Добрый день, хотелось бы узнать мнение экспертов по поводу применения нами счета 98 Доходы будущих периодов. Мы строим нефтяные скважины, Используем ПБУ 2/2008 когда объект переходит с одного отчетного периода на другой, но случаются моменты когда мы включаем заказчику в КС-2 работы, которые еще не выполнили пример: по договору стороны договорились что объемы будут выставляться по метру проходки с момента начала бурения (подготовительные работы опрессовка, пуско-наладка это все работы без процесса бурения но входят в стоимость скважины), стоимость скважины делится на метры (на глубину) и определяется стоимость метра бурения и за месяц согласно пробуренным метрам выставляются работы, так получается что в метр проходки у нас заложены работы которые мы будем осуществлять после окончания бурения и иногда после сдачи объекта заказчику, к примеру закладывается рекультивация земель, мы восстанавливаем плодородный слой, вывозим всю химию и шлам. подобные работы могут выполняться только в летние периоды, а объект уже не бурится он давно закончен и стоимость этих работ предъявлена заказчику, получается мы будем нести расходы и доходы у нас будут отсутствовать. Чтобы этого избежать и сохранить принцип соответствия расходов и доходов мы, когда выставляем КС-2 и сч-факт по метру проходки; экономисты выделяют для нас часть, которая приходится на рекультивацию и мы как бы резервируем эту часть дохода на 98 счете для того чтобы, когда фактически будут работы мы могли понесенные расходы обеспечить доходной частью. Вместе с КС-2 выписывается на всю сумму счет-фактура и получается что НДС к начислению у нас к примеру отразится в 4 квартале, а доходы войдут в 90 счет в 1 квартале следующего года. мне хочется уточнить есть ли какие то нарушения при таком подходе, к слову сказать у налоговиков вопросов не возникают, вернее они спрашивают почему базы отличаются и мы им описываем ситуацию и говорим, что часть доходов с налогооблагаемой базы НДС для целей н/прибыль и отражения в Ф-2 войдут в следующем периоде. лет 20 уже так работаем и не было никаких вопросов. Сейчас у нас сменился аудитор и считает некорректным такой подход. Напишу проводки наши КС-2 за декабрь 150 млн. с учетом НДС 25 млн., без НДС стоимость работ составляет 125 млн. согласно расчета экономистов в стоимость вошла часть заложенная на рекультивацию 30 млн.. Наши записи в учете: дебет 62 сч 150 млн с кредитом счетов 90 сч 120 млн, кредит 98сч 30 млн., затем дебет 90.03 НДС 25 млн кредит 68 25 млн.
то есть в 4 кв у нас в налогооблагаемую базу по ндс войдет как и положено сумма указанная в счет-фактуре, а в форму 2 и в налог на прибыль отложенные доходы войдут к примеру в мае следующего года Дебет 98 Кредит 90 30 млн, когда мы снова приедем на объект и начнем работы по рекультивации, в тот период уже никаких КС выставляться не будет, вся стоимость скважины была предъявлена в момент бурения. но понесенные нами расходы в мае месяцы мы обеспечим зарезервированными суммами дохода с 98 счета.
Кроме случаев выставления по метру проходки, бывают договоры где мы выставляем работы поэтапно, тут случаются моменты, что по графику у нас запланирована забурка к примеру 28 декабря, но так как конец года и Заказчики часто просят прислать Акты КС-2 пораньше не 31 числа, а в районе 20-х чисел, то в расчет стоимости согласно графика попадут 4 дня этапа Бурение. А по факту случаются непредвиденные обстоятельства, которые не дали забуриться 28 а забурились пусть 2 января, Заказчик менять ничего не хочет (ни КС ни сч-факт)и мы также для себя стоимость этих 4 дней относим на 98 счет а в январе включаем в доходы.
Комментарии
1"Средняя себестоимость для списания в сентябре рассчитывается так: (50 л 45 руб. + 100 л 42 руб.) / (50 л + 100 л) = 42 рубля."
Разве не 43?