Налог на имущество

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций -  налог на недвижимое имущество, устанавливаемый главой 30 НК РФ и региональными законами субъектов РФ. Налоговая база по налогу определяется как среднегодовая стоимость имущества или как кадастровая стоимость имущества

Движимое имущество перестало облагаться налогом с 2019 года.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения Ставки налога устанавливаются регионами и не могут превышать 2,2%

Все материалы

ФНС рассмотрел ситуацию, когда в результате раздела здания с кадастровым номером образованы два здания с кадастровыми номерами. При этом функциональное назначение зданий осталось неизменным.

Между тем в перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимость, утвержденный региональными властями, на 2016 год включен объект недвижимого имущества с неактуальным (предыдущим) кадастровым номером. Вновь образованные в результате раздела в 2015 году объекты недвижимого имущества (здания) в перечень на 2016 год не были включены.

ФНС пояснил, что в этом случае не включенные в перечень на 2016 год объекты недвижимого имущества подлежат налогообложению налогом на имущество организаций в 2016 году по среднегодовой стоимости. В данном случае пункт 10 статьи 378.2 Кодекса применению не подлежит.

Такой вывод сделан в письме ФНС № БС-4-11/9859@ от 02.06.2016

В соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 4 Закона г. Москвы N 64 от налогообложения налогом на имущество освобождаются организации в отношении многоуровневых гаражей-стоянок. При этом в законе не указано, что следует подразумевать под многоэтажными гаражами-стоянками в целях освобождения от налогообложения.

В этой связи возникали многочисленные налоговые споры. Налоговики отказывали в льготе, а суды вставали на сторону налогоплательщиков

Арбитражная судебная практика по вопросу правомерности применения льготы по налогу на имущество исходит из того, что для подтверждения льготы достаточно документального подтверждения налогоплательщиком вхождения в состав имущества гаража-стоянки , что такой гараж-стоянка является многоэтажным и то, что сам объект недвижимости вместе с гаражом-стоянкой принадлежит налогоплательщику на праве собственности.

Таким образом, при рассмотрении вопроса правомерности применения рассматриваемой льготы в судебном порядке указание в документах иного наименования объекта, отличного от наименования "гараж-стоянка", значения не имеет, резюмирует ФНС в своем письме № БС-4-11/9574@ от 30.05.2016.

Законом Республики Мордовия от 01.06.2016 № 37-З «О внесении изменений в статью 3 Закона Республики Мордовия «О налоге на имущество организаций» расширен перечень организаций, освобождаемых от уплаты налога на имущество организаций.  
 
От уплаты налога на имущество организаций освобождаются организации, осуществляющие функции государственного заказчика по проектированию, строительству, реконструкции, ремонту и содержанию автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального значения и искусственных сооружений на них в отношении автомобильных дорог общего пользования и искусственных сооружений на них, находящихся в государственной собственности Республики Мордовия.
 
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 октября 2015 года, сообщает региональное УФНС.

Минфин в письме № 03-05-05-01/27174 от 12.05.2016 г. ответил на вопрос, о порядке налогообложения имущества в связи с утратой права на льготу участником проекта "Сколково".

Согласно пункту 20 статьи 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково". Льгота применяется организацией со дня включения юридического лица в реестр участников проекта и до дня его исключения из указанного реестра, но не более 10 лет.

При определении налоговой базы по налогу на имущество организаций учитывается остаточная стоимость признаваемого объектом налогообложения имущества по состоянию на 1-е число всех месяцев календарного года, то есть предусматривается возможность исчислить налоговую базу, в том числе при применении налоговой льготы как за весь налоговый период, так и за неполный налоговый период.

Если дата окончания 10-летнего срока применения налоговой льготы приходится на середину календарного месяца, например на 15 июля, то с 16 июля организация утрачивает право на применение налоговой льготы по пункту 20 статьи 381 Кодекса, а с учетом положений пункта 4 статьи 376 Кодекса - по состоянию на 1 августа календарного года.

Постановлением Правительства Москвы № 253-ПП от 17 мая 2016 г. внесены изменения в порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружения) и нежилых помещений г. Москвы для целей налогообложения налогом на имущество по кадастровой стоимости (о применении порядка см., например, информацию Госинспекции по недвижимости г. Москвы).

Уточнено определение помещений, которые могут считаться офисами. Продлен срок, в течение которого Госинспекция по недвижимости должна составить акт о фактическом использовании здания, – с 3 календарных до 10 рабочих дней. Также порядок дополнен новой методикой определения вида использования нежилых помещений для целей

Федеральная налоговая служба на своем сайте напоминает, что жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве основных средств, признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Налоговая база в отношении таких объектов рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости, если субъект РФ законодательно установил налоговую базу на основе кадастровой стоимости.

