Налоговая отчетность

Декларация по НДС

Декларацию по НДС сдают плательщики этого налога и налоговые агенты. Сдается декларация только в электронном виде, срок представления не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Поскольку налоговый период по НДС квартал, то и отчет сдается каждый квартал

Все материалы

315 НДС

ФНС изменила порядок заполнения декларации по НДС. Приказ от 20 ноября 2019 г. № ММВ-7-3/579@ зарегистрирован в Минюсте и опубликован. Но беспокоиться стоит только бухгалтерам, работающим в авиационных компаниях.

Федеральным законом от 29.09.2019 № 324-ФЗ от НДС освобожден ввоз в РФ авиационных двигателей и гражданских воздушных судов. Поэтому в приложение 2 Порядка заполнения внесены новые коды операций

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования и применяется начиная с подачи декларации за I квартал 2020 г.

437 НДС

О том, что за налогоплательщиков сдают уточненные декларации по НДС, писали на «Клерке» неоднократно. Жалобы от бухгалтеров, внезапно обнаруживших большие суммы к доплате, не иссякают уже не первый год.

Занимаются такими делишками некоторые уполномоченные бухгалтерии, сдающие отчетность, причем по заказу самих налоговиков. Слухи, скажете вы? А вот и нет. В АнтиФинРазведку прислали запись разговора с уполномочкой, отправляющей декларации по заказу налоговой инспекции.

За компанию без её ведома сдали уточненную декларацию по НДС. В налоговой инспекции организации заявили, что компания Налог-ПРОФИ «обновила» декларацию. Возмущенный руководитель позвонил в эту компанию и состоялся интересный разговор:

«Скажите, кто вам дал такое задание, чтобы вы обновили мою декларацию. Ведь вы же не мой бухгалтер»

«Это по официальному письму налоговой»

«Т.е. налоговая вам прислала письмо и вы обновили мою декларацию?»

«Получается, что так»

«На основании чего вы это делаете? У вас есть какая-то доверенность за меня подавать? Я вам ничего не доверяла. Ваш директор, товарищ Чирков, получает за это деньги от налоговой или какие-то налоговые поблажки. А мы, честные налогоплательщики, должны от этого страдать»

Представитель компании Налог-ПРОФИ совсем стушевалась и заявила, что она всего лишь работник, т.е. решений не принимает.

Нашим коллегам из Антифинразведки почему-то вспомнилось уголовное словечко «шнырь». Это слуга у блатных. Так вот такие уполномочки и выступают в роли шнырей у налоговой.

Было бы неплохо обратиться с заявлением в полицию и прокуратуру на действия налоговой и ее шнырей. Но, к сожалению, мало кто из пострадавших организаций это делает, а те, кто все-таки обращаются, получают отказы, либо дело спускают на тормозах.

Страна должна знать своих героев. Вот адреса и координаты налоговых шестерок из Омска:

Открыть оригинал изображения (638x1280, 327.43 Кб)

Предполагаем, что по стране таких контор сотни.

564 НДС

ФНС в письме № СД-4-3/22175@ от 29.10.2019 пояснила, какие коды необходимо ставить в разделе 7 декларации по НДС по отдельным видам необлагаемых операций.

1011450 — передача на безвозмездной основе в государственную казну РФ объектов недвижимого имущества (подпункт 19 пункта 2 статьи 146 НК);

1011451 — передача на безвозмездной основе имущества в собственность РФ для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике (подпункт 20 пункта 2 статьи 146 НК);

1011207 — осуществление банками и банком развития — государственной корпорацией операций, перечисленных в подпункте 3.2 пункта 3 статьи 149 НК;

1011208 — услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами (подпункт 36 пункта 2 статьи 149 НК).

Одновременно ФНС сообщает, что до момента официального утверждения таких кодов для вышеуказанных операций использование налогоплательщиками соответственно кодов 1010800 и 1010200 не является нарушением.

Предположим, в каком-то квартале вы заштопали НДС фирмами-поганками за небольшой процент. Перекрестились левой пяткой, прошел один, второй квартал. Все тихо, и вы уже рады, что «пронесло».

Однако вспоминаете, что в тот квартал надо сдать уточненку по НДС, и делаете это. Как показывает практика – делать так категорически не нужно. Многие из поганок, которыми вы закрывались, уже могут быть обнулены или ликвидированы ИФНС, либо их директоры от фирм отказались, но запросы вам никогда не придут, ибо прошло время и инспекторам надо заниматься новыми разрывами.

Сдав уточненку, вы нарушаете сформировавшуюся гармонию в весьма шаткой конструкции, ведь теперь на все разрывы инспекторы посмотрят по-новой. Не ворошите эту засохшую кучу из счетов –фактур, деклараций и фирм-поганок ни в коем случае, напоминает АнтиФинРазведка.

Все отчитались вовремя? Можно выдохнуть и разрядить обстановку юмором.

Наталья в Красном уголке бухгалтера делится с коллегами:

«НДС сдала,…ять лямов дармоедам оплатила, пусть подавятся. Позволила себе маленькую шалость, включила в вычет НДС на покупку Гоши. Не смогла отказать красавцу. ФНС же тоже не сможет отказать? Этот взгляд не дал пройти мимо двум взрослым серьезным мужикам. "Твои глаза, такие чистые как небо"».

 

Коллеги кактус заценили, ну реально ведь красавец!

Только магазин немного с названием запутался. Но даже это не повод ФНС придираться. Колючего глазастика покупали для обеспечения нормальных условий труда. «Парни брали, чтобы в тайге в командировке было с кем поговорить. Вернее, чтоб было с кем выпить вечером чай, чтобы вдали от цивилизации не грустить и сохранять рабочий настрой».

Типичные ошибки при заполнении налогоплательщиками декларации по НДС озвучили налоговики в ходе публичных обсуждений применения риск — ориентированного подхода в налоговом администрировании:

· некорректное отражение данных из счетов — фактур (номер, дата, сумма);

· некорректное применение кода вида операции (КВО);

· «задвоение» вычетов по счетам — фактурам;

· суммы НДС, принимаемые к вычету, превышают суммы НДС с ранее исчисленных авансовых платежей;

· отражение в книге покупок одного счета-фактуры несколькими записями, в то время как у контрагента в книге продаж счет-фактура отражен одной записью;

· контрагент, чей счет-фактура заявлен в декларации, отсутствует в ЕГРЮЛ или не сдает налоговой отчетности, либо сдает ее с нулевыми показателями.

Коды ошибок, которые налоговики указывают в требованиях:

— код ошибки «1» указывается в случае, если запись об операции отсутствует в налоговой декларации контрагента, либо контрагент не представил налоговую декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;

— код ошибки «2» указывается в случае, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 ) и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9) декларации (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).

— если указан код «3» — данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» налоговой декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);

— код ошибки «4» означает, что возможно допущена ошибка в какой-либо графе. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках.

— код ошибки «5» означает, что в разделах 8-12 налоговой декларации по НДС не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена налоговая декларация по НДС;

— код ошибки «6» — в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8) декларации заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;

— код ошибки «7» — в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8) налоговой декларации заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты государственной регистрации;

— код ошибки «8» означает, что в разделах 8-12 налоговой декларации по НДС некорректно указан код вида операции;

— код ошибки «9» — допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложении 1 к разделу 9) декларации, а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.

В «Красном уголке бухгалтера» все выходные гремели дебаты на тему нового прикола ФНС.

Ирине Гусевой позвонили из инспекции контрагента: «У вас разрыв по НДС на десятки миллионов. Вы сдали уточненку нулевую, а у вашего покупателя к вычету десятки миллионов».

Компания на самом деле уточненную декларацию не сдавала. Ирина перезванивает в свою инспекцию, там ей подтверждают наличие уточненки. После запроса акта сверки и перечня сданной отчетности, новый звонок в ФНС, где уже признаются: технический сбой. Но! Инспекция сделать ничего не может, компания должна подать срочно еще одну уточненку с данными первичной декларации.

Взвесив обстоятельства: покупатель в одном холдинге, неуплаты нет, пятница — Ирина отправляет уточненку. Но не все коллеги разделили решение. 

А потом штраф могут по 122-й впаять. И побежите доказывать за технический сбой. Выставляет-то машина! Будет она вам анализировать сбой - не сбой. Выкатит, а вы потом бегайте! Плавали, знаем.

— Ольга Левина

Ни в коем случае так делать нельзя. Начинает течь новый срок камеральной проверки. Возможно, это способ продлить проверку (при первичной не успели и вот, такой трюк). Вы дали им еще три месяца. Зачем? Надо требовать письменное пояснение от них, говорите им, что «слова к делу не пришьешь», требуйте их письменно пояснить, делайте запросы у провайдеров (такском, контур)...пусть дают справки, что такая шифрованная отчетность не передавалась через них, записывайте такие разговоры и разбирайтесь.

— Наталия Потехина

Я бы не сдавала никаких уточненок. Да еще по сомнительным звонкам. Завтра у них встанет и заработает ПО, а у вас какая-то странная уточненка. 

—  Юлия Веселова

Ирина написала обращение с описанием ситуации и запросила пояснение ситуации. Самим интересно, что ей ответят.

25 числа каждого месяца, следующего за последним днем квартала, у бухгалтеров цейтнот.

4 дня в год — 25 января, 25 апреля, 25 июля, 25 октября все мысли бухгалтера — о нем. Ну вы поняли, о ком... Конечно, об НДС.

Как известно, составление отчетов — это не единственная работа бухгалтеров. Даже в отчетный период приходится заниматься текучкой.

Но можно хотя бы 4 дня в год не трогать бухгалтера, который, как говорится, по уши в НДС?

Но нет, не дают бухгалтеру сосредоточиться. Ни раньше и ни позже, именно 25 числа у руководства, клиентов, контрагентов, коллег, друзей, родственников к бухгалтеру возникают какие-то срочные просьбы.

Ааааа! Почему именно 25 числа? Этот вопрос стал темой обсуждения в одном из пабликов на Фейсбуке.

