Спецрежимы

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом. Данной системе налогообложения посвящена глава 26.1 НК РФ

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ставка налога 6%

Все материалы

Минфин РФ в своем письме от 18 июня 2015 г. № 03-11-06/1/35281 уточняет возможность применения ЕСХН в отношении услуг по содержанию лошадей.

Ведомство напоминает, что правительственным постановлением от 25.07.2006 № 458 утверждены Перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции, и Перечень продукции, относимой к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

При этом предоставление услуг, в частности, услуг по содержанию лошадей, в указанные перечни не включены.

Таким образом, в отношении предоставления услуг по содержанию лошадей глава 26.1 НК РФ не применяется. К доходам, полученным от предоставления данных услуг, применяются иные режимы налогообложения.

366 ЕСХН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/38775 от 6 июля 2015 г. разъясняет порядок применения системы ЕСХН в случае получения фермером субсидий из бюджета.

В данном случае речь идет о субсидиях, выделяемых в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г. «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

В письме отмечается, что средства финансовой поддержки в виде подобных субсидий отражаются в составе доходов пропорционально расходам, осуществленным за счет этого источника. Такой порядок применяется не более двух налоговых периодов с даты получения субсидии.

Если по окончании второго налогового периода сумма полученных субсидий превысит сумму расходов за счет этого источника, разница между указанными суммами включается в состав доходов.

704 ЕСХН
Семинары по теме ЕСХН
Все семинары
323 ЕСХН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/1/39250 от 6 июля 2015 года разъясняет порядок учета плательщиком ЕСХН стоимости сельскохозяйственной продукции, переданной работникам в счет оплаты труда.

В письме отмечается, что стоимость сельхозпродукции, переданной работникам в счет оплаты труда, учитывается в составе доходов от реализации и включается в базу по ЕСХН.

Ведомство уточняет, что при определении объекта налогообложения по ЕСХН учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы.

181 ЕСХН

Применять спецрежим в виде уплаты ЕСХН вправе лишь сельскохозяйственные товаропроизводители (причем на добровольной основе - п. п. 2, 3 ст. 346.1 НК РФ). Таковыми в целях применения положений гл. 26.1 НК РФ признаются организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие названную продукцию. При этом должно соблюдаться условие: в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) обозначенных предприятий доля дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70% (п. 2 ст. 346.2 НК РФ).

Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным п. п. 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 НК РФ, он считается утратившим право на применение спецрежима в виде ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, он обязан уведомить об этом ИФНС по месту своего нахождения с указанием даты прекращения деятельности в срок не позднее 15 дней со дня прекращения (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).

В срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, необходимо подать налоговую декларацию (пп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

УФНС России по Орловской области сообщает, что по состоянию на 01.01.2015 года на территории нашего региона налоговые декларации по ЕСХН за 2014 год представили 586 налогоплательщиков, из них 139 или 23,7% юридических лиц и 447 индивидуальных предпринимателя (76,3%).

321 ЕСХН

Денежные средства, полученные сельхозпроизводителями в целях возмещения затрат на приобретение сельхозтехники, должны включаться в базу по ЕСХН.

Об этом сообщают специалисты УФНС по Республике Удмуртия на ведомственном сайте.

Ведомство поясняет, что при определении налоговой базы по ЕСХН не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

Доходы организаций и ИП, не соответствующие перечню средств и критериям целевого финансирования, учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН.

Следовательно, денежные средства, полученные сельхозпроизводителями в целях возмещения затрат на приобретение сельхозтехники и части процентной ставки по инвестиционному кредиту, субсидии на оказание поддержки должны учитываться при определении налоговой базы по ЕСХН.

В минувшем апреле в Госдуму поступил законопроект № 776407-6 «О внесении изменения в статью 346-8 части второй Налогового кодекса РФ», разработанный депутатами Московской областной Думы.

Проект федерального закона предлагает предоставить субъектам РФ полномочия по определению ставки единого сельскохозяйственного налога в зависимости от категории налогоплательщика, вида производимой сельскохозяйственной продукции, объема доходов и численности сотрудников.

