НДФЛ

Имущественные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов. Налоговый вычет представляет собой сумму, на которую уменьшается налогооблагаемая база по налогу.

Имущественные вычеты предоставляются при приобретении (строительстве) жилья и земельного участка, а также  при продаже имущества.

Все материалы

Приобретатель объекта недвижимого имущества умер после того, как частично использовал заявленный им к получению имущественный налоговый вычет. Может ли наследник данного приобретателя получить имущественный налоговый вычет в сумме, исчисленной исходя из неиспользованной части заявленного при жизни наследодателем имущественного налогового вычета? Подробный ответ на этот вопрос дала ФНС на своем сайте в разделе «Часто задаваемые вопросы».

1) Наследник и наследодатель не являются супругами

Передача к наследнику права на получение неиспользованной части имущественного налогового вычета (ИНВ), заявленного к получению при жизни наследодателем, не предусмотрена.

2) Наследник и наследодатель являются супругами

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, а законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Общим имуществом супругов являются приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

Каждый налогоплательщик при приобретении объектов недвижимого имущества имеет право на получение ИНВ в размере, исчисленном в установленном порядке исходя:

  • из суммы расходов на приобретение по всем объектам с ограничением не более 2 млн. руб.;
  • из суммы расходов на уплату процентов по целевому кредиту на приобретение объекта недвижимого имущества (только по одному из приобретенных с использованием целевого кредита объектов недвижимого имущества) с ограничением не более 3 млн. руб.
Учитывая изложенные положения, супруг (супруга) — наследник будет вправе обратиться в налоговый орган за получением ИНВ в размере, исчисленном с учетом уже использованной части ИНВ умершей супругой (умершим супругом) — наследодателем, если наследник ни разу не пользовался таким вычетом.

Также, наследник может обратиться в налоговый орган в следующих случаях:

1) Наследник пользовался таким вычетом в порядке, действующем после 1 января 2014 года.

Размер ИНВ будет исчислен с учетом использованной наследодателем суммы вычета и права каждого налогоплательщика — приобретателя объекта недвижимого имущества на получение ИНВ в сумме расходов на приобретение объектов и уплату процентов по целевому кредиту, а также — установленных ограничений;

2) Наследник пользовался таким вычетом (без учета процентов) в порядке, действующем до 1 января 2014 года.

Размер ИНВ будет исчислен исходя из суммы уплаченных процентов по целевому кредиту с учетом использованной части наследодателем и права каждого налогоплательщика — приобретателя объекта недвижимого имущества с использованием целевого кредита на получение такого вычета, а также — установленного ограничения.

Конституционный суд постановил, что необоснованное обращение граждан в налоговую службу за получением вычета по НДФЛ не должно считаться мошенничеством, а сам гражданин не может нести ответственности за ошибочные решения налоговых органов.

Военнослужащий купил квартиру с помощью военной ипотеки, однако посчитал, что имеет право на получение налогового вычета по НДФЛ. И получил его за три года, предоставив 3-НДФЛ за 2011-2013 годы.

Никаких подложных документов он при этом в налоговые органы не направлял. Т.е. инспекция, видя все документы о военной ипотеке, ошибочно вычеты ему предоставила.

Военнослужащего привлекли к уголовной ответственности, посчитав, что он совершил мошенничество, а суд (военный) приговорил его к штрафу. Он дошел до Верховного суда, но так и не смог отменить приговор и тогда обратился в КС.

Заявитель указал, что его осудили без установления признаков совершения им обмана и потребовал признать указанную статью УК РФ противоречащей основному закону страны. КС, конечно, не стал признавать статью противоречащей Конституции, но решение его оказалось в пользу заявителя.

«Признать часть третью статьи 159 УК РФ („Мошенничество“) не противоречащей Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу <...> она не предполагает возложения уголовной ответственности за необоснованное обращение налогоплательщика в налоговый орган с целью реализации права на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением им жилого помещения, в случае когда налоговым органом подтверждено, а в дальнейшем опровергнуто у него право на такой вычет», — указано в Постановлении № 38-П.

КС указал, что граждане могут ошибочно обращаться в налоговую за вычетом, и это не должно считаться преступлением, раз они предоставили достоверные документы. А налоговые органы обязаны проверять и пресекать незаконные выплаты.

Дело военнослужащего должно быть пересмотрено.

Член комитета Госдумы по бюджету и налогам, Евгений Федоров («Единая Россия») обратился к главе кабмина Михаилу Мишустину с инициативой вдвое увеличить размер имущественного вычета по НДФЛ. Об этом сообщает RT.

По расходам на покупку или строительство жилья вычет предлагается поднять с 2 млн. до 4 млн. рублей.

По расходам на уплату процентов по жилищному кредиту — с 3 млн. до 6 млн. рублей.

Это должно сделать недвижимость в стране доступнее и приблизить правила к реальной стоимости жилья, считает депутат.

Отсутствие источника дохода в 2020 году не позволит отельным гражданам, имеющим право на имущественный налоговый вычет, воспользоваться данным правом в полной мере, так как в связи с потерей работы налоговая база будет существенно уменьшена, либо будет отсутствовать вовсе.

В Госдуму внесен законопроект № 977555-7, призванный исправить эту ситуацию.

Авторы проекта, депутаты от ЛДПР, предусмотрели возможность определения и расчета налоговой базы доходов физлица за 2020 год из расчета сумм доходов в размере аналогичном доходам полученных в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за такой же период 2019 года.

То есть если вы лишились работы, и в 2019 году у вас был доход 600 тыс. рублей, а в 2020 всего 200 тысяч, то доход 2020 года будет принят на уровне 2019-го — 600 тыс. рублей. И вычет можно будет получить исходя из этой суммы.

Применение данной нормы возможно исключительно в случае прекращения исполнения работником трудовых обязанностей в период с марта 2020 года по декабрь 2020 года включительно по основаниям, не зависящим от работника, уточняется в пояснительной записке.

В этом случае физлица, несмотря на потерю работы и прекращения трудовых отношений в 2020 году смогут получить имущественный вычет в случаях приобретения жилого помещения.

По нормам НК, действовавшим до 2014 года, получить имущественный вычет можно было только по одной квартире и по процентам на ее приобретение.

В 2014 года правила изменились, но действуют они только для жилья, приобретенного после 01.01.2014.

Минфин в письме от 27.02.2020 № 03-04-05/14184 рассмотрел ситуацию, когда квартира была приобретена до 2014 года и по ней получен имущественный вычет. Однако вычет по ипотечным процентам в связи с покупкой этой квартиры, не заявлялся. Позже гражданин купил другое жилье в ипотеку и хотел бы получить вычет по процентам.

Это можно, ответил Минфин.

Если налогоплательщиком расходы на погашение процентов по целевому займу (кредиту) не заявлялись в состав имущественного налогового вычета в отношении жилья, приобретенного до 2014 года, то он вправе претендовать на получение такого имущественного налогового вычета в отношении жилья, приобретенного после 1 января 2014 года.

Вычеты по НДФЛ при покупке или строительстве жилых строений, расположенных на садовых участках, предоставляются, если они приобретены после 1 января 2019 года.

Расположенные на садовых участках здания признаются «жилыми домами», если сведения о них были внесены в Единый государственный реестр недвижимости с назначением «жилое», «жилое строение».

При этом замена ранее выданных документов или внесение изменений в такие документы, записи ЕГРН в части наименований указанных объектов недвижимости не требуется, но данная замена может осуществляться по желанию их владельцев.

С 1 января 2019 г. вступил в силу Федеральный закон от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». До этой даты дачные и садовые дома не могли быть признаны жилыми.

Таким образом, налогоплательщики вправе претендовать на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса, в отношении таких объектов недвижимого имущества только в случае их приобретения, начиная с 1 января 2019 года.

Такое разъяснение приводится на сайте Управления ФНС Республики Мордовия.

В Госдуму внесен законопроект № 909826-7 с поправками в ст. 220 НК в части расширения перечня имущественных вычетов.

Авторы проекта, депутаты от «Справедливой России» предлагают внедрить вычет на покупку нового автомобиля.

Автомобиль должен быть российского производства.

Вычет предлагается делать в объеме 10% от фактических расходов, если они не превышают 1 млн. рублей, включая расходы на переоборудование машины для людей с инвалидностью. То есть максимальный размер вычета может быть не больше 100 тыс. рублей. Льготу предлагается предоставлять не чаще одного раза в пять лет.

