Спецрежимы

ЕНВД

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД или вмененка) — система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности . Вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы (не ввели, ЕНВД нет), Санкт-Петербурга и Севастополя. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Лица, не имеющие право применять ЕНВД, указаны в статье 346.26.

С 2021 года ЕНВД отменяется

Все материалы

945

4 ноября пермская областная налоговая инспекция проведет "горячую линию" по единому налогу на вмененный доход. На вопросы жителей области будет отвечать начальник отдела региональных и местных налогов управления Владимир Вячеславович Гладких.

Прямая линия пройдет 4 ноября с 14 до 16 часов местного времени по телефону (3422) 910-012.

1589
1123
1516

Розничным торговцам, реализующим товары как за наличный, так и безналичный расчет, можно уплачивать ЕНВД только по доходам, полученным от торговли за наличные деньги. МНС России еще раз подтвердило свою позицию в письме от 04.09.2003 № 22-2-16/1962-АС207.

По мнению МНС, доходы, полученные при безналичных расчетах, должны облагаться налогами в общеустановленном порядке. Поэтому таким налогоплательщикам нужно вести раздельный учет доходов и расходов. Распределять расходы нужно пропорционально выручке, полученной от продаж за наличный и безналичный расчет. Также отмечается, что при исчислении ЕНВД нужно учитывать всю площадь торгового зала, на которой осуществляется торговля. Даже если на этой же площади реализуются товары за безналичный расчет.

Товары, проданные за безналичный расчет, напоминается в письме, нужно облагать НДС и включать его в стоимость реализованной продукции. Подробнее об уплате НДС такими налогоплательщиками смотрите документ.

828

МНС вновь поставило налогоплательщиков в тупик. Ведомство Геннадия Букаева издало письмо, которое запрещает переходить на вмененный налог розничным торговцам, принимающим от клиентов банковские карты. Однако в соответствии с Налоговым кодексом такая возможность появится у малого бизнеса лишь с нового года, а предписание МНС при этом автоматически потеряет силу.

В распоряжении "Ведомостей" оказалось письмо Министерства по налогам и сборам от 4 сентября 2003 г. Оно предписывает отказывать розничным торговцам в уплате вмененного налога с безналичных расчетов. Предприятия, принимающие в оплату банковские карты, должны платить налоги в полном объеме или вести раздельный учет по наличным и безналичным операциям и платить налоги по двум системам одновременно. Глава Налогового кодекса о налогообложении малого бизнеса, призванная облегчить фискальное бремя для "маленьких", вступила в действие с 1 января 2003 г. В соответствии с ней предприятия и индивидуальные предприниматели, ведущие определенные виды деятельности, могут вместо шести основных налогов (подоходный, налоги на прибыль и имущество, налог с продаж, НДС и ЕСН) уплачивать единый налог на вмененный доход. Выбравшее "вмененку" предприятие платит 15% от потенциально возможного дохода, который рассчитывается по специальной формуле в зависимости от прибыльности конкретного бизнеса. Дискриминацию банковских карт и тех, кто их принимает, придумало не МНС. Из-за оплошности законодателей описываемый в письме МНС порядок еще с 1 января 2003 г. зафиксирован в Налоговом кодексе. "Вместо упрощения процедуры уплаты налогов, о котором говорило правительство, получилось все наоборот", - возмущается владелец магазина женской одежды Георгий Комаров. "Магазины стали в массовом порядке отказываться от услуг банков по эквайрингу пластиковых карт, иначе им бы пришлось платить налоги в полном объеме", - рассказывает исполнительный вице-президент Ассоциации российских банков Андрей Емелин. Необходимые поправки зампред думского бюджетного комитета Сергей Штогрин внес еще в мае. В июле они были подписаны президентом. Новая норма, разрешающая переходить на вмененку предприятиям розничной торговли, которые принимают не только наличные, но и банковские карты, вступит в действие с 1 января 2004 г. "Мы знаем, что у налогоплательщиков из-за ошибки законодателей возникало много проблем, и рады, что закон исправлен", - говорит руководитель департамента налогообложения малого бизнеса МНС Андрей Мельниченко. Появление предписания МНС чиновник объясняет тем, что налоговики хотели "предостеречь налогоплательщиков от ошибок, чтобы они не торопились переходить на новый порядок, не дождавшись января". Но других чиновников, а также бизнесменов и аналитиков такие действия МНС поставили в тупик. "Мотивы [издания предписания] совершенно непонятны, ведь оно только фиксирует существующий порядок и скоро все равно потеряет силу", - недоумевает Штогрин. По мнению руководителя налогового комитета организации малого бизнеса "ОПОРА России" Александра Паперно, "это требование [запрещающее переход на вмененку при безналичных расчетах] с самого начала было незаконным". А ведущий юрист компании "Объединенные консультанты ФДП" Александр Костин считает, что "если бы МНС действительно волновали трудности малых предприятий, то поправки в НК можно было бы ввести не с 1 января 2004 г. , а задним числом, с 1 января 2003 г. , так как они улучшают положение налогоплательщиков".

