Спецрежимы

ЕНВД

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД или вмененка) — система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности . Вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы (не ввели, ЕНВД нет), Санкт-Петербурга и Севастополя. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Лица, не имеющие право применять ЕНВД, указаны в статье 346.26.

С 2021 года ЕНВД отменяется

Все материалы

Недавно вышел Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год».

Документ был опубликован на официальном портале 31 октября. Не прошло и месяца, как власти решили все переиграть.

На федеральном портале уже опубликован проект поправок в этот Приказ с новыми коэффициентами.

Налог

Коэффициент по Приказу № 684

Новый коэффициент

НДФЛ

1,813

1,810

ЕНВД

2,009

2,005

ПСН

1,592

1,589

Торговый сбор

1,382

1,379

Таким образом, изначально К1 для ЕНВД увеличился с 1,915 до 2,009 на 4,9 %.

Теперь рост налога будет чуть меньше — с 1,915 до 2,005 на 4,7 %.

Напомним, ранее комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал Минэкономразвития пересмотреть расчет коэффициента индексации ЕНВД для малого бизнеса на 2020 год. Налог предложено поднять не более чем на 3,8 %.

Как видим, МЭР не прислушалось к этим рекомендациям, и решилось лишь незначительно снизить коэффициент.

Глава комитета Андрей Макаров пригрозил тем, что если Минэкономразвития не прислушается к мнению депутатов, они вынуждены будут в начале следующего года принять поправки в НК, которые будут действовать задним числом, с 1 января 2020 года.

С 1 января 2020 года продавцы отдельных видов маркированных товаров, торгующие в розницу, утрачивают право применять ЕНВД и патентную систему налогообложения (ПСН). Об этом предупреждают астраханские налоговики на своем сайте.

Отмена коснется деятельности аптек, розничных точек по продаже обуви и меховых изделий.

Организации и индивидуальные предприниматели могут с 1 января 2020 года перейти на иной специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (УСН), уведомив об этом налоговый орган по установленной форме (форма № 26.2-1) не позднее 31 декабря 2019 года.

Налогоплательщики, не представившие своевременно уведомление или не перешедшие на УСН ранее, автоматически будут переведены на общую систему налогообложения с уплатой НДС, НДФЛ (у ИП), налога на прибыль организаций.

Налогоплательщикам, прекращающим деятельность, попадающую под ЕНВД, необходимо направить заявление о прекращении деятельности по ЕНВД до 15 января 2020 года. Уведомление, как и заявление, можно подать лично, по почте или через «Личный кабинет налогоплательщика».

11245 ЕНВД

Чуть больше месяца осталось до вступления в силу поправок в Налоговый кодекс, которые могут лишить многих вмененщиков права применять ЕНВД. А многие бухгалтеры и предприниматели еще этого не знают.

Проблему с маркированными товарами обсуждают в Красном уголке бухгалтера.

«Розничный магазин (неважно, одежда или обувь), с маркированным и немаркированным товаром одновременно.Планируется продажа маркированной продукции по УСН 6%, а остального по ЕНВД (или ПСН). Вопрос. Возможно ли такое совмещение в 2020 году согласно НК?», — спросил Дмитрий.

Он сам же привел статью 58 из закона 325-ФЗ, которая внесла изменения в определение розничной торговли для целей применения ЕНВД. И, согласно новой версии, лекарства, обувь, одежда и предметы одежды из меха, не будут относится к розничной торговле. Но можно ли применять ЕНВД и вести раздельный учет по товарам, как сейчас происходит при продаже подакцизных автомасел в магазинах запчастей?

Мнения бухгалтеров сначала разделились. Но потом все-таки пришли к выводу — раздельный учет не поможет спасти вмененку. Дело в том, что в п. 2.3 ст. 346.26 в новой редакции написано:

Если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек и (или) ... им была осуществлена реализация товаров, не относящаяся к розничной торговле в соответствии с абзацем двенадцатым статьи 346.27 настоящего Кодекса, он считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной настоящей главой, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований.

