Спецрежимы

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом. Данной системе налогообложения посвящена глава 26.1 НК РФ

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ставка налога 6%

Все материалы

817 ЕСХН

Региональные власти смогут уменьшать налоговую ставку по ЕСХН вплоть до нуля. Законопроект с такими поправками был рекомендован для принятия во втором чтении Комитетом Госдумы по бюджету и налогам.

Размер налога будет устанавливаться региональными законодателями в зависимости от вида производимых сельхозтоваров (услуг), от размера доходов налогоплательщика, от места ведения им предпринимательской деятельности (город, село) и от средней численности работников.

Сейчас Налоговый кодекс не позволяет уменьшать ставку по ЕСХН (исключая Крым и Севастополь). Хотя по УСН, ЕНВД и ПСН уменьшение ставок допускается. Впрочем, с учетом того, что с 2019 года в ЕСХН произойдут большие изменения, снижение ставок вряд ли сделает эту систему налогообложения привлекательнее для малого бизнеса. Проще будет применять упрощенную систему налогообложения, где не будет таких жестких рамок по НДС.

Законопроект №900695-6 был внесен Московской областной думой 2,5 года назад и принят в первом чтении 7 апреля прошлого года.

399 ЕСХН

Доходы в виде имущества, полученного по договору товарного займа, не включаются в доходы при определении объекта налогообложения при исчислении ЕСХН.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-11-06/1/149 от 10.01.2018.

Возврат товарного займа не учитывается в расходах при исчислении ЕСХН.

На основании пункта 1 статьи 248 НК налогоплательщики ЕСХН доходы от реализации зерна, полученного по договору товарного займа, учитывают в составе доходов от реализации.

При этом доходы от реализации зерна, полученного по договору товарного займа, не относятся к доходам от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции, а учитываются в составе общего дохода от реализации товаров (работ, услуг).

Кроме того, Минфин также разъяснил, что расходы на проведение посевной и уборочной кампании налогоплательщики ЕСХН вправе учесть в составе материальных расходов. При этом они могут быть произведены как за счет собственных, так и за счет заемных средств, в том числе за счет средств от реализации зерна, полученного по договору товарного займа.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.3 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕСХН, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, составила менее 70%.

При определении указанной доли доходы от реализации зерна, полученного по договору товарного займа, включаются в общий доход от реализации товаров (работ, услуг).

1006 ЕСХН

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) устанавливала, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками этого налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

С 2018 года Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ (п. 57 ст. 2) в указанные нормы НК РФ внесены изменения, согласно которым индивидуальные предприниматели могут «льготировать» только имущество, используемое для предпринимательской деятельности при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.
 
Таким образом, законодатель продолжил тенденцию ограничения права на льготы при налогообложении имущества лиц, использующих специальные налоговые режимы, отмечает УФНС Ямало-Ненецкого округа.

Семинары по теме ЕСХН
Все семинары
390 ЕСХН

Минфин в письме № 03-11-06/1/79158 от 29.11.2017 разъяснил порядок учета в целях ЕСХН дохода от реализации товаров при получении в оплату векселя и передаче его третьему лицу в счет оплаты задолженности по договору займа.

Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 346.5 НК в целях применения ЕСХН датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

Таким образом, при получении от покупателя в оплату за реализованные товары собственного векселя и передаче данного векселя третьему лицу в счет оплаты кредиторской задолженности по договору займа доход от реализации товаров учитывается организацией, применяющей ЕСХН, на дату передачи указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

 

1359 ЕСХН

В понедельник Владимир Путин подписал Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ, внесший многочисленные правки в Налоговый кодекс. Многие поправки касаются плательщиков ЕСХН.

Организации и ИП, применяющие ЕСХН, будут являться налогоплательщиками НДС, если они не подадут заявление об освобождении от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса. Условия получения освобождения для них будут отличными от других налогоплательщиков.

Подробнее о поправках мы писали в материале  «Условия уплаты НДС при применении ЕСХН полностью изменены».

Закон вступит в силу с 1 января 2019 года. Так что у плательщиков ЕСХН есть время подумать над тем, стоит ли оставаться на этой системе налогообложения или уйти на УСН.

