Налог на имущество

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций -  налог на недвижимое имущество, устанавливаемый главой 30 НК РФ и региональными законами субъектов РФ. Налоговая база по налогу определяется как среднегодовая стоимость имущества или как кадастровая стоимость имущества

Движимое имущество перестало облагаться налогом с 2019 года.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения Ставки налога устанавливаются регионами и не могут превышать 2,2%

Все материалы

Минфин в письме № 03-05-05-01/27174 от 12.05.2016 г. ответил на вопрос, о порядке налогообложения имущества в связи с утратой права на льготу участником проекта "Сколково".

Согласно пункту 20 статьи 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково". Льгота применяется организацией со дня включения юридического лица в реестр участников проекта и до дня его исключения из указанного реестра, но не более 10 лет.

При определении налоговой базы по налогу на имущество организаций учитывается остаточная стоимость признаваемого объектом налогообложения имущества по состоянию на 1-е число всех месяцев календарного года, то есть предусматривается возможность исчислить налоговую базу, в том числе при применении налоговой льготы как за весь налоговый период, так и за неполный налоговый период.

Если дата окончания 10-летнего срока применения налоговой льготы приходится на середину календарного месяца, например на 15 июля, то с 16 июля организация утрачивает право на применение налоговой льготы по пункту 20 статьи 381 Кодекса, а с учетом положений пункта 4 статьи 376 Кодекса - по состоянию на 1 августа календарного года.

Постановлением Правительства Москвы № 253-ПП от 17 мая 2016 г. внесены изменения в порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружения) и нежилых помещений г. Москвы для целей налогообложения налогом на имущество по кадастровой стоимости (о применении порядка см., например, информацию Госинспекции по недвижимости г. Москвы).

Уточнено определение помещений, которые могут считаться офисами. Продлен срок, в течение которого Госинспекция по недвижимости должна составить акт о фактическом использовании здания, – с 3 календарных до 10 рабочих дней. Также порядок дополнен новой методикой определения вида использования нежилых помещений для целей

Федеральная налоговая служба на своем сайте напоминает, что жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве основных средств, признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Налоговая база в отношении таких объектов рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости, если субъект РФ законодательно установил налоговую базу на основе кадастровой стоимости.

В 2015 году соответствующие законы вступили в силу шести субъектах Российской Федерации, а в 2016 году такие объекты подлежат налогообложению по кадастровой стоимости уже в 24 регионах России.

Указанные объекты недвижимости не подлежат включению в определяемые уполномоченными органами власти субъектов РФ Перечни объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость.

В случае учета жилых домов и жилых помещений на балансе организации в качестве основных средств, налоговая база в отношении указанных объектов определяется как среднегодовая стоимость.

Опубликован закон города Москвы № 14 от 13 апреля 2016 г. о внесении изменений в законы Москвы "О налоге на имущество организаций" и "О земельном налоге".

Закон, в частности, устанавливает льготы по налогу на имущество для медицинских организаций и по земельному налогу – для спортивных сооружений.

Централизованную подачу отчетности по налогу на имущество организаций необходимо согласовывать через региональные налоговые управления. Делать это нужно ежегодно. Выбрав инспекцию, в которую будут представляться декларации и расчеты, сменить ее в течение года нельзя. Такие разъяснения приведены в письме ФНС РФ № БС-4-11/5944 от 6 апреля 2016 г.

 

Комиссия Московской городской думы по здравоохранению и охране общественного здоровья поддержала предлагаемые изменения в столичное налоговое законодательство. Об этом сообщается на сайте Мосгордумы.

Законопроектом предлагается внести изменения в столичные законы «О налоге на имущество организаций» и «О земельном налоге» и предоставить налоговые льготы для объектов здравоохранения, построенных и начавших работать после 2013 года. Налог на имущество для них предлагается снизить в 10 раз.

ФНС РФ письмом от 25.03.2016 N БС-4-11/5197@ довела до сведения налогоплательщиков и нижестоящих налоговых органов новые коды отчетных периодов по налогу на имущество организаций для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости.

Напомним, что с 1 января 2016 года отчетным периодом по налогу на имущество организаций для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/5197@  от 25 марта 2016 г. проинформировала о том, какие коды нужно использовать компаниям, исчисляющих налог на имущество по кадастровой стоимости, при заполнении декларации.

Чиновники напомнили, что с 1 января 2016 г. отчетными периодами для таких налогоплательщиков являются I, II и III квартал календарного года. А пока ныне действующая форма декларации не изменена, то компаниям, исчисляющим налог на имущество с кадастровой стоимости, при заполнении декларации в строке «Отчетный период (код)» следует указывать один из следующих кодов:

  • Код «21» - для отчетности за I квартал;
  • Код «17» - полугодие (II квартал);
  • Код «18» - девять месяцев (III квартал);
  • Код «51» - I квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
  • Код «47» - полугодие (II квартал) при реорганизации (ликвидации) компании;
  • Код «48» - девять месяцев (III квартал) при реорганизации (ликвидации) организации.

Разработан проект о внесении изменений в Закон г. Москвы № 64 "О налоге на имущество организаций" от 5 ноября 2003 г. и Закон г. Москвы № 74 "О земельном налоге" от 24 ноября 2004 г., который предлагает установить льготы:

1) на уплату налога на имущество:

  • в отношении зданий и помещений, предназначенных и используемых для ведения медицинской деятельности и впервые введенных в эксплуатацию после 1 января 2013 года (кроме объектов, база по которым определяется как их кадастровая стоимость);
  • управляющим организациям агропродовольственных кластеров в отношении объектов недвижимого имущества, входящих в имущественные комплексы агропродовольственных кластеров.
2) на уплату земельного налога для крупных спортивных объектов – строящихся, а также построенных в недавнее время (после 1 января 2014 года).

