НДФЛ

Имущественные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов. Налоговый вычет представляет собой сумму, на которую уменьшается налогооблагаемая база по налогу.

Имущественные вычеты предоставляются при приобретении (строительстве) жилья и земельного участка, а также  при продаже имущества.

Все материалы

Налогоплательщики-родители, которые фактически несли расходы по приобретению жилья в собственность своих несовершеннолетних детей, вправе учесть такие расходы в составе имущественного налогового вычета, но не более 2 000 000 рублей в целом на родителя.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-04-05/67834 от 03.09.2019.

Уточняется, что указанный вычет предоставляется родителям, а не их несовершеннолетним детям.

В случае если налогоплательщики-родители воспользовались своим правом на получение имущественного налогового вычета в отношении жилья, приобретенного до 01.01.2014, то оснований для предоставления им такого вычета повторно при приобретении другой квартиры в собственность своих несовершеннолетних детей не имеется.

Сейчас получить имущественный вычет при покупке квартиры можно, в том числе за детей и подопечных в возрасте до 18 лет.

Скоро в эту норму внесут изменения. Поправки готовы ко второму чтению законопроекта № 720839-7.

Получить вычет при покупке квартиры (дома и т.д.) можно будет также на детей (подопечных) независимо от возраста, если они признанных судом недееспособными.

Полный обзор поправок в части НДФЛ читайте в нашем материале «Очень много поправок по НДФЛ: новый проект переписали».

В отношении жилья, приобретенного до 1 января 2014 года, имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов на погашение процентов по ипотеке предоставляется только в отношении одного и того же объекта недвижимого имущества.

При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.

Новые правила получение имущественного вычета применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за его предоставлением и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных после 1 января 2014 года.

Об этом неоднократно напоминал Минфин.

Однако многие граждане считают такое положение дел несправедливым.

Например, учительница из Сибири купила в 2006 году жилье в сельской местности за 400 тыс. рублей, из которых 300 тыс. она оплатила маткапиталом. Вычет по НДФЛ она получила с суммы в 100 тыс. рублей.

Недавно женщина переехала в город и купила квартиру в ипотеку за 2,2 миллиона рублей. Однако на вычет она уже претендовать не может, так как первое жилье было куплено до 2014 года.

Женщина разместила петицию на сайте change.org, и просит внести поправки в ст. 220 НК, чтобы уровнять в правах всех налогоплательщиков РФ.

Напомним, аналогичное предложение уже размещалось на сайте РОИ. Однако за год нужного количества голосов оно не набрало и было отправлено в архив.

Семинары по теме Имущественные налоговые вычеты
Все семинары

В отношении жилья, приобретенного до 1 января 2014 года, имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов на погашение процентов по ипотеке предоставляется только в отношении одного и того же объекта недвижимого имущества.

При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.

Новые правила получение имущественного вычета применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за его предоставлением и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных после 1 января 2014 года.

В случае если налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом по НДФЛ по объекту недвижимого имущества (доли в квартире), приобретенному до 1 января 2014 года, оснований для получения указанного вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилого объекта не имеется.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-04-05/50378 от 09.07.2019.

В документе также отмечается, что в ближайшие годы менять этот порядок предоставления имущественного вычета не планируется.

Родитель не может получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья на своего несовершеннолетнего ребенка, если ранее уже получил аналогичный вычет по другому объекту. К такому выводу пришла ФНС России в ходе рассмотрения жалобы.

Налогоплательщик представил декларацию по НДФЛ в налоговый орган, в которой заявил имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры в собственность своего несовершеннолетнего ребенка. Инспекция отказала ему в предоставлении вычета, так как в ходе камеральной проверки установила, что он воспользовался этим правом после покупки другой квартиры.

Налогоплательщик не согласился с этим решением и обратился с жалобой в ФНС России. Он посчитал, что полученный ранее вычет по другой квартире не препятствует получению аналогичного вычета, если жилье было куплено на имя его ребенка.

При рассмотрении жалобы ФНС России указала, что право на получение имущественного налогового вычета одним лицом повторно в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено, поэтому отказ инспекции в его предоставлении является правомерным. Вместе с тем, сам ребенок может получить такой вычет в будущем, в том числе до наступления совершеннолетия, когда у него появятся источники собственного дохода, за счет которых он сможет приобрести другое жилое помещение. Эта позиция ФНС подтверждена Постановлением Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 № 6-П.

Надо ли возвращать часть полученного имущественного налогового вычета, если часть ипотеки была погашена материнским капиталом уже после его получения? На этот вопрос ответили налоговики Башкортостана.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются только на ту сумму, которую налогоплательщик оплатил собственными средствами.

Материнский капитал — это мера соцподдержки, предоставляемая за счет бюджета. Поэтому размер расходов на покупку квартиры должен уменьшиться на сумму, уплаченную за счет материнского капитала.

Поскольку налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет и произведен возврат НДФЛ, в том числе в части расходов, произведенных за счет средств материнского капитала, часть вычета придется вернуть. Именно в той части, которая оплачена маткапиталом.

Обратите внимание, что в случае невозврата части вычета, налоговый орган взыскивает средства в порядке возврата неосновательного обогащения.