Спецрежимы

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (сокращ ЕСХН) — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвящена глава 26.1 НК РФ.

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Сроки сдачи отчетность и уплаты налога можно найти в Календаре налогоплательщика.

Все материалы

ФНС РФ в своем письме № ГД-17-3/135 от 21.09.2015 приводит порядок учета доходов при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей ЕСХН.

В письме отмечается, что сумма доходов при определении статуса сельхозпроизводителя для целей налогообложения определяется налогоплательщиком самостоятельно на основе имеющихся у него первичных учетных документов.

Статус определяется в соответствии с выбранным им методом признания доходов для целей налогообложения (метод начисления или кассовый метод).

При этом полученный показатель выручки может отличаться от показателя выручки по данным бухгалтерского учета, отражаемого в форме бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах» («Отчет о прибылях и убытках»). Это связано с имеющимися различиями между правилами бухгалтерского и налогового учета.

534 ЕСХН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/1/40232 от 13 июля 2015 г. прокомментировал предложение по уплате НДС плательщиками ЕСХН в целях унификации систем налогообложения производителей, переработчиков и экспортеров сельхозпродукции.

В настоящее время Минсельхоз РФ выступает за решение вопроса об изменении порядка начисления и уплаты НДС в отношении продукции, приобретаемой у лиц, применяющих специальные налоговые режимы.

Так, в частности, перерабатывающие и торгово-закупочные организации при приобретении продукции у сельхозпроизводителей, применяющих ЕСХН, не могут принять к вычету НДС,  поскольку плательщики ЕСХН данный налог не уплачивают и не выделяют его в стоимости своей продукции.

В качестве одной из мер предлагалось предоставить сельхозпроизводителям право добровольного перехода на уплату ЕСХН с одновременным исполнением обязанностей налогоплательщика НДС на период до двух лет.

Вместе с тем, Минфин напоминает, что президент и правительство гарантировали на период с 2015 по 2018 год включительно неизменность условий налогообложения, установленных до 1 января 2015 года.

Кроме того, поручение Президента РФ от 3 июля 2014 г. № Пр-1568 о подготовке предложений по изменению порядка начисления и уплаты НДС в отношении продукции, приобретаемой у лиц, применяющих спецрежимы, приостановлено до снятия санкций.

Минфин РФ в своем письме №  03-11-06/1/42969 от 27 июля 2015 года приводит порядок учета ИП и главой КФХ расходов на приобретение автомобиля для целей ЕСХН.

Ведомство напоминает, что расходы в отношении приобретенных ОС в период применения ЕСХН принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода данные расходы принимаются равными долями.

Таким образом, расходы на покупку автомобиля, оплаченного и введенного в эксплуатацию в 2014 году, при использовании его в предпринимательстве ИП и КФХ включают в базу по ЕСХН в 2014 году.

Семинары по теме ЕСХН
Все семинары

Минфин РФ в своем письме от 18 июня 2015 г. № 03-11-06/1/35281 уточняет возможность применения ЕСХН в отношении услуг по содержанию лошадей.

Ведомство напоминает, что правительственным постановлением от 25.07.2006 № 458 утверждены Перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции, и Перечень продукции, относимой к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

При этом предоставление услуг, в частности, услуг по содержанию лошадей, в указанные перечни не включены.

Таким образом, в отношении предоставления услуг по содержанию лошадей глава 26.1 НК РФ не применяется. К доходам, полученным от предоставления данных услуг, применяются иные режимы налогообложения.

326 ЕСХН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/38775 от 6 июля 2015 г. разъясняет порядок применения системы ЕСХН в случае получения фермером субсидий из бюджета.

В данном случае речь идет о субсидиях, выделяемых в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г. «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

В письме отмечается, что средства финансовой поддержки в виде подобных субсидий отражаются в составе доходов пропорционально расходам, осуществленным за счет этого источника. Такой порядок применяется не более двух налоговых периодов с даты получения субсидии.

Если по окончании второго налогового периода сумма полученных субсидий превысит сумму расходов за счет этого источника, разница между указанными суммами включается в состав доходов.

587 ЕСХН
280 ЕСХН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/1/39250 от 6 июля 2015 года разъясняет порядок учета плательщиком ЕСХН стоимости сельскохозяйственной продукции, переданной работникам в счет оплаты труда.

В письме отмечается, что стоимость сельхозпродукции, переданной работникам в счет оплаты труда, учитывается в составе доходов от реализации и включается в базу по ЕСХН.

Ведомство уточняет, что при определении объекта налогообложения по ЕСХН учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы.

158 ЕСХН

Применять спецрежим в виде уплаты ЕСХН вправе лишь сельскохозяйственные товаропроизводители (причем на добровольной основе - п. п. 2, 3 ст. 346.1 НК РФ). Таковыми в целях применения положений гл. 26.1 НК РФ признаются организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие названную продукцию. При этом должно соблюдаться условие: в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) обозначенных предприятий доля дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70% (п. 2 ст. 346.2 НК РФ).

Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным п. п. 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 НК РФ, он считается утратившим право на применение спецрежима в виде ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, он обязан уведомить об этом ИФНС по месту своего нахождения с указанием даты прекращения деятельности в срок не позднее 15 дней со дня прекращения (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).

В срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, необходимо подать налоговую декларацию (пп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

УФНС России по Орловской области сообщает, что по состоянию на 01.01.2015 года на территории нашего региона налоговые декларации по ЕСХН за 2014 год представили 586 налогоплательщиков, из них 139 или 23,7% юридических лиц и 447 индивидуальных предпринимателя (76,3%).

292 ЕСХН

Денежные средства, полученные сельхозпроизводителями в целях возмещения затрат на приобретение сельхозтехники, должны включаться в базу по ЕСХН.

Об этом сообщают специалисты УФНС по Республике Удмуртия на ведомственном сайте.

Ведомство поясняет, что при определении налоговой базы по ЕСХН не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

Доходы организаций и ИП, не соответствующие перечню средств и критериям целевого финансирования, учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН.

Следовательно, денежные средства, полученные сельхозпроизводителями в целях возмещения затрат на приобретение сельхозтехники и части процентной ставки по инвестиционному кредиту, субсидии на оказание поддержки должны учитываться при определении налоговой базы по ЕСХН.

В минувшем апреле в Госдуму поступил законопроект № 776407-6 «О внесении изменения в статью 346-8 части второй Налогового кодекса РФ», разработанный депутатами Московской областной Думы.

Проект федерального закона предлагает предоставить субъектам РФ полномочия по определению ставки единого сельскохозяйственного налога в зависимости от категории налогоплательщика, вида производимой сельскохозяйственной продукции, объема доходов и численности сотрудников.

Таким образом, у регионов может появиться возможность установить «налоговые каникулы» по уплате ЕСХН по критериям, определяемым региональными законами.

В этой связи Клерк.Ру провел  опрос «Следует ли предоставлять начинающим фермерам налоговые каникулы по ЕСХН?». Согласно результатам опроса, 84,5% респондентов уверены, что данная мера была бы существенной поддержкой сельскохозяйственного производства.

И только 2,9% опрошенных считают, что налогообложение в сельском хозяйстве итак минимальное.

212 ЕСХН

В УФНС России по Омской области подведены итоги применения единого сельскохозяйственного налога за 2014 год.

Общее количество плательщиков, применяющих ЕСХН, составило 1570 (413 юридических лиц и 1157 индивидуальных предпринимателей), что в сравнении с 2013 годом меньше на 16%.

Вместе с тем при снижении общего количества плательщиков, доходы, полученные сельхозтоваропроизводителями, увеличились на 19% и составили 24,878 млрд руб., сумма исчисленного налога составила 112,9 млн руб., что больше на  88%, чем в прошлому году.

В большей степени росту доходов способствовала государственная поддержка омских аграриев. Из бюджетов разных уровней в 2014 году на развитие сельского хозяйства выделено порядка 4 млрд руб.

Кроме того, по данным Росстата темпы роста сельхозпроизводства составили 8,6% по сравнению с 2013 годом, что является вторым показателем по Сибирскому федеральному округу.

160 ЕСХН

В Омской области в 2014 году общее количество плательщиков, применяющих ЕСХН, составило 1 570, что в сравнении с 2013 годом меньше на 16%.

Вместе с тем, доходы, полученные сельхозпроизводителями, увеличились на 19% и составили 24,878 млрд. руб. Кроме того, сумма исчисленного налога составила 112,9 млн. руб., что на 88% больше, чем в прошлом году.

Как сообщает пресс-служба областного УФНС, в большей степени росту доходов способствовала государственная поддержка омских аграриев. 

 

В минувшем апреле в Госдуму поступил законопроект № 776407-6 «О внесении изменения в статью 346-8 части второй Налогового кодекса РФ», разработанный депутатами Московской областной Думы.

Проект федерального закона предлагает предоставить субъектам РФ полномочия по определению ставки единого сельскохозяйственного налога в зависимости от категории налогоплательщика, вида производимой сельскохозяйственной продукции, объема доходов и численности сотрудников.

Таким образом, у регионов может появиться возможность установить «налоговые каникулы» по уплате ЕСХН по критериям, определяемым региональными законами.

В этой связи Клерк.Ру проводит опрос «Следует ли предоставлять начинающим фермерам налоговые каникулы по ЕСХН?» и приглашает всех желающих выразить собственное мнение по данной теме.