Налоговая отчетность

Декларация по НДС

Декларацию по НДС сдают плательщики этого налога и налоговые агенты. Сдается декларация только в электронном виде, срок представления не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Поскольку налоговый период по НДС квартал, то и отчет сдается каждый квартал

Все материалы

Похоже, мошенничество по сдаче чужих деклараций по НДС с выдуманными данными продолжает набирать обороты.

Напомним, о реальных проблемах компаний, некоторые из которых прошли через суды и ничего не добились, можно почитать в статье Марата Самитова «Как из вашей компании сделать однодневку? Легко!»

С подобной бедой не раз сталкивались и читатели «Клерка». Накануне еще один посетитель нашего форума рассказал о подобном вопиющем случае.

От имени компании неустановленные лица через «Астрал-отчет» сдали уточненную декларацию по НДС с недостоверными данными, после чего налоговики заблокировали расчетный счет фирмы.

Недавно наши партнеры столкнулись с таким неприятным случаем. У них стоит система сдачи отчетности "Астрал отчет". Компания работает нормально, "в белую", вовремя сдает отчетность и платит все налоги. И вдруг неожиданно- блокировка р/c от ИФНС. Разбираются. Оказывается на их компанию, предъявив поддельную доверенность и снилс директора, злоумышленники выпустили второй! сертификат и сдали заведомо неверную корректирующую отчетность. В ответ они получили требование от ИФНС о вызове директора.
А теперь- Бинго!
Ни факта выпуска второго сертификата, ни требования настоящие сотрудники компании не видят!!! Узнали только после блокировки.
И еще раз- Бинго!
Сотрудники ЗАО "Калуга Астрал" на все запросы пишут и отвечают- не наша вина, мошенники постарались.

- sybercat33

Между тем участники обсуждения отметили, что в данной ситуации обвинять оператора ЭДО неуместно.

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Внимание! Мошенничество с ЭДО Астрал отчет».

В 2018 году Арбитражным судом Томской области вынесено несколько решений, которыми действия инспекции по отказу в принятии налоговой отчетности признаны полностью соответствующими законодательству. Об этом сообщает пресс-служба регионального Управления ФНС.

Во всех случаях организации обратились в Арбитражный суд с заявлениями о признании незаконными действия инспекции по непринятию деклараций по НДС. При этом подписантами представленных деклараций являлись уполномоченные организации по доверенности. Но оформлены эти доверенности были с существенными нарушениями.

Инспекция провела допрос директора одной такой уполномоченной организации, которая пояснила, что создала предприятие по просьбе третьих лиц за вознаграждение, и никакого участия в его деятельности она не принимала. Более того, ей не известен ни точный адрес организации, ни вид ее деятельности. Доверенностей на представление интересов она никому не выдавала, а сертификат ключа электронной подписи передала после получения третьему лицу, и соответственно, налоговые декларации в инспекции не направляла. Такие же показания директор дала и в ходе судебного разбирательства.

Арбитражный суд Томской области признал то,  что у уполномоченной организации был номинальный директор, не владеющий информацией о финансово-хозяйственной деятельности общества, и не обладающий сведениями относительно первичных документов, на основании которых составляется налоговая отчетность. Поэтому суд посчитал, что руководитель не подписывал налоговые декларации и не передавал их в налоговую. А значит отказ в принятии таких деклараций законен.

В других аналогичных делах по ходатайству налогового органа была назначена судебно-почерковедческая экспертиза, по результатам которой эксперт сделал заключение о том, что подписи от имени руководителя в выданных доверенностях выполнены другими лицами. После этого один из заявителей отказался от своих требований к инспекции.

Однако налоговики в своем сообщении умолчали о том, что есть решения и не в их пользу. О том, как налогоплательщики Томской области выигрывают в суде, Клерк писал в статье "ИФНС отказывает в приеме декларации по НДС. Но суд на стороне налогоплательщиков".

16304 НДС

Управление ФНС Республики Бурятия подробно рассказало о том, как налогоплательщики пытаются уклониться от уплаты НДС и как налоговики их ловят с использованием системы АСК «НДС-2».

С 2015 года налоговая служба перешла на автоматизированный риск-контроль, в основе которого лежит зеркальное отражение каждой сделки (операции) у продавца и покупателя.