ФНС РФ в своем письме № БС-3-11/852@ от 2 марта 2016 г. рассказала о том, как считать налог на имущество в ситуации, когда из одного объекта недвижимого имущества образовалось два объекта с разными кадастровыми номерами.

Ведомство пояснило, что вновь образованный объект подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет до включения его в перечень. Такой порядок следует из пункта 10 статьи 378.2 НК РФ.

При этом важно обратить внимание на определенные условия. Во-первых, разделенное имущество должно было быть включено на 1 января года в перечень объектов недвижимости, по которым налог определяется исходя из кадастровой стоимости. Во-вторых, вновь образованные объекты должны соответствовать критериям, установленным для имущества, налог по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ).

С начала 2016 года действует новый порядок определения коэффициента владения в отношении объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости.

Как поясняют специалисты УФНС по Новгородской области, если организация владеет таким объектом не полный налоговый период, то исчисление налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев владения к количеству месяцев в налоговом периоде.

При этом если возникновение права на объект недвижимости произошло до 15-го числа включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента владения.

Данные положения закреплены в статье 382 НК РФ.

Законами Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27, 09.10.2015 № 48  «О внесении изменений в Закон Чувашской Республики от 23.07.2001 года № 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" (далее  - Закон ЧР №38) в налоговое законодательство внесены следующие изменения.

Статьей 22  Закона ЧР №38 предусмотрено, что льготы  по налогу на имущество организаций при привлечении инвестиций предоставляются организациям, привлекающим инвестиции на сумму более 50 млн. рублей.  С 01.01.2016 года предоставление льготы по налогу на имущество организаций при привлечении инвестиций осуществляется после заключения инвестиционного договора между Кабинетом Министров Чувашской Республики или органом исполнительной власти Чувашской Республики, уполномоченным Кабинетом Министров Чувашской Республики на выработку и осуществление государственной политики по созданию условий для привлечения инвестиций и юридическим лицом при представлении им одобренного Советом по инвестиционной политике инвестиционного проекта.

Кроме того, введены дополнительные условия предоставления льготы и применения льготной ставки по налогу на имущество организаций, предусмотренные статьями 22 и 23 Закона ЧР №38:
- отсутствие задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом;
- размер среднемесячной заработной платы за отчетный (налоговый) период в расчете на одного работника, принятого по трудовому договору, должен составлять не менее чем два минимальных размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации в соответствующем отчетном (налоговом) периоде.

Также установлено, что при невыполнении условий применения льготы, организация утрачивает право на ее получение с начала отчетного (налогового) периода, в котором не выполнены данные условия.

Одновременно Законом Чувашской Республики от 09.10.2015 № 48  «О внесении изменений в Закон Чувашской Республики от 23.07.2001 года № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» отменен пункт 3 статьи 23, предусматривающий льготную ставку по налогу на имущество организаций в отношении имущества, являющегося предметом лизинга.

Организация "Опора России" намерена добиваться принятия законопроекта, который изменит порядок расчета налога на имущество по кадастровой стоимости для малого и среднего бизнеса.

Об этом заявил президент "Опоры России" Александр Калинин. "Мы считаем, что должны быть приняты законы по налогу на имущество от кадастровой стоимости. Мы предлагаем - 500 квадратных метров", - отметил Калинин. По его словам, необходимо вывести из-под налогообложения небольшие предприятия, которые реально не смогут платить

Он напомнил, что раньше малый и средний бизнес не платил налог на имущество по кадастровой стоимости, это изменение в законодательство было принято два года назад.

По словам Калинина, для предпринимателей, имеющих, например, небольшие магазины, этот налог будет неподъемным, сообщает ТАСС.

Отметим, что проект антикризисного плана правительства на 2016 год, подготовленный Минэкономразвития, уже предполагает установление единого налогового вычета по налогу на имущество организаций, рассчитываемого по кадастровой стоимости.

Так, в частности, правительство предлагает установить на федеральном уровне единый вычет в размере 500 кв. метров для организаций, применяющих специальные налоговое режимы. Иначе говоря, компании, владеющие помещениями площадью меньше 500 кв. м, налог на имущество платить не будут.

При этом остальные организации будут платить налог с площади, превышающей 500 кв. м.

Напомним, накануне вице-премьер РФ Игорь Шувалов заявил на совещании у Президента РФ, что проект антикризисного плана правительства на 2016 год будет содержать большой блок по поддержке малого и среднего предпринимательства.

УФНС России по Иркутской области обращает внимание казенных учреждений на изменения в законодательстве по налогу на имущество организаций, вступившие в силу с 1 января 2016 года.

Казенные учреждения, финансируемые из областного бюджета, и бюджетные, автономные учреждения, созданные Иркутской областью, как субъектом Российской Федерации, не вправе применять освобождение от уплаты налога на имущество организаций в связи с тем, что п.п. 2 и 3 ч. 1 ст. 2 Закона Иркутской области «О налоге на имущество организаций» от 08.10.2007 №75-ОЗ утратили силу.

Кроме того, с 1 января 2016 года Законом Иркутской области от 24.12.2015 № 142-ОЗ «О внесении изменений в отдельные законы Иркутской области» введена налоговая ставка 0 процентов по налогу на имущество для организаций, осуществляющих производство пива на территории Иркутской области, и резидентов индустриальных (промышленных) парков, осуществляющих виды деятельности, включенные в раздел С «Обрабатывающие производства» ОК 029-2014 (КДЕС РЕД.2).