Абзац 12 это и есть определение розничной торговли. Таким образом, продажа одной единственной пары обуви, может лишить продавца права применять ЕНВД.

Более того, слетать с вмененки будут и магазины запчастей, продающие подакцизные автомасла. Ведь некоторые подакцизные товары тоже указаны в абзаце 12, как не относящиеся к розничной торговле. И если раньше продажа такого подакцизного товара могла просто привести к доначислению налогов по ОСНО (УСН), то теперь, по новой редакции НК, продавец потеряет ЕНВД.

Однако на семинарах выдают другую информацию:

«Были на семинаре.на прошлой неделе.сказали ЕНВД отменят для маркированных товаров в 2020. При торговле не маркированным и маркированным товаром нужно делать разные отделы и можно будет применять УСН и ЕНВД», — пишет Наталья.

Внятных официальных разъяснений пока не было. Но Дмитрий, автор темы в КУБ, отправил запрос в налоговую и обещал поделиться ответом.

Заметим, что все вышесказанное относится и к ПСН, поскольку текст определения розничной торговли в главе 26.5 такой же, как и в главе по ЕНВД.

3741 ЕНВД

С 1 января 2020 года в целях применения ЕНВД к розничной торговле не относится реализация товаров, подлежащих обязательной маркировке:

  • лекарственных препаратов;
  • обувных товаров;
  • предметов одежды и прочих изделий из натурального меха.
Налогоплательщики задаются вопросом, какую одежду имели в виду законодатели — только меховую или трикотажная тоже?

Минфин на этот счет пока разъяснений не давал.

Участница нашего форума написала по этой теме запрос в ФНС.

Между тем УФНС по Республике Башкортостан на своем сайте разместило перечень нормативных актов по вопросам маркировки товаров, которыми следует руководствоваться:

  • постановление Правительства Российской Федерации от 24.01.2017 № 62 «О проведении эксперимента по маркировке контрольными (идентификационными) знаками и мониторингу за оборотом отдельных видов лекарственных препаратов для медицинского применения»;
  • постановление Правительства Российской Федерации от 05.07.2019 № 860 «Об утверждении Правил маркировки обувных товаров средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении обувных товаров»;
  • постановление Правительства Российской Федерации от 11.08.2016 № 787 «О реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции «Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха».
Таким образом, под одеждой, запрещенной к продаже при ЕНВД, налоговики понимают именно меховую одежду.

Если в целом для бизнеса ЕНВД перестанет существовать с 01.01.2021, то для некоторых видов деятельности, таких как розничная торговля лекарственными препаратами, этот запрет наступает уже 01 января 2020 года. Времени для переходного периода, для «донастойки» иных налоговых режимов практически не остается, отмечает бизнес-омбудсмен по Приморскому краю Марина Шемилина.

В регионе ищут пути спасения для аптек. Так, в частности, подготовлены предложения о внесении изменений в региональный закон, устанавливающий пониженные налоговые ставки по УСН.

Цель предлагаемых поправок — недопущение роста розничных цен на фармацевтическом рынке, недопущение закрытия и ухода с рынка мелкой розничной торговли лекарственными препаратами, особенно в отдаленных местностях края.

В частности для аптек предлагается установить ставку по УСН с объектом «доходы» в размере 1 %.

«По расчетам предпринимателей, предложенные изменения увеличат действующую налоговую нагрузку от 2,7 до 4,4 раз, вместе с тем позволят им перейти на УСН, когда объектом налогообложения являются доходы и осуществлять дальнейшую деятельность. При действующей ставке УСН доходы — 6 %, рост налоговой нагрузки составит от 16,5 до 26,2 раз, что для многих является неподъемным бременем», — пояснила Марина Шемилина.