4731 ЕСХН

Принятый сегодня в Госдуме закон со значительными поправками в Налоговый кодекс не обрадует многих налогоплательщиков ЕСХН. Условия уплаты НДС при этом спецрежиме полностью изменены.

Организации и ИП, применяющие ЕСХН, будут являться налогоплательщиками НДС, если они не подадут заявление об освобождении от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса. Условия получения освобождения для них будут отличными от других налогоплательщиков.

Лица, применяющие ЕСХН смогут получить освобождение по статье 145 НК при условии, что указанные налогоплательщики переходят на уплату ЕСХН и получают освобождение от НДС в одном и том же календарном году либо при условии, что за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности: 100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

Но законодатель на этом не остановился, установив жесточайшие рамки по применению освобождения по НДС в рассматриваемом случае. Мало того, что от освобождения нельзя будет добровольно отказаться в дальнейшем ни при каких обстоятельствах, так еще если налогоплательщик потеряет право на освобождение по причине превышения выручки, он никогда не сможет получить его обратно.

Следует отметить, что в самом тексте статьи 3461 никаких изменений в части уплаты НДС нет, налогоплательщик ЕСХН по прежнему не признается налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Никакой отсылки к статье 145 НК там не будет. Т.е. внесенные поправки изначально некорректны, поскольку разные главы НК по сути будут противоречить друг другу.

Ну и для того, чтобы окончательно отбить охоту применять ЕСХН, авторы поправок лишили налогоплательщиков права не восстанавливать НДС при переходе на этот спецрежим и, что совсем ни в какие рамки не укладывается, убрали их списка расходов НДС, уплачиваемый при приобретении товаров и услуг.

На фоне перечисленных изменений, поправка по налогу на имущество для организаций и ИП на ЕСХН уже практически незаметна. Но и она не в пользу налогоплательщиков - если раньше налог можно было не платить по всему имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, то после вступления закона в силу, не платить можно будет только по имуществу, используемому непосредственно в сельскохозяйственной деятельности.

Новый закон в части поправок, касающихся ЕНСХ, вступит в силу с 1 января 2019 года.

Налоговики убеждают налогоплательщиков избегать схем незаконной налоговой оптимизации и перейти на рекомендуемые ФНС России формы договорных отношений.

Речь идет о сельскохозяйственных компаниях.

Напомним, в мае текущего года крупнейшими экспортерами зерновых культур и растительных масел подписана Хартия в сфере оборота сельскохозяйственной продукции. Экспортные компании изъявили желание отказаться от фирм-однодневок и перейти на прямые закупки у сельскохозяйственных производителей, применяющих ЕСХН без НДС.

Компании, подписавшие Хартию, принимают для себя следующие правила ведения бизнеса:
- не получают конкурентное преимущество за счет неуплаты налоговых платежей или участия в схемах организации незаконного возмещения НДС, а также препятствуют вовлечению себя в такие схемы;
- стремятся приобретать сельскохозяйственную продукцию непосредственно у сельхозпроизводителей, переработчиков, либо фирм-комиссионеров, а также у других добросовестных участников рынка;
- приобретая сельскохозяйственную продукцию у поставщиков, не являющихся производителями сельхозпродукции, участники Хартии обязуются проявлять должную осмотрительность и добросовестность при выборе контрагента и стремятся приобретать сельскохозяйственную продукцию у фирм-посредников по договорам комиссии по поручению или от лица сельхозпроизводителя;
- проявляют должную осмотрительность при выборе грузоперевозчика, в том числе, заключают договоры непосредственно с компаниями перевозчиками или фирмами-посредниками, которые действуют по договору комиссии непосредственно по поручению или от лица перевозчика;
- прилагают усилия, направленные на расширение списка участников, подписавших данную Хартию.

Налоговики призывают сельхозпроизводителей присоединиться к Хартии, цель которой - не прибегая к репрессивным, контрольным методам и масштабным законодательным изменениям, перестроить и «обелить» зерновой рынок, так как существующая система закупок сельскохозяйственного сырья через фирмы-«однодневки» несостоятельна и приводит к бюджетным потерям.

