Спецрежимы

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (сокращ ЕСХН) — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвящена глава 26.1 НК РФ.

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Сроки сдачи отчетность и уплаты налога можно найти в Календаре налогоплательщика.

Все материалы

Эксперты поддержали законопроект № 776407-6 «О внесении изменения в статью 346-8 части второй Налогового кодекса РФ», внесенный в Госдуму.

Напомним, проект федерального закона предлагает предоставить субъектам РФ полномочия по определению ставки единого сельскохозяйственного налога в зависимости от категории налогоплательщика, вида производимой сельскохозяйственной продукции, объема доходов и численности сотрудников.

Таким образом, у регионов может появиться возможность установить «налоговые каникулы» по уплате ЕСХН по критериям, определяемым региональными законами.

Иван Зеленин, руководитель практики «Сопровождение бизнес-процессов» юридической компании «Rights», комментируя законопроект для читателей Клерк.Ру отметил: «Передача регионам дополнительных возможностей льготировать субъекты малого предпринимательства, в том числе занимающиеся сельским хозяйством, представляется разумной и правильной, так как это позволит учитывать специфику регионального ведения бизнеса, позволит в ряде случаев снизить налоговую нагрузку на сельскохозяйственный сектор».

«В принципе идея налоговых каникул для малого бизнеса, особенно начинающего, либо имеющего важное социальное значение, заслуживает одобрения, главное, чтобы снижение налоговой нагрузки не сопровождалось резким повышением количества бумаг и согласований, необходимых для получения льгот», - отмечает эксперт.

Егор Крючков, юрист юридической фирмы «Интеллектуальный капитал», также отметил, что такой законопроект «достаточно логичен, в отличие от законопроекта о внесении аналогичных изменений в правовое регулирование УСН».  Эксперт поясняет, что «реально сельскохозяйственных регионов в Российской Федерации порядка пяти, тогда как налогоплательщики, применяющие УСН, ведут свою хозяйственную деятельность во всех субъектах нашего государства».

«Повсеместное введение сельскохозяйственных налоговых льгот не имеет практического смысла. Позитивно в данном случае то, что законодателю предлагается отойти от принципа «ручного управления» и сместить акцент регулирования от центральной власти к региональным, которые, предполагается, разбираются в вопросе необходимости налоговых послаблений для сельхозпроизводителей лучше за счет непосредственной близости к предмету регулирования», - считает Егор Крючков.

Руководитель аналитической службы Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности – taxCOACH, отметил, что «уменьшению налоговой нагрузки нельзя не порадоваться».

«Однако стоит обратить внимание на один нюанс. Как указано в финансово-экономическом обосновании федеральный бюджет дополнительных расходов не понесет, оно и верно, эти льготы будут обеспечиваться местными бюджетами – поступления от уплаты ЕСХН делят между собой бюджеты муниципальных районов и поселений. Вопрос компенсации поддержки аграриев местными бюджетами остается открытым», - поясняет эксперт.

311 ЕСХН

В Госдуму поступил законопроект № 776407-6 «О внесении изменения в статью 346-8 части второй Налогового кодекса РФ», разработанный депутатами Московской областной Думы.

Проект федерального закона предлагает предоставить субъектам РФ полномочия по определению ставки единого сельскохозяйственного налога в зависимости от категории налогоплательщика, вида производимой сельскохозяйственной продукции, объема доходов и численности сотрудников.

Таким образом, у регионов может появиться возможность установить «налоговые каникулы» по уплате ЕСХН по критериям, определяемым региональными законами.

Наталья Горбова, эксперт Контур.Школы компании «СКБ Контур», комментируя данную законодательную инициативу для Клерк.Ру, отметила: «Законопроект устанавливает так называемое (пусть и частичное) самофинансирование сельхозтоваропроизводителей за счет снижения до минимального значения размера налоговой ставки. Мобильность такой нормы обеспечена тем, что конкретный размер ставки по тем или иным видам производства устанавливается «на местах». Именно налоговая ставка наиболее «отзывчива» на повышение или понижение уровня дохода, на реальный размер расходов, учитываемых при формировании налоговой базы. В краткосрочном периоде, резкое снижение налоговой ставки может привести к, если не такому же резкому, но увеличению доходов сельхозтоваропроизводителей за счет уменьшения налоговой нагрузки».

«Безусловно, только снижением налоговой ставки отрасль из глубоко убыточной и упаднической не превратится сразу в прибыльный бизнес. Но, это можно расценивать, как часть финансирования отрасли», - уверена эксперт.

В Татарстане поступления единого сельскохозяйственного налога в январе-марте 2015 года составили 33,7 млн. рублей, что в 1,5 раза выше по отношению к январю-марту 2014 года.

Как сообщает пресс-служба регионального УФНС, всего объем поступлений налогов в январе-марте 2015 года составил 99,9 млрд. руб., что на 10%  больше, чем в январе-марте 2014г.

692 ЕСХН
Семинары по теме ЕСХН
Все семинары

В Госдуме обсудили состояние и перспективы налогообложения в агропромышленном комплексе.