С момента приёма декларации по НДС происходит автоматизированный учёт и сопоставление записей, по результатам, при выявлении несоответствий налогоплательщикам направляются автотребования для представления пояснений. По результатам отработки представленных пояснений остаются разрывы, в которых налоговым органом усматриваются признаки получения необоснованной налоговой выгоды. В отношении таких налогоплательщиков, сформировавших «сложные» расхождения, налоговыми органами в рамках камеральных налоговых проверок проводятся мероприятия налогового контроля в соответствии со ст. 31, 82, 86, 88, 90, 92, 93, 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (осмотры, допросы, истребование документов у плательщика, у контрагента и т.д.).

Таким образом, с помощью АСК «НДС-2» по результатам анализа выявляемых нарушений в рамках камеральных налоговых проверок налоговой отчётности по НДС, установлены основные виды схем ухода от уплаты НДС, которые можно поделить на следующие четыре основных типа.

1-я схема, когда налогоплательщики пытаются заявить вычет по одной счет-фактуре в разных налоговых периодах.

Следует отметить, что данную ошибку нельзя совершить случайно, это действие наверняка является умышленным в целях увеличения вычета по НДС. Данное нарушение легко устанавливается с помощью программного комплекса «АСК НДС-2»;

2-я схема, когда налогоплательщики в налоговой отчётности за текущей налоговый период пытаются заявлять вычет по счетам-фактурам, выписанным более трёх лет назад.

Согласно положений ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трёх лет после принятия на учёт приобретённых налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезённых им на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Начиная с 2018 года, налогоплательщики могут заявлять счёт-фактуры, датированные с 2015 года и поиск таких счёт-фактур будет происходить в автоматическом режиме, так как налоговые декларации по НДС с 2015 года представляются в электронном виде.

Таким образом, данное нарушение также легко отслеживается и применяются меры по ее пресечению.

3-я схема по наращиванию цены товара (работ, услуг) посредством привлечения в цепочку взаимоотношений подставных фирм, обладающих признаками «транзитных» организаций.

Недобросовестный налогоплательщик формирует фиктивный документооборот, для чего привлекает взаимозависимое лицо в качестве посредника для приобретения товаров или работ у третьих лиц, либо, наоборот, для продажи продукции налогоплательщика третьим лицам. При этом расчёты проводятся в безналичном порядке, в целях легализации сделки. Единственное предназначение третьих лиц - искусственно увеличить цену, чтобы Общество имело право отразить якобы произведённые расходы в налоговой отчётности, уменьшив доходы от реализации, и заявить вычеты по НДС. В ходе проведения камеральных налоговых проверок в отношении всех заявленных контрагентов проводятся мероприятия налогового контроля по исследованию вопросов подтверждения реальности осуществления финансово-хозяйственной деятельности, а также проверяется вопрос подконтрольности (взаимозависимости) контрагентов, свидетельствующих о согласованности действий участников сделки, по результатам следует отказ в применении данных налоговых вычетах, применяются меры ответственности за совершение налогового правонарушения.

4-я схема по созданию искусственных налоговых вычетов, по товарам (работа или услугам), приобретённым у контрагентов, применяющих специальные налоговые режимы или выполненные своими силами.

Данная схема является самой распространённой. Налогоплательщик приобретает товар (работы, услуги) у контрагента, применяющего специальный налоговой режим, при этом возможность уменьшить налоговую базу по НДС по понесённым расходам в данном случае отсутствует, т.к. спецрежимник не является плательщиком НДС. С целью минимизации налоговых обязательств, налогоплательщик фиктивно заключает договор с взаимозависимым лицом, который фактически является фирмой «однодневкой», применяющей общий налоговый режим, на поставку данного товара (работ или услуг), который выступает промежуточным звеном в данной сделке.

Аналогичная ситуация прослеживается по операциям, выполняемым налогоплательщиком своими собственными силами. Налогоплательщик фиктивно заключает договор с взаимозависимым лицом, который фактически является фирмой «однодневкой» применяющим общий налоговый режим, по выполнению работ или услуг, которые сам плательщик уже осуществил самостоятельно. Данная схема часто применяется плательщиками, участвующими в исполнении государственных контрактов.

Чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов, Управление рекомендует отказаться от схем и проявлять должную осмотрительность

Уже не первый год налоговики проводят своеобразную акцию по отказу в приеме деклараций по НДС. Принять декларацию они согласны только после личного визита директора. Хотя, по рассказам наших читателей, даже это не является гарантией того, что отчет примут.