Участники обсуждения отмечаю, что по какому-то странному стечению обстоятельств именно в этот день начинают звонить те, кто не звонил до этого целый год, именно в этот день в офисе отключается электричество, возникают перебои с интернетом.

А у вас сдача декларации по НДС протекает в спокойном режиме или вас тоже постоянно дергают и отвлекают?

У участницы группы «Красный уголок бухгалтера» на Фейсбуке дилемма.

В компанию, которая занимается оказанием бухгалтерских услуг, обратился клиент (директор ООО) с просьбой отправить уточненную декларацию по НДС. Как пояснил налогоплательщик, самостоятельно отправить декларацию ООО не может, так как сертификат ЭЦП просрочен.

Открыв файл с отчетом, бухгалтер обнаружила там миллионные обороты. НДС к уплате составляет около 6 млн. рублей.

Стоимость услуги по отправке отчетности небольшая, так стоит ли рисковать? Этим вопросом озадачились в аутсорсинговой компании.

С одной стороны, аутсорсеры не отвечают за содержание чужих деклараций, которые формировал сам налогоплательщик. Что было, то и отправили.

С другой стороны, как бы чего не вышло... Даже если аусорсерам не грозит ответственность, ИФНС может прислать запрос и вызвать для дачи пояснений, а это время, нервы и деньги.

Сегодня к нам (мы занимаемся аутсорсингом бухгалтерских услуг) обратилось некое ООО с просьбой отправить НД по НДС за 1кв 2018 года (корректирующий). У них якобы закончился сертификат действия ЭЦП. Обычно мы подписываемся под налоговой и бухгалтерской отетностью как уполномочка за постоянных клиентов, с которыми у нас заключен Договор и все расчеты осуществляем сами. Пока это ООО оформляет Доверенность в ИФНС я озадачилась рисками, которые мы несем. Заглянула в представленные файлы — покупок на 4 млн.руб., продаж на 45 млн. руб.. Какие риски мы несем? Не хочется за копеечную услугу нахватить себе проблем большую кучу.

— пишет Елена

Коллеги делятся своими советами по минимизации рисков.

Проходили. На допросы ходили.
1. Договор только на передачу.
2. Файлы запросить по электронке. Никаких флэшек
3. Обязательно оплата на р/С. Хоть от кого, главное чтоб в назначении за ООО такое-то.
4. Доверенность в фнс отправить их лично отвезти или попросить директора лично к вам прийти. Обычно после этого они сливаются сами.

— пишет Наталья

К сожалению, некоторые аутсорсеры имеют печальный опыт отправки чужих деклараций, после которого и сами прекратили оказывать такие услуги, и другим не советуют.

не рекомендую. В свое время вызывали на допросы в налоговую и МВД раза 4. Вообще больше не отправляю НДС по доверенности.

— пишет Елизавета

Отметим, что вопросом возможной ответственности за сдачу чужих деклараций, наши читатели задавались и ранее.

В частности, мы рассказывали о таких муках выбора в теме «Подписывая чужие отчеты своей ЭЦП, посредники опасаются ответственности».

Кроме того, один из уполномоченных представителей делился с клерками своим горьким опытом: налоговая инспекция предъявила претензии по поводу декларации, отправленной от лица одного из клиентов и грозила посреднику уголовным преследованием.

Большинство плательщиков НДС сдают декларации в последний день срока сдачи (25 числа).

Однако ряд налогоплательщиков, в том числе заявляющих НДС к возмещению из бюджета, представляют налоговые декларации по НДС значительно раньше последнего дня срока, а именно в период с 3 по 12 число месяца, следующего за налоговым периодом.

Однако сразу начать камералить эти декларации налоговики не могут, так как к этому моменту могут быть не сданы декларации контрагентов.

Дело в том, программный комплекс АСК НДС-2 после подачи налоговой декларации по НДС анализирует сведения, представленные налогоплательщиками и их контрагентами.

Осуществляется построение «Дерева связей», сопоставляются счета-фактуры, суммы НДС между контрагентами. Каждой представленной (актуальной) декларации системой управления рисками (далее — СУР) присваивается уровень риска с цветовой индикацией:

Срок камеральной срок проведения камеральной проверки исчисляется с даты представления декларации в ИФНС, а обработка деклараций осуществляется посредством АСК НДС-2 в течение 7 дней после срока представления налоговых деклараций за истекший налоговый период (25 число).

Таким образом сокращается период проведения камеральной проверки с использованием АСК НДС-2, говорится в докладе Счетной палаты.

В этой связи в Правительство направлено предложение о внесении дополнений в абзац четвертый пункта 2 статьи 88 НК, предусматривающих, что камеральная налоговая проверка на  основе налоговой декларации по  НДС, представленной до  25-го числа месяца, следующего за  истекшим налоговым периодом, проводится в течение двух месяцев, начиная с 25-го числамесяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Введение предлагаемой нормы обеспечит проведение камеральных налоговых проверок с  использованием АСК НДС-2 всех налоговых деклараций по НДС и документов, представленных в налоговые органы до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в течение двух месяцев;