В 2015 году соответствующие законы вступили в силу шести субъектах Российской Федерации, а в 2016 году такие объекты подлежат налогообложению по кадастровой стоимости уже в 24 регионах России.

Указанные объекты недвижимости не подлежат включению в определяемые уполномоченными органами власти субъектов РФ Перечни объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость.

В случае учета жилых домов и жилых помещений на балансе организации в качестве основных средств, налоговая база в отношении указанных объектов определяется как среднегодовая стоимость.

Опубликован закон города Москвы № 14 от 13 апреля 2016 г. о внесении изменений в законы Москвы "О налоге на имущество организаций" и "О земельном налоге".

Закон, в частности, устанавливает льготы по налогу на имущество для медицинских организаций и по земельному налогу – для спортивных сооружений.

Централизованную подачу отчетности по налогу на имущество организаций необходимо согласовывать через региональные налоговые управления. Делать это нужно ежегодно. Выбрав инспекцию, в которую будут представляться декларации и расчеты, сменить ее в течение года нельзя. Такие разъяснения приведены в письме ФНС РФ № БС-4-11/5944 от 6 апреля 2016 г.

 

Комиссия Московской городской думы по здравоохранению и охране общественного здоровья поддержала предлагаемые изменения в столичное налоговое законодательство. Об этом сообщается на сайте Мосгордумы.

Законопроектом предлагается внести изменения в столичные законы «О налоге на имущество организаций» и «О земельном налоге» и предоставить налоговые льготы для объектов здравоохранения, построенных и начавших работать после 2013 года. Налог на имущество для них предлагается снизить в 10 раз.

ФНС РФ письмом от 25.03.2016 N БС-4-11/5197@ довела до сведения налогоплательщиков и нижестоящих налоговых органов новые коды отчетных периодов по налогу на имущество организаций для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости.

Напомним, что с 1 января 2016 года отчетным периодом по налогу на имущество организаций для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/5197@  от 25 марта 2016 г. проинформировала о том, какие коды нужно использовать компаниям, исчисляющих налог на имущество по кадастровой стоимости, при заполнении декларации.

Чиновники напомнили, что с 1 января 2016 г. отчетными периодами для таких налогоплательщиков являются I, II и III квартал календарного года. А пока ныне действующая форма декларации не изменена, то компаниям, исчисляющим налог на имущество с кадастровой стоимости, при заполнении декларации в строке «Отчетный период (код)» следует указывать один из следующих кодов:

  • Код «21» - для отчетности за I квартал;
  • Код «17» - полугодие (II квартал);
  • Код «18» - девять месяцев (III квартал);
  • Код «51» - I квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
  • Код «47» - полугодие (II квартал) при реорганизации (ликвидации) компании;
  • Код «48» - девять месяцев (III квартал) при реорганизации (ликвидации) организации.

Разработан проект о внесении изменений в Закон г. Москвы № 64 "О налоге на имущество организаций" от 5 ноября 2003 г. и Закон г. Москвы № 74 "О земельном налоге" от 24 ноября 2004 г., который предлагает установить льготы:

1) на уплату налога на имущество:

  • в отношении зданий и помещений, предназначенных и используемых для ведения медицинской деятельности и впервые введенных в эксплуатацию после 1 января 2013 года (кроме объектов, база по которым определяется как их кадастровая стоимость);
  • управляющим организациям агропродовольственных кластеров в отношении объектов недвижимого имущества, входящих в имущественные комплексы агропродовольственных кластеров.
2) на уплату земельного налога для крупных спортивных объектов – строящихся, а также построенных в недавнее время (после 1 января 2014 года).

ФНС РФ в своем письме № БС-3-11/852@ от 2 марта 2016 г. рассказала о том, как считать налог на имущество в ситуации, когда из одного объекта недвижимого имущества образовалось два объекта с разными кадастровыми номерами.

Ведомство пояснило, что вновь образованный объект подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет до включения его в перечень. Такой порядок следует из пункта 10 статьи 378.2 НК РФ.

При этом важно обратить внимание на определенные условия. Во-первых, разделенное имущество должно было быть включено на 1 января года в перечень объектов недвижимости, по которым налог определяется исходя из кадастровой стоимости. Во-вторых, вновь образованные объекты должны соответствовать критериям, установленным для имущества, налог по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ).