Спецрежимы

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом. Данной системе налогообложения посвящена глава 26.1 НК РФ

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ставка налога 6%

Все материалы

489 ЕСХН

При приобретении имущественных прав на земельные участки налогоплательщики, применяющие ЕСХН, обязаны учитывать указанные расходы в целях налогообложения равномерно в течение срока, определяемого самостоятельно. При этом его минимальная продолжительность должна составлять семь лет.

В соответствии с пунктом 4.1 статьи 346.5 НК, суммы расходов, по земельным участкам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности, учитываются одинаковыми долями за отчетный и налоговый периоды.

В ходе проведения камеральных проверок налоговых деклараций по ЕСХН за 2016 год сотрудниками УФНС по Республике Алтай выявлен ряд фактов завышения расходов, связанных с приобретением земельных участков.

В нарушение вышеуказанной законодательной нормы расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки при формировании налогооблагаемой базы по ЕСХН за 2016 год налогоплательщиками учтены единовременно в полном объеме.

Таким образом, в отношении 9 налогоплательщиков установлено завышение суммы расходов более чем на 12 млн рублей, при этом более 700 тыс. рублей дополнительно начислено по результатам проведённых камеральных проверок. Все суммы доначислений по налогам оплачены сельхозтоваропроизводителями в полном объеме.

476 ЕСХН

Минфин опубликовал уведомление о разработке законопроекта, согласно которому налогоплательщикам, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, разрешат быть  плательщиками налога на добавленную стоимость.

В данный момент сельхозпроизводители, применяющие ЕСХН, плательщиками НДС не являются. И это делает невыгодным закупку у них продукции оптовым компаниям.

Рассмотреть этот вопрос было поручено Минфину Правительством РФ. В 2016 году Минсельхоз уже выступал с подобным предложением и даже подготовил соответствующий законопроект.

Согласно пункту 3 статьи 346.1 НК ИП на ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Указанное освобождение, по сути, является налоговой льготой.

В связи с этим для предоставления такой налоговой льготы налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие право на налоговую льготу.

Основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц ИП на ЕСХН, могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в целях ведения предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ЕСХН, в течение налогового периода.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/23833 от 20.04.2017.

680 ЕСХН

На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 169 НК счета-фактуры составляют налогоплательщики НДС.

Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, не признаются налогоплательщиками НДС и покупателям счета-фактуры не выставляет.

В случае выставления указанной организацией покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет согласно пункту 5 статьи 173 НК.

В случае обнаружения в счете-фактуре ошибок, в том числе связанных с исчислением суммы НДС, корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется, а в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, вносятся исправления в порядке, установленном пунктом 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

Учитывая изложенное, если в счете-фактуре, выставленном при реализации недвижимого имущества организацией, не признаваемой налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в связи с применением системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, неверно указана сумма налога на добавленную стоимость, в этот счет-фактуру вносятся исправления в порядке, установленном вышеуказанным пунктом 7 Правил.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина № 03-07-09/23680 от 20.04.2017.

459 ЕСХН

Согласно пункту 1 статьи 346.5 НК при определении объекта налогообложения по ЕСХН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным НК (в том числе по доле реализации сельхозпродукции), он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.

В целях применения ЕСХН выручка от реализации основных средств включается в полном размере в общий объем доходов от реализации при определении вышеуказанного ограничения, предусмотренного пунктом 4 статьи 346.3 НК. При этом в сумму доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции сумма выручки от реализации основных средств не включается.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/20889 от 07.04.2017.

338 ЕСХН

Госдума приняла в первом чтении законопроект № 900695-6 «О внесении изменения в статью 346.8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Поправки позволят снижать регионам ставки единого сельскохозяйственного налога с 6% вплоть до нуля.

Представитель  Московской областной Думы Тарас Ефимов, представляя законопроект, отметил, что  принятие закона позволит оказать поддержку сельхозпроизводителям путем снижения налогового бремени.

На вопросы о том, каким образом будут компенсироваться выпадающие доходы муниципалитетов при снижении ставок налога, Ефимов ответил, что они могут быть компенсированы ростом сельхозпроизводства.

Депутат Леонид Симановский, член Комитета по бюджету и налогам, рекомендовал поддержать проект, т.к. такое право позволит регионам стимулировать сельскохозяйственную отрасль и даст возможность более правильно работать малым и средним сельхозпредприятиям.

339 ЕСХН

15 февраля истекает срок подачи уведомления о переходе на единый сельскохозяйственный налог для организаций и индивидуальных предпринимателей.

ФНС РФ напоминает  - с 1 января 2017 года организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям и имеющие от этого не менее 70 % дохода, могли перейти на льготный единый сельхозналог (ЕСХН). Для этого им нужно уведомить налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 15 февраля 2017 года (статья 2 Федерального закона от 23.06.2016 N 216-ФЗ).

Речь идет о разнообразных работах по подготовке полей к посевам, возделыванию сельхозкультур, обрезке фруктовых деревьев и виноградной лозы, пересаживанию риса, рассаживанию свеклы. Все виды деятельности перечислены в законе.

В сфере животноводства льготное налогообложение распространяется на услуги по выпасу и перегонке скота, содержанию сельскохозяйственных животных и уходу за ними.

До сих пор сельскохозяйственными товаропроизводителями признавались организации и индивидуальные предприниматели, исключительно производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, доход от реализации которой должен составлять не менее 70 %.

Между тем, многие производители сельскохозяйственной продукции из-за финансовых трудностей не имеют сегодня необходимого парка техники и возможностей для его обновления. Особенно это касается малых сельхозпроизводителей - фермеров, которые не могут закупить дорогостоящую технику при малых производственных мощностях.

Поэтому на сельхозрынке востребованы услуги по обработке почвы, уходу за посевами, заготовке кормов и обмолоту зерновых культур - их оказывают сельхозпроизводители, имеющие избыточные мощности. При этом они не признаются сельхозтоваропроизводителями, так как в расчет доли 70% включается только выручка от производства и реализации сельскохозяйственной продукции.

Чтобы не допустить сокращения количества фермеров и дополнительно поддержать отрасль, законодательно расширено понятие «сельскохозяйственный производитель» для целей налогообложения. Применение ЕСХН освобождает ЮЛ от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество, а ИП – от уплаты налога на доходы физлиц, налога на имущество физических лиц, используемого для осуществления предпринимательства. Также плательщики ЕСХН освобождены от налога на добавленную стоимость.

Росстат подготовил проект приказа, утверждающего Порядок определения средней численности работников организаций для определения права на применение ЕСХН рыбохозяйственными организациями и ИП. Документ размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов, причем почему-то два раза.

В расчете средней численности никаких изменений на самом деле не происходит, он практически полностью переписан из правил заполнения статистической формы П-4  (приказ Росстата от 26.10.2015 N 498 в ред. от 27.10.2016г.)

Упоминание порядка расчета средней численности, утверждаемого Росстатом, есть не только в главе 26.1 НК по ЕСХН. Такой порядок требуется и для целей применения УСН, ЕНВД и ПСН (в части расчета права на применение этих систем налогообложения). Почему ведомство решило утвердить порядок только для ЕСХН, остается загадкой.

С января 2017 года организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям и имеющие от этого не менее 70 % дохода, могут перейти на льготный единый сельхозналог (ЕСХН). Об этом напомнили в ФНС.

Для этого с 1 января 2017 года таким организациям и индивидуальным предпринимателям нужно уведомить налоговый орган по месту своего нахождения. И сделать это необходимо не позднее 15 февраля 2017 года. Речь идет о разнообразных работах по подготовке полей к посевам, возделыванию сельхозкультур, обрезке фруктовых деревьев и виноградной лозы, пересаживанию риса, рассаживанию свеклы. Все виды деятельности перечислены в законе. В сфере животноводства льготное налогообложение распространяется на услуги по выпасу и перегонке скота, содержанию сельскохозяйственных животных и уходу за ними.

До сих пор сельскохозяйственными товаропроизводителями признавались организации и индивидуальные предприниматели, исключительно производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, доход от реализации которой должен составлять не менее 70 %.

Между тем, многие производители сельскохозяйственной продукции из-за финансовых трудностей не имеют сегодня необходимого парка техники и возможностей для его обновления. Особенно это касается малых сельхозпроизводителей - фермеров, которые не могут закупить дорогостоящую технику при малых производственных мощностях.

Поэтому на сельхозрынке востребованы услуги по обработке почвы, уходу за посевами, заготовке кормов и обмолоту зерновых культур - их оказывают сельхозпроизводители, имеющие избыточные мощности. При этом они не признаются сельхозтоваропроизводителями, так как в расчет доли 70% включается только выручка от производства и реализации сельскохозяйственной продукции.

Чтобы не допустить сокращения количества фермеров и дополнительно поддержать отрасль, законодательно расширено понятие «сельскохозяйственный производитель» для целей налогообложения . Применение ЕСХН освобождает ЮЛ от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество, а ИП – от уплаты налога на доходы физлиц, налога на имущество физических лиц, используемого для осуществления предпринимательства. Также плательщики ЕСХН освобождены от налога на добавленную стоимость.

763 КФХ

В соответствии с Федеральным законом от 11 июня 2003 г. N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются также крестьянские (фермерские) хозяйства, которые представляют собой объединение граждан, связанных родством или свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность.

При этом фермерское хозяйство может быть создано одним гражданином.

Минсельхоз России в письме № 14/232 от 19.09.2016 разъяснил, что крестьянским (фермерским) хозяйствам, в целях получения статуса сельскохозяйственных товаропроизводителей, не требуется подтверждать долю дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в размере не менее чем 70% за календарный год.

1490 ЕСХН

В Крыму установлена ставка ЕСХН на 2017-2021 год, закон от 05.10.2016 № 279-ЗРК/2016 официально опубликован сегодня. Так же сегодня опубликован закон от 05.10.2016 № 278-ЗРК/2016, вносящий изменения в региональный закон о ПСН.

Ставка ЕСХН составит 4% (из 6 возможных). В 2015-2016 годах она составляла 0,5%. Повысить ставку региональные законодатели вынуждены, поскольку нормы Налогового кодекса позволяют уменьшить единый сельхознаг в эти годы только до 4%.

Ставка же по ПСН наоборот, снижена. На 2017-2021 год она составит 4% вместо стандартных 6. Но реального удешевления стоимости патентов ждать не стоит, поскольку потенциальный доход, установленный законом, будет проиндексирован на ставку коэффициента-дефлятора, т.е. вырастет.

411 ЕСХН


В Госдуму внесен проект закона 1180424-6, которым предлагается внести изменения в статью 346.2 НК РФ, в части уменьшения доли дохода от реализации доли дохода от произведенной сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) с 70% до 60%.

По словам налогового юриста Максима Юзвака, очевидно, что законопроект составлялся для галочки и какого-либо экономического смысла не несет.