Положения главы 26.3 НК не применяются с 1 января 2021 года.

Об этом напоминает Минфин в письме № 03-11-11/77205 от 08.10.2019.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 г. и плановый период 2020 и 2021 гг. продление действия системы налогообложения в виде ЕНВД не предусмотрено.

ЕНВД не учитывает масштабы экономической деятельности и применяется вне зависимости от размера фактической выручки или дохода налогоплательщика. На момент принятия решения о вводе ЕНВД отсутствовали современные технологии налогового администрирования, в связи с этим было принято решение об исчислении ЕНВД с физических показателей (площадь торгового зала, количество автотранспортных средств, количество работников и т.д.).

С развитием цифровых технологий совершенствуется применение ККТ в режиме онлайн-касс, у налоговых органов появилась возможность контролировать фактически полученный доход, в то время как плательщики ЕНВД по-прежнему исчисляют налог с физпоказателей, что приводит к злоупотреблениям со стороны хозяйствующих субъектов.

С отменой ЕНВД организации и ИП вправе перейти на УСН, а ИП — на ПСН или НПД.

Продление действия системы налогообложения в виде ЕНВД представляется нецелесообразным, говорится в документе.

 

Глава Правительства Дмитрий Медведев дал поручение Минфину и Минэкономразвития представить согласованную позицию по совершенствованию налоговых режимов для МСП, опираясь на предложения «Опоры России».

По мнению общественной организации отмена ЕНВД с 2021 года должна сопровождаться обязательным совершенствованием других режимов налогообложения, чтобы переход бизнеса на них был максимально комфортным.

Для этого, по мнению экспертов «Опоры России», необходимо реализовать ряд мер:

  • предусмотреть возможность применения ПСН в отношении всех видов деятельности, предусмотренных для ЕНВД;
  • предусмотреть вычет страховых взносов из суммы налога на ПСН, как это предусмотрено в случае применения налогоплательщиком ЕНВД;
  • внести законодательное изменение о возможности распространения в 2020 году эксперимента по налогу на профессиональный доход на любой регион по его желанию;
  • в УСН необходимо повысить действующий порог в 2 раза — до 300 млн рублей в год с сохранением действующих налоговых ставок: до 6% в случае, если объектом налогообложения являются доходы и до 15% в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Также в 2 раза — до 200 млн рублей повысить порог по остаточной стоимости ОС, позволяющих применять УСН;
  • по налогу на имущество организаций нужно установить на федеральном уровне минимальный размер площади помещения, не облагаемого налогом на имущество от кадастровой стоимости, в размере не менее 500 кв.м., а также снизить предельный размер налоговой ставки по этому налогу (сейчас это 2%);
  • в дополнение к налоговым мерам необходимо пересмотреть критерии отнесения хозяйствующих субъектов к МСП для среднего бизнеса: увеличить предельное значение среднесписочной численности работников с 250 до 500 человек, а предельное значение годового дохода с 2 млрд рублей до 4 млрд рублей.
В случае, если спецрежимы не будут пересмотрены, «Опора России» будет настаивать на продлении ЕНВД с ограничением по его обороту до 60 млн рублей в год.

4907 ЕНВД

Комитет Думы по бюджету и налогам рекомендовал Минэкономразвития пересмотреть расчет коэффициента индексации единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для малого бизнеса на 2020 год. Налог предложено поднять не более чем на 3,8%.

Ранее стало известно, что министерство запланировало установить коэффициент-дефлятор (К1) в размере 2,009, т.е.проиндексировать налог на 4,9%.

Во сколько выльется вмененщикам повышение К1 в 2020 году

Проект постановления Госдумы о принятии в первом чтении проекта бюджета на 2020–2022 годы, куда и вписана рекомендация Комитета по налогам, будет рассмотрен депутатами на пленарном заседании  уже сегодня, 23 октября. Если рекомендация будет принята, К1 для расчета ЕНВД будет равняться 1,988.