Светлана Иванова

4517
1370

МНС России в ответе на частный запрос уточнило условия перевода налогоплательщиков на уплату ЕНВД. Позиция министерства изложена в письме от 01.08.2003 № 22-2-14/1757-АБ026.

Документ будет особенно интересен налогоплательщикам, осуществляющим розничную торговлю. Как разъясняется в письме, если торговая площадь хотя бы одного магазина превышает допустимые 150 кв. метров, то перевести на ЕНВД другие магазины, палатки, лотки и иные объекты организации торговли тоже нельзя.

Ограничение действует и в том случае, если торговля ведется на территории разных регионов. Например, предприниматели, имеющие магазины с торговой площадью больше 150 кв. м. на территории Москвы, где ЕНВД не введен, не могут перевести на ЕНВД магазины, расположенные в Московской области, где ЕНВД действует. Но перейти на ЕНВД в Московской области можно, если торговая площадь ни одного из магазинов на территории обоих субъектов не превышает допустимый размер в 150 кв. м.

Подробнее о других разъяснениях смотрите документ.

1405
7441
606

Источник: "Спутник главбуха", сентябрь 2003

Плательщики ЕНВД, которые кормят учащихся в школах, училищах и колледжах, смогут вернуть часть уже перечисленного в бюджет налога.

Дело в том, что Закон Московской области № 84/2003-03 снизил коэффициент К2. Раньше он был равен 1, теперь же колеблется от 0,1 до 0,7 (все зависит от того, в каком районе работает предприятие).

Сейчас бухгалтеру общепита надо пересчитать сумму налога, уплаченного с 1 января 2003 года. Лишние суммы организация вправе вернуть себе либо зачесть в счет будущих платежей по ЕНВД.

Для этого в налоговую нужно подать уточненные декларации за первый и второй кварталы, а также соответствующее заявление.

26282
1803
2479

Минфин России выпустил разъяснения для налогоплательщиков, переведенных на уплату ЕНВД. Они приведены в письме от 03.06.2003 № 04-05-12/60.

По мнению министерства, торговля товарами по безналичному расчету не является розничной торговлей и должна облагаться налогами в общеустановленном порядке. Поэтому плательщикам ЕНВД, реализующим товары как за наличный, так и безналичный расчет, следует вести раздельный учет имущества. К нему относятся сами товары и имущество, используемое для их реализации. Например, помещения магазина, весы, контрольно-кассовые машины, транспортные средства и т.д.

Что же делать, если при продаже товаров за наличный и безналичный расчет используется одно и то же имущество, и раздельный учет вести невозможно? В таких случаях, по мнению Минфина, нужно определять стоимость имущества пропорционально сумме выручки от реализации продукции.

689

/Светлана Иванова / Чиновники не смогли договориться о том, как менять систему уплаты акцизов на топливо. Министерство финансов и Министерство по налогам и сборам (МНС) воспротивились предложению Минэкономразвития заставить заправки платить налог на вмененный налог. И советуют оставить в силе действующую - хоть и неэффективную - систему до 2005 г.

С 1 января 2003 г. акциз на нефтепродукты уплачивают не нефтеперерабатывающие заводы (НПЗ) , а каждый перепродавец топлива, от завода до потребителя. Затем налог зачитывается всем, кроме конечного продавца. Чаще всего конечным продавцом оказываются автозаправочные станции (АЗС). Предполагалось, что новая система равномерно распределит поступления между региональными дорожными фондами. 60% акциза на ГСМ поступает в региональные бюджеты, 40% - в федеральный. В 2003 г. бюджеты субъектов должны получить 55,45 млрд руб. , а федеральный бюджет - 22,18 млрд руб. Но система себя не оправдала: участники рынка нефтепродуктов считают ее крайне запутанной, а поступления сконцентрировались в восьми регионах, куда предпочли заплатить акциз крупные нефтяные компании.