«Финансовая нагрузка на наших граждан все время растёт. Растут цены, тарифы. Будучи реалистами, мы предлагаем пока небольшое послабление. Региональные и местные бюджеты потеряют незначительно, но поддержка для не самых богатых наших сограждан будет вполне ощутимой. Поддержку почувствует и российский автопром. В условиях жесткой конкуренции на авторынке даже небольшие финансовые преимущества способны дать существенный эффект. А что может быть важнее для государства, чем заботиться о гражданах и об отечественной экономике?!» — прокомментировал законодательную инициативу Сергей Миронов.

Счетная палата предлагает включить в перечень сведений, передаваемых госорганами в ФНС, сведения о физлицах, получивших средства материнского капитала, а также денежные субсидии на приобретение жилья за счет средств бюджетов различного уровня и размере этих выплат.

Дело в том, что эти средства нельзя включать в размер имущественного налогового вычета.

Тем не менее, в ряде случаев налогоплательщики пренебрегают запретом. Предложение Счетной палаты поможет избежать подобных ситуаций.

В ФНС с таким предложением контрольного ведомства согласились.

Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае приобретения квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

А что если изначально приобретено нежилое помещение, но позже оно было переоформлено (переведено) в жилое? Можно ли в данном случае полчить вычет по НДФЛ?

Нет, ответил Минфин в письме № 03-04-05/6583 от 03.02.2020.

Предоставление имущественного налогового вычета в связи с переводом нежилого помещения (апартаментов) в жилое помещение (квартиру) Налоговым кодексом не предусмотрено.

 Минфин России выпустил крайне радикальное письмо (№ 03-04-05/6583 от 03.02.2020), в котором впервые высказал позицию о недопустимости применения налогового вычета, предусмотренного пп.3 п.1 ст. 220 НК РФ. Речь идет о жилом помещении, которое переведено из нежилого.

Ситуация типичная, особенно для крупных городов. Люди покупают апартаменты, которые впоследствии переводятся в жилой фонд. Однако, по мнению Минфина России, право на налоговый вычет в размере 2 млн. рублей не возникает.

Минфин указал, что право на вычет возникает только в случае первичного приобретения квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а предоставление имущественного налогового вычета в связи с переводом нежилого помещения (апартаменты) в жилое (квартира) НК РФ не предусмотрено. Такая позиция Минфина России согласуется с точкой зрения КС РФ.

В Определении КС РФ от 06.06.2017 № 1164-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Комарова Максима Леонидовича на нарушение его конституционных прав положением подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации» сделан вывод, что НК РФ не предусмотрено предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ при переводе нежилых помещений в жилые. Принимая указанное определение, КС РФ исходил из того, что НК РФ предполагает поощрение налоговой льготой именно строительство и приобретение гражданами жилья, а не перевод уже принадлежащих им нежилых помещений в объекты жилой недвижимости, который по содержанию и правовым последствиям не равнозначен строительству жилых помещений или их приобретению по договору.

Заметим, что в правоприменительной практике все же встречались случаи, когда налогоплательщику удавалось получить имущественный налоговый вычет при перевод помещения из нежилого в жилое (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.08.2014 по делу № А52-3251/2013).

Действия представителя по оплате расходов при покупке недвижимости не требуют нотариального удостоверения доверенности, если совершаются по поручению и в интересах доверителя. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы.

Налоговой инспекции, куда была подана декларация 3-НДФЛ и заявление на имущественный вычет, не понравилось, что платежные документы, подтверждающие оплаты, были не от имени налогоплательщика, а от имени его представителя. По мнению налоговиков, доверенность должна была быть нотариально заверенной, а оно была простой письменной. Поэтому в вычете было отказано.

Налогоплательщик не согласился с этим решением и обратился с жалобой в ФНС России. И там встали на его сторону, ведь если представитель действует в интересах и по поручению доверителя, оплачивая расходы на приобретение недвижимости, то нотариально заверенная доверенность ему не требуется (п. 3 ст. 29 НК РФ, 185.1 ГК РФ). Следовательно, ссылка инспекции на статьи 163 и 185.1 ГК РФ в указанном случае противоречит нормам действующего законодательства. Поэтому ФНС России признала решение инспекции необоснованным.