НДС

Книга покупок и книга продаж

Книга покупок -  книга, предназначенная для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость (НДС), предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Книга продаж - книга, предназначенная для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Порядок заполнения книг установлен Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
 

Все материалы

Вести книгу продаж и книгу покупок можно в электронном виде. А как правильно хранить такие электронные документы?

Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № ЕД-4-15/1044 от 24.01.2019.

У налогоплательщика отсутствует обязанность подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью книгу покупок (продаж), составленную в электронном виде организацией, до направления ее в налоговый орган по ТКС.

В случае передачи книги покупок (книги продаж) в налоговый орган, в частности, при истребовании в рамках проведения камеральной налоговой проверки, данные книги подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью лица, исполняющего функции руководителя организации на момент их передачи в налоговый орган.

Постановлением Правительства РФ от 19.01.2019 № 15 внесены изменения в форму книги продаж и дополнительный лист к книге продаж, а так же в порядок заполнения некоторых форм по НДС.

Поправки связаны с изменением ставки 18% на 20%. Однако в постановлении есть изменение, не связанное с повышением ставки НДС.

Из правил ведения книги продаж  исключено положение о том, что в ней надо регистрировать счета-фактуры, выставленные при возврате товаров принятых на учет. Осенью в письме ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ (п.1.4.)налоговиками было рекомендовано оформлять возврат товаров корректировочными счетами-фактурами. Теперь их рекомендация станет обязательной.

Постановление вступит в силу с 1 апреля 2019 года.

Минфин опубликовал текст проекта с поправками в Постановление Правительства №1137 от 26.12.2011.

Речь идет о приложениях 3 и 5 к данному Постановлению. Напомним, в приложении 3 фигурирует журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, в приложении 5 - книга продаж.

Изменения обусловлены установление ставки НДС в размере 20%.

Открыть оригинал изображения (1437x711, 0.85 Мб)

Минфин опубликовал уведомление о начале разработки нормативного акта с поправками в Постановление Правительства №1137 от 26.12.2011.

Речь идет о приложениях 3 и 5 к данному Постановлению. Напомним, в приложении 3 фигурирует журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, в приложении 5 - книга продаж.

Изменения обусловлены установление ставки НДС в размере 20%.

Текст проекта пока не опубликован.

В электронные форматы журналов и книг по НДС внесены изменения. Приказ ФНС от 06.04.2018 № ММВ-7-6/196@ официально опубликован в пятницу, 27 апреля.

Изменены форматы:

  • журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур;
  • книги покупок;
  • дополнительного листа книги покупок;
  • книги продаж;
  • дополнительного листа книги продаж.

Формат счета-фактуры не меняется.

4265 Tax Free

Правительство РФ внесло изменения в Правила ведения книг покупок и продаж. Постановление от 01.02.2018 № 98 опубликовано сегодня и вступит в силу с 1 апреля 2018 года.

Поправки вносятся из-за появления в России системы «tax free», т.е.возврата сумм НДС, иностранцам, вывозящим приобретенные в РФ товары за пределы ЕАЭС. С учетом того, что в этой системе будут участвовать единицы налогоплательщиков (по крайней мере пока), изменения в Правилах мало кого затронут.

Организации, участвующие в системе возврата НДС, будут указывать в книге покупок документы (чеки), оформленные физическим лицам — гражданам иностранного государства, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном пунктом 11 статьи 172 НК РФ. При этом в графе 13 книги покупок необходимо будет указывать сведения об отметке таможенного органа, подтверждающей вывоз товаров за пределы ЕАЭС. Соответствующие правила установлены и для книги продаж.

Управление ФНС по Архангельской областм и Ненецкому ао напомнило о порядоке внесения изменений в книгу покупок в случае, если такие изменения не связаны с внесением исправлений в счет-фактуру.

На основании п.п. 1, 2 раздела II Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету в порядке, установленном ст. 172 НК РФ, покупатели ведут книгу покупок, применяемую при расчете по НДС, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Порядок внесения изменений в книгу покупок установлен п. 9 раздела II Правил, согласно которому при регистрации в книге покупок счетов-фактур показатели в графах 15 - 16 книги покупок указываются с положительным значением, в том числе в связи с внесением в них исправлений. При аннулировании указанных записей из книги покупок показатели в этих графах указываются с отрицательным значением.

При аннулировании записи из книги покупок (после окончания текущего налогового периода) по счетам-фактурам в связи с внесением в них исправлений используются дополнительные листы книги покупок за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы счета-фактуры до внесения в них исправлений.

Таким образом, если ошибка записи данных по счетам-фактурам в книге покупок выявлена до установленного ст. 174 Налогового кодекса РФ срока представления налоговой декларации за истекший налоговый период, то дополнительный лист книги покупок за указанный налоговый период не составляется.