Правительство еще в мае поручило Минфину, МНС и Минэкономразвития исправить действующую систему уплаты акцизов. Сегодня ведомства должны были представить в правительство согласованные предложения. Но на вчерашнем совещании у вице-премьера Алексея Кудрина чиновники не смогли договориться.

Сотрудники Минэкономразвития предложили обеспечить доходами региональные дорожные фонды, обязав АЗС уплачивать не акциз, а единый налог на вмененный доход. Его ставку должен будет установить субъект Федерации в пределах от 75 000 руб. до 150 000 руб. в месяц с каждой топливно-раздаточной колонки ( "пистолета"). По расчетам Минэкономразвития, объем поступлений от налога составит примерно 60 млрд руб. , которые равномерно распределятся по регионам. Собственно акциз на нефтепродукты, по мысли подчиненных Германа Грефа, должны уплачивать только НПЗ, целиком направляя его в федеральный бюджет. Ставки акциза предполагается понизить до такой величины, чтобы общий объем поступлений от НПЗ составил 30 млрд руб. в год. Ведомство предлагает ввести единую ставку акциза на все виды бензина, включая прямогонный, чтобы не было экономического смысла торговать самопальным бензином.

Идея ввести единую ставку акциза на все виды бензина пришлась по душе всем ведомствам. Но против вмененки для АЗС резко выступили Минфин и МНС. "Вмененные налоги государство вводит от бессилия, из-за невозможности проконтролировать определенные виды бизнеса, АЗС к ним не относятся, - говорит руководитель департамента налоговой политики Минфина Александр Иванеев. - Нельзя добровольно отказываться от налогового контроля [в этой отрасли]". По словам чиновника, объем продаж на АЗС на федеральной дороге намного больше продаж бензоколонки на сельской дороге и учесть эту разницу в ставке единого налога будет трудно. К тому же разница в региональных ставках, по мнению Иванеева, не приведет к равномерному распределению налога. "Если Рязанская область введет более низкие ставки, чем Московская, то и бензин там будет дешевле. Выгоднее будет заправляться у соседей, значит, и акциз пойдет туда", - рассуждает чиновник.

По его мнению, исправить систему уплаты акцизов в 2004 г. уже невозможно, поскольку до 1 декабря правительство не успеет провести законопроект через Думу и региональные законодательные собрания, как того требует Налоговый кодекс. Поэтому на следующий год Минфин предлагает оставить схему уплаты акциза как есть. Но поступления целиком направлять в федеральный бюджет, а затем распределять между регионами пропорционально протяженности автодорог и числу зарегистрированных автомобилей. По словам Иванеева, эту конструкцию можно легко вписать в сверстанный проект бюджета-2004. В нем уже предусмотрена строка "субвенции и субсидии регионам на дорожное хозяйство". Иванеев предлагает увеличить запланированную сумму, прибавив к ней региональную часть поступлений от акцизов на нефтепродукты.

925

Верховный суд признал, что при определении коэффициентов для расчета ЕНВД региональные власти не обязаны учитывать все особенности ведения бизнеса, перечисленные в Налоговом кодексе.

Решение суд вынес по заявлению двух предпринимателей Калининградской области. Там размеры коэффициента К2 не учитывают сезонность работы вмененщиков. Заявители сочли, что из-за этого им приходится платить завышенный налог, и подали в суд на региональных законодателей. Однако судьи постановили, что Налоговый кодекс не обязывает власти учитывать все тонкости, в нем описанные. Получается, что коэффициент может быть единым для всех.

2362
306

Как поясняет Управление налогообложения малого бизнеса МНС России, если налогоплательщики в течение налогового периода не используют транспортные средства по каким-либо причинам (ремонт, прохождение техосмотра, отсутствие заказов, использование в служебных целях), такие транспортные средства не учитываются при расчете налоговой базы по ЕНВД.

Министерство также напоминает, что к транспортным средствам в целях уплаты ЕНВД не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы–роспуски.

15334
2901