К сожалению, сейчас Госдума может только рекомендовать чиновникам снизить коэффициент. Налоговые законы, которые могут влиять на бюджет следующего года, депутаты должны принимать до 1 октября. Однако глава Комитета по налогам Андрей Макаров уже пригрозил тем, что если Минэкономразвития не прислушается ко мнению депутатов, они вынуждены будут в начале следующего года принять поправки в НК, которые будут действовать задним числом, с 1 января 2020 года.

«Страна стоит на ушах! Вы увеличиваете ЕНВД...Мы не допустим повышения ЕНВД выше инфляции» — цитирует Макарова РБК.

Минэкономразвития ранее заявляло, что предлагало заморозить индексацию ЕНВД на 2020 год, но идея, по утверждению МЭР, не была поддержана Минфином.

806 ЕНВД

Предпринимательница проиграла дело в Верховном суде о применении ЕНВД при торговле через один объект, формально арендуемый частями. О сути дела написала пресс-служба ФНС.

Инспекция в рамках выездной проверки установила, что ИП вела розничную торговлю через единый объект площадью более 150 кв. м. Три арендуемых ИП помещения находятся на втором этаже торгово-офисного здания в зале, который в техническом паспорте указан как торговый зал № 1 общей площадью 480,1 кв. м. На этих площадях располагаются три отдела: «Кожгалантерея», «Детская обувь» и «Детские товары». При этом отделы разделены только торговым оборудованием в виде невысоких напольных стоек, предназначенных для демонстрации товара. Покупатели могут свободно перемещаться по всей территории торгового зала.

ИП заключила договоры аренды торгового зала №1 как трех отдельных помещений. Инспекция сочла, что площадь торгового зала лишь формально разделена на несколько залов для необоснованного применения ЕНВД. По результатам проверки инспекция доначислила предпринимателю НДС, НДФЛ, пени и штраф.

ИП, не согласившись с инспекцией, обратилась в арбитражный суд. Она утверждала, что вела розничную торговлю через три отдельных магазина с различными группами товаров. Согласно договорам аренды, площади торговых залов каждого магазина в отдельности не превышали допустимый предел для применения ЕНВД.

Суды трех инстанций, рассматривая дело № А76-27948/2018, признали правомерными выводы инспекции. Они указали, что фактически функционирует единый магазин с несколькими торговыми залами, товары выставлены в виде образцов на всей площади магазина. Каждый из отделов не обособлен как отдельный магазин, чья площадь была бы меньше 150 кв.м. Складские помещения находятся в двух отделах, отделены от торговой площади панелями. Имеется единое административно-бытовое помещение для нужд сотрудников и кабинет предпринимателя.

Верховный суд РФ подтвердил  выводы нижестоящих судов, ИП дело проиграла.

Президент бизнес-объединения «Опора России» Александр Калинин направил первому вице-премьеру — министру финансов РФ Антону Силуанову письмо, в котором предложил существенно пересмотреть подходы к налогообложению и льготам для малого и среднего бизнеса.

Предложения подготовлены в связи с запланированной властями отменой с 2021 года единого налога на вмененный доход (ЕНВД). С документом ознакомился ТАСС.

«Опора России» считает, что отмена ЕНВД должна сопровождаться обязательным совершенствованием других режимов налогообложения, чтобы переход бизнеса на них был максимально комфортным.

В письме Силуанову Калинин выдвигает несколько инициатив. Во-первых, он предлагает расширить возможности применения альтернатив ЕНВД — упрощенной системы налогообложения (УСН) и патентной системы. В части УСН он считает необходимым «повысить действующий порог применения упрощенной системы налогообложения со 150 млн рублей в год до 300 млн рублей в год с сохранением действующих налоговых ставок». Сейчас предприниматели на УСН выбирают ставку — она составляет от 1% до 6% на доходы либо от 5% до 15% на прибыль (значение ставки устанавливают регионы).

