Все материалы

1325 УСН

Ошибка в Сведениях о среднесписочной численности работников (СЧР) за 2018 год стала фатальной для бухгалтера, ведущего несколько десятков фирм на УСН. Форма СЧР казалась ему настолько простой, а новогодние каникулы таким расслабляющими, что заполнение было доверено помощнику.

Монотонное заполнение простейшей формы утомило работника и в СЧР одной из фирм он ошибся нулем – поставил вместо 10 человек 100. В феврале бухгалтер слал налоговую декларацию по УСН и очень оперативно получил сообщение о том, что фирма не имеет права применять УСН из-за численности.

Попытка сдать корректировку ни к чему не привела. Возможность уточнения СЧР по ТКС реализована не была. На бумаге – не приняла инспекция, сообщив, что в ст. 81 НК сказано о возможности и необходимости внесения изменений в налоговую декларацию, а СЧР – никакая не декларация и как его корректировать нигде не указано.

Спорить бухгалтер не стал, так как списочная численность сотрудников из-за постоянной ротации кадров составила и вовсе 101 человек. Есть ли шансы отстоять свою правоту при более благоприятном соотношении среднесписочной и списочной – читайте в наших следующих материалах.

Владимир Туров в своем блоге рассказал о том, сколько можно иметь в штате сотрудников, если вы совмещаете патентую систему налогообложения с упрощенкой. Долгое время и Минфин и налоговики придирались к этому вопросу. Но есть хорошие новости.

Допустим, индивидуальный предприниматель работает на патенте. По закону он может нанять до 15 сотрудников. Но ИП решил совместить патентную и упрощенную систему налогообложения. По УСН максимальное число сотрудников не должно превышать 100 человек. По версии чиновников, в данном случае количество сотрудников должно быть не более 15. Получается интересное уравнение: 15 человек на патенте плюс 100 человек на упрощенке равно 15. Согласитесь, странно?

Наконец-то, чиновники поменяли свою позицию: Письмо Минфина от 29 октября 2018 года №03-11-09/77379. Ведомство признало: если компания работает на патенте, то в штате не более 15 человек, на упрощенной системе налогообложения может нанять до 100 человек. Причем,15 человек считаются только для патентных видов экономической деятельности. Главное условие: в штате не должно быть более 100 сотрудников.

Правда, чиновникам деваться некуда. Верховный Суд давно эту ситуацию разрулил в пользу бизнесменов. Есть положительные решения, и вы всегда можете на них сослаться при возникновении претензий со стороны инспекторов. Вместе с тем, чиновники признали свою не логичность, и за это им спасибо

— Владимир Туров.

 

 

Семинары по теме Спецрежимы
Все семинары

Управление  ФНС России по Удмуртской Республике провело анализ ошибок, которые допустили в представленной в 2018 году налоговой отчетности налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы. И поделилось результатами.

При проверке налоговых деклараций по единому сельскохозяйственному налогу (КНД 1151059) выявлены следующие ошибки:

  • не в полном объеме отражены суммы полученных субсидий (не соответствуют данным органов законодательной власти);
  • не соблюдены установленные статьей 346.2 Налогового кодекса РФ условия и ограничения, в том числе, по доле дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг);
  • не полностью отражены суммы полученных доходов в виде поступившей выручки на расчетные счета налогоплательщика в банках;
  • не полностью отражены суммы полученных доходов от реализации объектов движимого и недвижимого имущества.
При проверке налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (КНД 1152017):

  • не соблюдены условия и ограничения по численности, размеру полученного дохода, доли участия в уставном капитале и иные условия, установленные ст. 346.12 Налогового кодекса РФ;
  • не правомерно применены налоговые ставки в пониженном размере (0%, 5%, 10%);
  • не полностью отражены суммы полученных доходов в виде поступившей выручки на расчетные счета налогоплательщика в банках;
  • не полностью отражены суммы полученных доходов от реализации объектов движимого и недвижимого имущества;
  • не правильно сформированы убытки и не правомерно отражены в декларации;
  • не правомерно уменьшены суммы налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
При проверке налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КНД 1152016):

  • не соблюдены условия и ограничения по численности, доли участия в уставном капитале и иные условия, установленные ст. 346.26 Налогового кодекса РФ;
  • не правомерно применены налоговые ставки в пониженном размере (7,5%);
  • не правомерно уменьшены суммы налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
  • не представлена налоговая отчетность по иным системам налогообложения в случае установления фактов получения дохода от деятельности, не подпадающей под применение данного режима налогообложения (реализация имущества, которое использовалось при ЕНВД, поступление по договорам поставки и контрактам).
При проверке индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, выявлены следующие нарушения:

  • не соблюдены условия в отношении численности, видов предпринимательской деятельности и иные условия, установленные ст. 346.43, 346.45 Налогового кодекса РФ;
  • не соответствовали показатели, заявленные предпринимателем при получении патента, его деятельности, объему и характеру выполненных работ (услуг);
  • не соответствовало назначение поступивших на расчетный счет налогоплательщика денежных средств виду деятельности, на который был приобретен патент;
  • не правомерно применена налоговая ставка в размере 0 процентов.

1795 УСН

С 1 января 2018 года вступили в силу поправки в Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н, утвердивший форму книги доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В измененной форме появился новый раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, за отчетный (налоговый) период». Заполняют его только налогоплательщики, уплачивающие торговый сбор и уменьшающие на него налог.

На самом деле приказ от 07.12.2016 N 227н с изменениями был опубликован еще в конце 2016 года, однако вступить в силу в 2017 году он не мог в силу закона. Таким образом, в прошлом году применялась старая форма книги. Однако те налогоплательщики, которым был нужен новый раздел книги для учета торгового сбора, уменьшающего налог по УСН с объектом «доходы», могли применять и новую форму.