414 ЕСХН

При приобретении имущественных прав на земельные участки налогоплательщики, применяющие ЕСХН, обязаны учитывать указанные расходы в целях налогообложения равномерно в течение срока, определяемого самостоятельно. При этом его минимальная продолжительность должна составлять семь лет.

В соответствии с пунктом 4.1 статьи 346.5 НК, суммы расходов, по земельным участкам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности, учитываются одинаковыми долями за отчетный и налоговый периоды.

В ходе проведения камеральных проверок налоговых деклараций по ЕСХН за 2016 год сотрудниками УФНС по Республике Алтай выявлен ряд фактов завышения расходов, связанных с приобретением земельных участков.

В нарушение вышеуказанной законодательной нормы расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки при формировании налогооблагаемой базы по ЕСХН за 2016 год налогоплательщиками учтены единовременно в полном объеме.

Таким образом, в отношении 9 налогоплательщиков установлено завышение суммы расходов более чем на 12 млн рублей, при этом более 700 тыс. рублей дополнительно начислено по результатам проведённых камеральных проверок. Все суммы доначислений по налогам оплачены сельхозтоваропроизводителями в полном объеме.

446 ЕСХН

Минфин опубликовал уведомление о разработке законопроекта, согласно которому налогоплательщикам, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, разрешат быть  плательщиками налога на добавленную стоимость.

В данный момент сельхозпроизводители, применяющие ЕСХН, плательщиками НДС не являются. И это делает невыгодным закупку у них продукции оптовым компаниям.

Рассмотреть этот вопрос было поручено Минфину Правительством РФ. В 2016 году Минсельхоз уже выступал с подобным предложением и даже подготовил соответствующий законопроект.

Согласно пункту 3 статьи 346.1 НК ИП на ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Указанное освобождение, по сути, является налоговой льготой.

В связи с этим для предоставления такой налоговой льготы налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие право на налоговую льготу.

Основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц ИП на ЕСХН, могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в целях ведения предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ЕСХН, в течение налогового периода.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/23833 от 20.04.2017.

602 ЕСХН

На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 169 НК счета-фактуры составляют налогоплательщики НДС.

Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, не признаются налогоплательщиками НДС и покупателям счета-фактуры не выставляет.

В случае выставления указанной организацией покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет согласно пункту 5 статьи 173 НК.

В случае обнаружения в счете-фактуре ошибок, в том числе связанных с исчислением суммы НДС, корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется, а в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, вносятся исправления в порядке, установленном пунктом 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

Учитывая изложенное, если в счете-фактуре, выставленном при реализации недвижимого имущества организацией, не признаваемой налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в связи с применением системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, неверно указана сумма налога на добавленную стоимость, в этот счет-фактуру вносятся исправления в порядке, установленном вышеуказанным пунктом 7 Правил.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина № 03-07-09/23680 от 20.04.2017.

424 ЕСХН

Согласно пункту 1 статьи 346.5 НК при определении объекта налогообложения по ЕСХН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным НК (в том числе по доле реализации сельхозпродукции), он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.

В целях применения ЕСХН выручка от реализации основных средств включается в полном размере в общий объем доходов от реализации при определении вышеуказанного ограничения, предусмотренного пунктом 4 статьи 346.3 НК. При этом в сумму доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции сумма выручки от реализации основных средств не включается.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/20889 от 07.04.2017.

331 ЕСХН

Госдума приняла в первом чтении законопроект № 900695-6 «О внесении изменения в статью 346.8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Поправки позволят снижать регионам ставки единого сельскохозяйственного налога с 6% вплоть до нуля.

Представитель  Московской областной Думы Тарас Ефимов, представляя законопроект, отметил, что  принятие закона позволит оказать поддержку сельхозпроизводителям путем снижения налогового бремени.

На вопросы о том, каким образом будут компенсироваться выпадающие доходы муниципалитетов при снижении ставок налога, Ефимов ответил, что они могут быть компенсированы ростом сельхозпроизводства.

Депутат Леонид Симановский, член Комитета по бюджету и налогам, рекомендовал поддержать проект, т.к. такое право позволит регионам стимулировать сельскохозяйственную отрасль и даст возможность более правильно работать малым и средним сельхозпредприятиям.