Таким образом, у регионов может появиться возможность установить «налоговые каникулы» по уплате ЕСХН по критериям, определяемым региональными законами.

В этой связи Клерк.Ру провел  опрос «Следует ли предоставлять начинающим фермерам налоговые каникулы по ЕСХН?». Согласно результатам опроса, 84,5% респондентов уверены, что данная мера была бы существенной поддержкой сельскохозяйственного производства.

И только 2,9% опрошенных считают, что налогообложение в сельском хозяйстве итак минимальное.

238 ЕСХН

В УФНС России по Омской области подведены итоги применения единого сельскохозяйственного налога за 2014 год.

Общее количество плательщиков, применяющих ЕСХН, составило 1570 (413 юридических лиц и 1157 индивидуальных предпринимателей), что в сравнении с 2013 годом меньше на 16%.

Вместе с тем при снижении общего количества плательщиков, доходы, полученные сельхозтоваропроизводителями, увеличились на 19% и составили 24,878 млрд руб., сумма исчисленного налога составила 112,9 млн руб., что больше на  88%, чем в прошлому году.

В большей степени росту доходов способствовала государственная поддержка омских аграриев. Из бюджетов разных уровней в 2014 году на развитие сельского хозяйства выделено порядка 4 млрд руб.

Кроме того, по данным Росстата темпы роста сельхозпроизводства составили 8,6% по сравнению с 2013 годом, что является вторым показателем по Сибирскому федеральному округу.

186 ЕСХН

В Омской области в 2014 году общее количество плательщиков, применяющих ЕСХН, составило 1 570, что в сравнении с 2013 годом меньше на 16%.

Вместе с тем, доходы, полученные сельхозпроизводителями, увеличились на 19% и составили 24,878 млрд. руб. Кроме того, сумма исчисленного налога составила 112,9 млн. руб., что на 88% больше, чем в прошлом году.

Как сообщает пресс-служба областного УФНС, в большей степени росту доходов способствовала государственная поддержка омских аграриев. 

 

В минувшем апреле в Госдуму поступил законопроект № 776407-6 «О внесении изменения в статью 346-8 части второй Налогового кодекса РФ», разработанный депутатами Московской областной Думы.

Проект федерального закона предлагает предоставить субъектам РФ полномочия по определению ставки единого сельскохозяйственного налога в зависимости от категории налогоплательщика, вида производимой сельскохозяйственной продукции, объема доходов и численности сотрудников.

Таким образом, у регионов может появиться возможность установить «налоговые каникулы» по уплате ЕСХН по критериям, определяемым региональными законами.

В этой связи Клерк.Ру проводит опрос «Следует ли предоставлять начинающим фермерам налоговые каникулы по ЕСХН?» и приглашает всех желающих выразить собственное мнение по данной теме.

Эксперты поддержали законопроект № 776407-6 «О внесении изменения в статью 346-8 части второй Налогового кодекса РФ», внесенный в Госдуму.

Напомним, проект федерального закона предлагает предоставить субъектам РФ полномочия по определению ставки единого сельскохозяйственного налога в зависимости от категории налогоплательщика, вида производимой сельскохозяйственной продукции, объема доходов и численности сотрудников.

Таким образом, у регионов может появиться возможность установить «налоговые каникулы» по уплате ЕСХН по критериям, определяемым региональными законами.

Иван Зеленин, руководитель практики «Сопровождение бизнес-процессов» юридической компании «Rights», комментируя законопроект для читателей Клерк.Ру отметил: «Передача регионам дополнительных возможностей льготировать субъекты малого предпринимательства, в том числе занимающиеся сельским хозяйством, представляется разумной и правильной, так как это позволит учитывать специфику регионального ведения бизнеса, позволит в ряде случаев снизить налоговую нагрузку на сельскохозяйственный сектор».

«В принципе идея налоговых каникул для малого бизнеса, особенно начинающего, либо имеющего важное социальное значение, заслуживает одобрения, главное, чтобы снижение налоговой нагрузки не сопровождалось резким повышением количества бумаг и согласований, необходимых для получения льгот», - отмечает эксперт.