Вместе с тем, если ошибка записи данных по счетам-фактурам в книге покупок выявлена после даты представления налоговой декларации за истекший налоговый период, то формируется дополнительный лист книги покупок за тот налоговый период, в котором была допущена ошибка. В указанном дополнительном листе книги покупок производятся записи по счетам-фактурам, подлежащим аннулированию (с отрицательным значением), и в следующих строках осуществляется регистрация указанных счетов-фактур с правильным отражением показателей в соответствующих графах дополнительного листа книги покупок (с положительным значением).

После внесения в установленном порядке изменений (исправлений) в книгу покупок налогоплательщик согласно п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ обязан представить по месту своего учета уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором были внесены соответствующие изменения в книгу покупок.

При аннулировании записи из книги покупок (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре в связи с внесением в него исправлений используются дополнительные листы книги покупок за тот налоговый период, в котором ранее был зарегистрирован счет-фактура.

Если ошибка записи данных по счету-фактуре в книге покупок выявлена до срока представления налоговой декларации за истекший налоговый период, то дополнительный лист книги покупок за указанный налоговый период не составляется.

Если ошибка записи данных по счету-фактуре в книге покупок выявлена после даты представления налоговой декларации за истекший налоговый период, то формируется дополнительный лист книги покупок за тот налоговый период, в котором была допущена ошибка. В указанном дополнительном листе книги покупок производятся записи по счету-фактуре, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением), и в следующей строке осуществляется регистрация указанного счета-фактуры с правильным отражением показателей в соответствующих графах дополнительного листа книги покупок (с положительным значением).

При этом в случае, когда ошибка привела к занижению суммы налога в ранее сданной декларации, после внесения в установленном порядке изменений в книгу покупок необходимо сдать уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором были внесены соответствующие изменения в книгу покупок.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/25440@ от 29.12.2016.

При аннулировании записи в книге покупок (до окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре, в том числе в связи с внесением в них исправлений, показатели в графах 15 - 16 книги покупок указываются с отрицательным значением. При аннулировании записи из книги покупок (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре в связи с внесением в них исправлений используются дополнительные листы книги покупок за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений.

При аннулировании записи из книги покупок (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре в случае, не связанном с внесением в них исправлений, необходимо также использовать дополнительные листы книги покупок за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы эти счет-фактура, корректировочный счет-фактура.

Такие рекомендации даны Минфином в письме № 03-07-09/77996 от 26.12.2016.

Налоговики Карелии на своем сайте разъясняют некоторые вопросы заполнения книги покупок и продаж.

К типичным ошибкам, выявленным по результатам прошедших декларационных кампаний, относится неправильное указание стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм налога на добавленную стоимость в книге покупок.

Форма и правила ведения книги покупок, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г. № 1137.

Пунктом 6 Правил заполнения книги покупок предусмотрено, что в графе 15 книги покупок указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость.

В графе 16 отражается сумма налога на добавленную стоимость по счету-фактуре, принимаемая к вычету в текущем налоговом периоде, исчисленная исходя из применяемых ставок, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пунктом 4 статьи 164 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Таким образом, в графе 15 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 по строке «Всего к оплате» регистрируемого счета-фактуры, включая налог на добавленную стоимость. В случае перечисления аванса – перечисленная сумма аванса, включая налог на добавленную стоимость.

Заявляя вычет частями по одному счету-фактуре, при заполнении книги покупок, следует учитывать, что в данном случае счет-фактуру придется регистрировать несколько раз.

В графе 16 каждый раз нужно указывать только ту часть суммы «входного» налога на добавленную стоимость, которая заявляется к вычету в текущем квартале. Что касается графы 15, то в ней следует отразить всю стоимость, которая указана в графе 9 по строке «Всего к оплате» соответствующего счета-фактуры. Требование в отношении заполнения графы 15 установлено Правилами ведения книги покупок (утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137).

Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций размещены на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе «НДС 2016», подраздел «Информационные письма для налогоплательщиков».         

Декларация по НДС сдана. Но вот досада, в нее закралась ошибка. Например, в книге продаж не отражена какая-то реализация, или неверно отражена сумма какого-то счета-фактуры в книге продаж или покупок. Если данная ошибка привела к занижению суммы налога, сдача уточненной декларации – неизбежность.

Как же составить «уточненку»? Таким вопросом задались сразу несколько читателей нашего форума. Главный вопрос, который интересует бухгалтеров в этой связи – доплисты к книгам продаж и покупок и соответствующие им приложения к разделам 8 и 9 декларации по НДС. Можно ли обойтись без них?