Что касается патента, «Опора России» предлагает рассмотреть «возможность применения патентной системы налогообложения в отношении всех видов деятельности, предусмотренных для ЕНВД». В частности, Калинин пишет, что сейчас предприниматели не могут использовать патент при оказании рекламных услуг и для ведения розничной торговли с залом обслуживания от 50 до 150 кв. м. Также «Опора России» предлагает ввести вычет страховых взносов из суммы налога на патенте, как это предусмотрено ЕНВД.

Кроме того, представители бизнеса предлагают установить для УСН минимальный размер площади помещения, не облагаемого налогом на имущество от кадастровой стоимости, в размере не менее 500 кв. м.

Есть предложение у «Опоры России» и для более крупного бизнеса — двукратное увеличение порогов отнесения хозяйствующего субъекта к средним предприятиям в части годового размера дохода и численности работников" (с 2 млрд до 4 млрд рублей и с 250 до 500 человек). Это расширит список получателей льгот для среднего бизнеса.

Ранее бизнес-омбудсмен Борис Титов попросил правительство сохранить ЕНВД, однако Антон Силуанов заявил, что вмененка отжила свой срок и продлевать её действие не будут.

На площадке бизнес-омбудсмена в Приморском крае прошла рабочая встреча, посвященная проблемам вмененщиков.

В частности, речь шла об аптеках. Дело в том, что несмотря на отмену ЕНВД с 2021 года, аптеки потеряют право на применение этого режима уже с 2020 года.

Все дело в поправках в НК, принятых недавно Федеральным законом № 325-ФЗ от 29.09.2019, которые запрещают применять ЕНВД в случае реализации товаров, подлежащих маркировке.

 «Нам нельзя допустить, чтобы микробизнес закрыл свои предприятия. Это не выгодно ни предпринимателям, ни региону, поэтому по результатам совещания принято решение о продолжении работы по двум направлениям, в том числе на региональном уровне мы с ассоциацией будем готовить экономическое обоснование для инициирования корректировки УСН для розничных аптек», – отметила региональный бизнес-омбудсмен Марина Шемилина.

Ассоциации «Фармацевтическое содружество» провела опрос членов объединения, который показал, что маленькие аптеки не выдержат нагрузки перехода на УСН, и тем более на общий режим.

Обе системы требуют наличия в штате бухгалтера, а это дополнительные расходы. Кроме этого, препятствием к переходу на УСН является мнение фискалов о запрете учитывать в расходах при упрощенке покупную стоимость товаров, приобретенных в период применения ЕНВД.

Соответственно все лекарства, имеющиеся в аптеке на начало 2020 года, войдут лишь в состав доходов при их продаже, а вот в состав расходов их включить нельзя.

В частности, такая позиция изложена в письме Минфина от 23.04.2018 № 03-11-11/27126.

В письме содержится следующий вывод:

Исходя из этого расходы на приобретение (оплату) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения ЕНВД, не учитываются в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. При этом сумма выручки от реализации этих товаров, полученная в период применения УСН, учитывается при исчислении налоговой базы по УСН в общеустановленном порядке.

Все эти обстоятельства требуют времени для перенастройки действующих систем налогообложения, отметили участники встречи.

Предприниматели считают, что Правительство должно к ним прислушаться и отложить запрет на применение ЕНВД.

Сегодня на федеральном портале опубликован проект нормативного акта об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год.

В соответствии со статьей 11 НК установлены следующие значения на 2020 год:

  • коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК, равный 1,813;
  • коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК, равный 2,009;
  • коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» НК, равный 1,592;
  • коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 33 «Торговый сбор» НК, равный 1,382.
Напомним, индексация предельных величин доходов для УСН на коэффициент-дефлятор заморожена. Поэтому коэффициент-дефлятор для УСН в 2020 году для определения предельной величины доходов не применяется.