Егор Крючков, юрист юридической фирмы «Интеллектуальный капитал», также отметил, что такой законопроект «достаточно логичен, в отличие от законопроекта о внесении аналогичных изменений в правовое регулирование УСН».  Эксперт поясняет, что «реально сельскохозяйственных регионов в Российской Федерации порядка пяти, тогда как налогоплательщики, применяющие УСН, ведут свою хозяйственную деятельность во всех субъектах нашего государства».

«Повсеместное введение сельскохозяйственных налоговых льгот не имеет практического смысла. Позитивно в данном случае то, что законодателю предлагается отойти от принципа «ручного управления» и сместить акцент регулирования от центральной власти к региональным, которые, предполагается, разбираются в вопросе необходимости налоговых послаблений для сельхозпроизводителей лучше за счет непосредственной близости к предмету регулирования», - считает Егор Крючков.

Руководитель аналитической службы Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности – taxCOACH, отметил, что «уменьшению налоговой нагрузки нельзя не порадоваться».

«Однако стоит обратить внимание на один нюанс. Как указано в финансово-экономическом обосновании федеральный бюджет дополнительных расходов не понесет, оно и верно, эти льготы будут обеспечиваться местными бюджетами – поступления от уплаты ЕСХН делят между собой бюджеты муниципальных районов и поселений. Вопрос компенсации поддержки аграриев местными бюджетами остается открытым», - поясняет эксперт.

347 ЕСХН

В Госдуму поступил законопроект № 776407-6 «О внесении изменения в статью 346-8 части второй Налогового кодекса РФ», разработанный депутатами Московской областной Думы.

Проект федерального закона предлагает предоставить субъектам РФ полномочия по определению ставки единого сельскохозяйственного налога в зависимости от категории налогоплательщика, вида производимой сельскохозяйственной продукции, объема доходов и численности сотрудников.

Таким образом, у регионов может появиться возможность установить «налоговые каникулы» по уплате ЕСХН по критериям, определяемым региональными законами.

Наталья Горбова, эксперт Контур.Школы компании «СКБ Контур», комментируя данную законодательную инициативу для Клерк.Ру, отметила: «Законопроект устанавливает так называемое (пусть и частичное) самофинансирование сельхозтоваропроизводителей за счет снижения до минимального значения размера налоговой ставки. Мобильность такой нормы обеспечена тем, что конкретный размер ставки по тем или иным видам производства устанавливается «на местах». Именно налоговая ставка наиболее «отзывчива» на повышение или понижение уровня дохода, на реальный размер расходов, учитываемых при формировании налоговой базы. В краткосрочном периоде, резкое снижение налоговой ставки может привести к, если не такому же резкому, но увеличению доходов сельхозтоваропроизводителей за счет уменьшения налоговой нагрузки».

«Безусловно, только снижением налоговой ставки отрасль из глубоко убыточной и упаднической не превратится сразу в прибыльный бизнес. Но, это можно расценивать, как часть финансирования отрасли», - уверена эксперт.

В Татарстане поступления единого сельскохозяйственного налога в январе-марте 2015 года составили 33,7 млн. рублей, что в 1,5 раза выше по отношению к январю-марту 2014 года.

Как сообщает пресс-служба регионального УФНС, всего объем поступлений налогов в январе-марте 2015 года составил 99,9 млрд. руб., что на 10%  больше, чем в январе-марте 2014г.

826 ЕСХН

В Госдуме обсудили состояние и перспективы налогообложения в агропромышленном комплексе.

Как сообщает пресс-служба Госдумы, заместитель председателя Комитета по аграрным вопросам Надежда Школкина отметила, что существующая с 2004 года в отрасли система ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога) «стала неудобной для крупных сельхозпроизводителей», поскольку «она затормаживает развитие их предприятий».

Обсудив «минусы» ЕСХН и «плюсы» НДС, все участники дискуссии, признавая значимость поднятых год назад Комитетом вопросов, заявили о необходимости скорейшего решения «перезревшего» вопроса налогообложения в АПК.