Подскажите, пож-та, надо исправить несколько реализаций в большую сторону за 3 квартал 2016 г. Причем у заказчика будут только правильные варианты 30.09.2016 г. Можно ли подать корректировку, исправив в базе эти реализации и выгрузив всю книгу продаж по-новому, поставив признак актуальности 0?
- Аноним
А обязательно, вообще, доп листы заполнять??. Исправляю книгу продажи книгу покупок, исправлений много, совсем не хочется заморачиваться с до. листами!
- ттим

Между тем все изменения в книги согласно Постановлению Правительства РФ № 1137 вносятся через доплисты, данные из которых попадают в приложения 1 к разделам 8 и 9 декларации.

Однако судя по информации, которой делятся читатели нашего форума, на практике бухгалтеры зачастую предпочитают просто переформировать книги, а не возиться с доплистами. В этом случае в уточненной декларации раздел 8 или 9 представляется с признаком актуальности 0, а приложения к этим разделам отсутствуют.

А как делаете вы? Формируете доплисты или, внеся исправления в документы в программе, заново переформировываете созданные ранее книги продаж/покупок?

Обсуждение способа формирования «уточненок» по НДС происходит в темах форума «Корректировка по НДС», «Уточненная декларация по НДС с целью добавить один счет-фактуру», «опечатки в книге продаж и уточненка по ндс 3 кв».

Минфин разместил на портале проектов НПА текст поправок в постановление Правительства № 1137  "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Проектом постановления предусматривается:

  1. дополнение формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры графой «код вида товара»;
  2. порядок составления счетов-фактур экспедитором, приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени за счет клиента;
  3. ведение журнала учета только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии (субкомиссии), агентских (субагентских) договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), на основе договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика;
  4. порядок внесения исправлений в журнал учета;
  5. порядок регистрации в книге продаж первичных учетных документов или документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, в случае невыставления им счетов-фактур по письменному согласию, а также порядок регистрации данных документов в случае увеличения или уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг);
  6. дополнение формы книги продаж графой «регистрационный номер таможенной декларации»;
  7. порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур по приобретаемым для осуществления ряда операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов, товарам (работам, услугам), в отношении которых установлен общий порядок применения налоговых вычетов.
Обсуждение проекта, судя по данным указанным в паспорте, продлится до 22 декабря. Что несколько странно, потому что планировалось вступление в силу поправок с 1 января 2017 года. А постановление вступит в силу только спустя 10 дней после официального опубликования.

ФНС РФ подготовила большое информационное письмо "Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций". Документ, состоящий из 80 листов содержит перечень и подробное описание кодов видов операций, применяемых при расчетах по НДС и примеры заполнения книг покупок и продаж по каждому коду.

Письмо пригодится налогоплательщикам при составлении квартальной отчетности по НДС. С ним стоит ознакомиться и налоговым агентам по этому налогу.

Другие разъяснения по налогу на добавленную стоимость можно найти на странице сайта ФНС НДС 2016.

Приказом ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14.03.16 утверждены коды видов операций по НДС. При обычной реализации товаров следует указывать код 01. Между тем если покупатель является неплательщиком НДС, то продавец в своей книге продаж делает запись с кодом 26. Это означает, что покупатель не будет заявлять вычет по НДС.

Однако намерения покупателя относительно НДС-вычета не всегда могут быть известны продавцу. Недоразумения могут возникнуть даже при продаже товара физлицу. Именно с такой ситуацией столкнулась читательница нашего форума.

Покупатель-физлицо, зарегистрированный в качестве ИП, спустя некоторое время, попросил у бухгалтерии продавца счет-фактуру, так как решил заявить вычет по НДС. Однако бухгалтер не спешит идти навстречу и намерен отказать покупателю в его просьбе, мотивируя тем, что выдав счет-фактуру и сделав запись в книге продаж с кодом 01 тем самым нанесет ущерб российскому бюджету. А вот код 26 – это уже гарантия, что покупатель вычет не заявит, и бюджет не пострадает.

мое внутреннее чутье и налоговик из моей налоговой говорит, что надо ставить все-таки 26. если ставить 01, государство обеднеет на сумму НДС сделки, хотя по сути если продано физ.лицу, то и ставить надо в сч ф физ. лицо.
Спасибо. если есть еще мысли , напишите кто в теме.
- Нат72

Между тем участники дискуссии отмечают, что необходимо отразить эту отгрузку с кодом 01 и выдать покупателю счет-фактуру, так как ИП – это и есть физлицо, совершившее покупку.

У вас коммерческая организация, а не филиал ФНС. Поэтому не надо заниматься незаконным вырыванием денег из рук налогоплательщика для передачи их в бюджет государства. Если хотите спонсировать государство - делайте это за свой счет, а не за счет чужого человека.
- бух2007

Поделиться своими мыслями на этот счет и дать совет нашему читателю можно в теме форума «ИП просит выставить счет-фактуру».