Что делать, если вам отказывают в приеме декларации по НДС
Сегодня, в последний день срока сдачи отчета,  еще один взволнованный читатель нашего форума сообщил о факте отказа налоговиков в приеме декларации. Причем в данном случае речь идет о «нулевке».

Раньше отправляли всегда декларацию по НДС через представителей (аудиторская фирма), они заполняли доверенность и подписывали декларацию своей ЭЦП и отправляли по ТКС. В этом году понесли доверенность в ИФНС , они отказалась ее принимать, говорят директор должен принести ее лично. Директора в городе нет, лично прийти не может. Отправили доверенность почтой с описью, но ИФНС декларацию все равно не принимает ( в протоколе отказ, доверенность не предоставлена). По телефону говорят одно и тоже, директор должен ее принести лично. Как быть? Сегодня последний день сдачи НДС.
PS: Декларация нулевая. Фирма уже пол года не ведет деятельности

- KocmosMars

Обсуждение происходит в теме форума «ИФНС не принимает декларацию по НДС».

Управление ФНС по Кировской области считает, что подтвердить льготы по НДС стало проще.

Дело в том, что с 2017 года налоговыми органами применяется риск-ориентированный подход (РОП) при проведении камеральных проверок налоговых деклараций по НДС, в которых заявлены льготы. Этот порядок  позволяет сократить объем документов, которые истребуются налоговыми органами у налогоплательщиков для подтверждения правомерности льготы по НДС.

Риск – ориентированный подход применяется налоговыми органами при условии, что налогоплательщик представил пояснения в виде Реестра документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот, форма которого установлена  письмом ФНС России от 26.01.2017 №ЕД-4-15/1281@, а также перечень и формы типовых договоров, применяемых налогоплательщиком (при наличии).

В этом случае объем истребуемых документов (от 5% до 40%) будет определяться налоговым органом с учетом уровня налогового риска, присвоенного налогоплательщику системой управления рисками ПО «АСК НДС-2», частоты заявления льготы, а также наличия нарушений в предыдущих периодах. При определенных условиях налогоплательщику достаточно будет представить только Реестр документов.
    
В целях применения РОП под  документами понимается  комплект документов, подтверждающих обоснованность применения льготы  по отдельным операциям. При непредставлении налогоплательщиком Реестра документов или при представлении Реестра документов  с нарушением установленной формы истребование документов производится, как и раньше, в полном объеме.

1214 НДС

ФНС России разъяснила порядок заполнения декларации по НДС при продаже медицинских изделий

В соответствии с п.п. 33 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 октября 2017 года не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость операции по передаче медицинских изделий, указанных в абзаце четвертом п.п. 1 п. 2 указанной статьи.

До внесения соответствующих изменений в порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, ФНС России предлагает для отражении в декларации указанной операции использовать код 1010265. Одновременно ФНС России обращает внимание, что использование налогоплательщиками кода 1010200 до момента официального установления кода 1010265 не является нарушением.

Указанные разъяснения доведены до налоговых органов письмом ФНС России от 06.12.2017 № СД-4-3/24735@.

ФНС России разработаны рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок налоговых деклараций организаций по налогу на добавленную стоимость с применением риск-ориентированного подхода. Об этом напоминают налоговики Крыма.

Организации – плательщики НДС, претендующие на льготы, могут подавать в инспекции определенную форму Реестра документов, который подтверждает обоснованность применения налоговых льгот. При непредставлении налогоплательщиком Реестра или при представлении Реестра не по рекомендуемой форме, истребование документов налоговой службой будет производиться без использования риск-ориентированного подхода, что влечёт за собой более сложный вариант проверки с необходимостью запроса и анализа большого объема документов организаций.

Управление ФНС России по Республике Крым предлагает налогоплательщикам воспользоваться возможностью уменьшить объем представляемых документов для подтверждения обоснованности декларирования льготных операций путем представления Реестра, приведенного в письме ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@.

Налоговая служба начиная с 2017 года применяет риск-ориентированный подход проверки льгот по НДС, напоминают налоговики Якутии. Уровень налогового риска присваивается ПК АСК "НДС-2" с учетом результатов предыдущих проверок.