Как сообщает пресс-служба Госдумы, заместитель председателя Комитета по аграрным вопросам Надежда Школкина отметила, что существующая с 2004 года в отрасли система ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога) «стала неудобной для крупных сельхозпроизводителей», поскольку «она затормаживает развитие их предприятий».

Обсудив «минусы» ЕСХН и «плюсы» НДС, все участники дискуссии, признавая значимость поднятых год назад Комитетом вопросов, заявили о необходимости скорейшего решения «перезревшего» вопроса налогообложения в АПК.

ФНС РФ разрабатывает ведомственный приказ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, в электронной форме».

Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

С 1 января 2015 года в статью 346.8 НК РФ Федеральным законом от 29.11.2014 № 379-ФЗ введен пункт 2, в соответствии с которым законами Республики Крым и города федерального значения Севастополь налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

В этой связи возникла необходимость по коду строки 050 раздела 2 налоговой декларации изменить алгоритм расчета.

В Севастополе Законодательное собрание города приняло Закон № 110-ЗС от 03.02.2015 г., который устанавливает пониженные ставки  для плательщиков ЕСХН.

Налоговая ставка при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается в размере 0,5%.

Действие Закона № 110- ЗС распространяется на правоотношения с 1 января 2015 года.

320 ЕСХН

По данным УФНС России по Омской области на сегодняшний день на учете в налоговых органах региона состоит около 2 тыс. плательщиков единого сельскохозяйственного налога. Для данной категории налогоплательщиков утверждена новая форма декларации по ЕСХН, по которой нужно будет отчитаться, начиная с налогового периода 2014 года.

Декларация дополнена новым разделом 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования», а также таблицей, содержащей перечень полученного имущества (работ, услуг) и соответствующие коды, необходимые для заполнения данного раздела. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях.

Срок представления декларации по ЕСХН - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Справка: Новая форма налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядок ее заполнения, а также формат ее представления утверждены приказом ФНС России от 28.07.2014г. № ММ-7-3/384@.

518 ЕСХН

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 379-ФЗ от 29 ноября 2014 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя».

Документ вносит поправки в статью 3468, устанавливающую налоговую ставку по ЕСХН. Согласно поправкам, законами Республики Крым и города Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

При этом в отношении периодов 2015 - 2016 годов ставка может быть уменьшена  до 0%, в отношении периодов 2017 - 2021 годов - до 4%.

249 ЕСХН

УФНС России по Краснодарскому краю напоминает, что организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти с 2015 года на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря 2014 года.
 
Так, организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на ЕСХН в установленные сроки, не признаются налогоплательщиками ЕСХН (п. 3 ст. 346.3 Налогового кодекса РФ ).
 
Обращаем внимание, что в уведомлении указываются данные о доле дохода (не менее 70%) от реализации, произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации.
 
А вновь созданная организация и вновь зарегистрированный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Накануне Госдума одобрила во втором (основном) чтении законопроект  № 640046-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя».

Документ вносит поправки в статью 3468, устанавливающую налоговую ставку по ЕСХН. Согласно поправкам, законами Республики Крым и города Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

При этом в отношении периодов 2015 - 2016 годов ставка может быть уменьшена  до 0%, в отношении периодов 2017 - 2021 годов - до 4%.

ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014 утвердила новую форму декларации по единому сельскохозяйственному налогу и порядок ее заполнения.

Документ также содержит формат представления декларации по ЕСХН в электронной форме.

Согласно приказу, новая форма декларации по единому сельскохозяйственному налогу представляется, начиная с налогового периода 2014 года.

1087 ЕСХН
288 ЕСХН

В Госдуму РФ поступил законопроект № 641993-6 «О признании утратившими силу отдельных положений статьи 346-2 части второй Налогового кодекса РФ», разработанный депутатами Магаданской областной Думы.

Законопроект предусматривает снятие имеющихся ограничений по численности работников для применения российскими рыбохозяйственными организациями и ИП системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).

В настоящее время нормами НК РФ установлено ограничение средней численности работников в 300 человек для применения ЕСХН указанной категорией организаций и предпринимателей.

В Орловской области налоговые декларации по ЕСХН за 2013 год представили 599 налогоплательщиков,  из них 151 или 25,2 % юридических лиц и 448 индивидуальных предпринимателя (74,8%).

В пресс-службе областного УФНС при этом напоминают, что поскольку отчетным периодом по ЕСХН является полугодие, а налоговым периодом - календарный год, налоговую базу по ЕСХН надо определять дважды:

  • по окончании полугодия - для расчета авансового платежа;
  • по окончании года - для расчета итоговой суммы ЕСХН.
Авансовые платежи должны быть уплачены в течение 25 дней со дня окончания отчетного периода.

ФНС разработала проект ведомственного приказа «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Утверждение новой формы налоговой декларации по ЕСХН обусловлено тем, что с 1 января 2013 года Федеральным законом  от 25.06.2012 № 94-ФЗ изменен порядок представления налоговой декларации по ЕСХН налогоплательщиками, прекратившими предпринимательскую деятельность, в отношении которой им применялась ЕСХН.

Кроме того, декларацию необходимо адаптировать к применению ОКТМО вместо ОКАТО.