фиктивных компаний с фиктивными вычетами по цепочке. Этот тренд, как был, так и остается.

KPI всех налоговых завязан на устранении разрывов, которые легко считывает и показывает автоматика отдела камеральных проверок, в контрольно-аналитическом отделе, в предпроверочном отделе. Как показывает статистика, отделы успешно борются с разрывами, стало меньше проверок, они стали более прицельными.

Выявление нарушений не было бы возможным без системы АСК НДС-2, которая совершенствуется и от которой не уйдешь. В этой системе нужно понимать, что если вчера и 2–3 года назад она видела жесткие разрывы по «бумажному» НДС через фиктивные сделки фирм однодневок, то сейчас через эту систему и комплекс мероприятий по побуждению выявляют более сложные случаи. 

Например, истории с выводом денежных средств, когда НДС как бы «зеленый».

Так происходит с овощами, фруктами, импортными товарами, т. е. импортные крупные брокеры они что-то продают оптом за наличку, потом продают этот НДС. Это происходит с прогоном денег. Деньги прогоняют, потом возвращается наличка. Эти схемы система очень быстро обнаруживает.

Даже если у компании есть какие-то ресурсы и работники, но номенклатура не совпадает, например, занимаетесь стройкой, а купили абрикосы, то эта история может плохо кончиться. Если вчера никто не переживал за «зеленый» НДС и не ждал проверяющих, то сейчас обращаются клиенты, которых вызывают на комиссию, и которым «продали» НДС за 22%. То есть НДС наличкой стоил им 22%, а к ним все равно пришли с претензией налоговики. Смысл покупать такую оптимизацию, если можно было просто заплатить 16,67% НДС, который сидит внутри, и поработать с оптимизацией налога на прибыль.

Система АСК НДС идет с проверкой не туда, где выявлено нарушение, разрыв НДС, а исключительно к тому, кто покупает. Смотрят, кто больше похож на выгодоприобретателя, у кого есть штатная численность, есть обороты, госконтракты и т.д. 

Существует два случая, почему реальная фирма попадает на проверку по системе АСК НДС:

• можно по неосторожности посотрудничать с такими компаниями, не проявив осмотрительность;

• осознанно выбрать ненастоящие компании.

В него попадают самые крупные цепочки и разрывы. Реестр показывает компании, которые чаще и больше остальных засветились по цепочкам, отрабатываются те, кто с ними работал. 

Эти тренды точно перекочуют в 2025 год. Стало много камералок по ст. 54.1 НК, которыми «закрывают» акты по существу.

Суммы возникают значительные, доказательная база зависит от компетенции конкретной налоговой. Так что камеральная проверка может собрать достаточную сумму налогов. Риски увеличиваются.

Если не успели закрыть камералкой, то назначают тематическую ВНП по НДС. Она проводится без согласования с УФНС, без предварительно преданализа, где прописывается полная структура планируемой проверки. Стараются уложиться с ВНП в 3 месяца с дополнительными мероприятиями в течение месяца. Таким образом, ВНП проходит очень быстро.

Риск существует, что если вам на комиссии по побуждению угрожают выходом на выездную. Вероятность выхода на тематическую ВНП стала больше. 

Риск работы с самозанятыми — это не новость. Но если раньше микробизнес не трогали и не вызывали на комиссии, то сейчас через самозанятых до них дотягиваются.

Фактически Роструд получил побудительную функцию, ему не дали принудительных полномочий. Он занимается сбором комиссии, сбором информации, предъявляет претензии, чтобы добровольно налогоплательщики сами уточняли и «обеляли» своих сотрудников, трудоустраивали самозанятых и т.д.

Состав комиссии может быть достаточно широким: ГИТ, прокуратура, СФР, профсоюзы. Не во всех регионах они еще функционируют, но в любом случае к самозанятым стало гораздо больше внимания. В полномочиях у комиссии:

• приглашать и выслушивать работодателей;

• побуждать;

• запрашивать информацию у ФНС.

Как такового принуждения они не оказывают, т.е. камеральных проверок проводить не могут.

Напомню, над чем нужно работать, если вы сотрудничаете с самозанятыми. Согласно письму ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@:

• Регистрация в качестве НПД является обязательным условием, это выясняют на допросах при приеме на работу.

• Есть распределение, исходя из производственной необходимости. То есть самозанятый не работает в своем режиме, а ему устанавливают маршруты работы.

• В договоре прописали продолжительность рабочего дня, выделено время отдыха. Налоговая выясняет это из договоров и допросов. Когда это выясняется, то самозанятый не является самозанятым, а ваш работник.

• Осуществление непосредственного контроля и руководства на объекте.

• Чьими материалами работает самозанятый: за свой счет или иждивением. Имеет значение, что у него есть собственные материалы

• Порядок оплаты замечают чащ