Налогоплательщикам, которые применяют льготы по НДС в соответствии с п.2 и 3 ст. 149 НК РФ, выгодно подготовить реестр подтверждающих документов по рекомендованной ФНС России электронной форме. Это позволит сократить объем документов, представляемых налогоплательщиком по требованию налогового органа. Налоговый орган истребует от 5 до 40 процентов документов по каждой льготе в зависимости от уровня риска самого налогоплательщика (Письмо ФНС России от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@).

В случае непредставления налогоплательщиком реестра или представления реестра не по рекомендуемой форме истребование документов производится без использования риск-ориентированного подхода, предупреждает УФНС.

Где в декларации по НДС отразить входной НДС экспортерам – в разделе 3 или 4? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № СД-4-3/22102@ от 31.10.2017.

Налогоплательщики - экспортеры несырьевых товаров суммы НДС по приобретенным с 1 июля 2016 года товарам (работам, услугам), которые использовались (будут использоваться) при реализации экспортируемых несырьевых товаров, вправе заявить к вычету в общеустановленном порядке независимо от момента определения налоговой базы по операции реализации товаров на экспорт.

При этом суммы налога по приобретенным с 1 июля 2016 года товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые использовались (будут использоваться) при реализации экспортируемых несырьевых товаров,  отражаются в разделе 3 налоговой декларации по НДС независимо от момента определения налоговой базы при реализации экспортируемого несырьевого товара и отражения ее в налоговой декларации по НДС.

Управление ФНС по Ивановской области рассказало о том, кому из налогоплательщиков региона сокращают сроки камеральной проверки декларации по НДС.
 
Новый порядок действует в отношении налоговых деклараций, представленных после 1 июля 2017 года за налоговые периоды начиная с 2015 года.
 
В программном комплексе «Автоматизированная система контроля НДС-2» происходит автоматизированный контроль операций налогоплательщиков и его контрагентов. Данная процедура позволяет налоговым органам применить риск-ориентированный подход при проведении камеральных проверок налоговых деклараций по НДС с суммой налога, исчисленной к возмещению из бюджета. 
 
В соответствии с письмом ФНС России от 13.07.2017 № ММВ-20-15/112@ «О проведении оценки налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по НДС» на сегодняшний день принято 33 решения о возврате НДС на сумму более 100 млн рублей.
 
По состоянию на ноябрь 2017 года 35 юридических лиц, состоящих на учете в Ивановской области, вошли в число организаций, для которых до двух месяцев сокращен срок проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС с суммой налога, исчисленной к возмещению из бюджета.
 
В число организаций, которым сокращен срок проверки, вошли компании с низким или средним уровнем риска, и выполняющие ряд условий, обозначенных в вышеуказанном письме.

Налоговые инспекции продолжают штрафовать за пояснения в электронном виде, представленные не по установленному формату. А ФНС продолжает отменять их решения.

Еще одно решение по жалобе налогоплательщика опубликовано на сайте ФНС. Речь опять идет о штрафе за непредставление пояснений по декларации НДС в электронном виде.

В Межрегиональную инспекцию Обществом были представлены уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 и 4 квартал 2016 года. Налоговая инспекция запросила пояснения и Общество их представило в установленный срок, но в формате PDF, а не по электронному формату, утвержденному приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@. На следующий же день Общество еще раз отправила пояснения, но уже по нужному формату, но срок представления уже истек.

По мнению Межрегиональной инспекции, данные пояснения считаются не представленными в налоговый орган в установленный срок, и Общество подлежит привлечению к ответственности, в соответствии с пунктом 1 статьи 129.1 Налогового кодекса.  Налогоплательщик не согласился с этим мнением и оспорил решение МИФНС в вышестоящих инстанциях.

Центральный аппарат ФНС посчитал данный вывод Межрегиональной инспекции необоснованным.  По мнению руководства налоговой службы, положения статей 88, 129.1 НК РФ не содержат указание на то, что, если пояснения представлены в электронном виде, но не по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, такие пояснения не считаются представленными.

Поэтому привлечение Общества к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ, за непредставление в налоговый орган пояснений в соответствии с пунктом 3 статьи 88 НК РФ, является неправомерным.

Это не первое подобное решение, месяц назад было опубликовано похожее. Однако налоговые на местах мнение  своего начальства не учитывают и продолжают незаконно штрафовать налогоплательщиков.