Налог на имущество

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций -  налог на недвижимое имущество, устанавливаемый главой 30 НК РФ и региональными законами субъектов РФ. Налоговая база по налогу определяется как среднегодовая стоимость имущества или как кадастровая стоимость имущества

Движимое имущество перестало облагаться налогом с 2019 года.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения Ставки налога устанавливаются регионами и не могут превышать 2,2%

Все материалы

Если у организации на балансе отсутствует имущество, в том числе полностью самортизированное, то представлять декларацию по налогу на имущество ей не нужно.

Об этом напоминают специалисты УФНС по Московской области.

В ведомстве поясняют, что согласно нормам статьи 374 НК РФ, плательщиками налога на имущество признаются организации, являющиеся собственниками имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Также не надо предоставлять отчетность по налогу на имущество юридическим лицам, созданным в 2015 году и имеющим имущество только первой и второй амортизационных групп, поскольку оно не признается объектом налогообложения.

Минфин РФ в письме от 25.11.2015 № 03-05-04-01/68419 напоминает, что объекты недвижимого имущества подлежат налогообложению с даты постановки их на баланс в качестве основных средств.

При этом для исчисления налога на имущество дата государственной регистрации права собственности на недвижимость значения не имеет.

Такой вывод чиновники делают на основании Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденных приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, и Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н.

Аналогичный подход применяется и в случае получения объекта недвижимости правопреемником при реорганизации юрлица. Здесь также не важен момент госрегистрации, поскольку, как отмечено в письме, вещные права при универсальном правопреемстве возникают в силу закона независимо от регистрации перехода соответствующего права.

Расчет налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости перераспределит налоговое бремя и сделать этот налог более справедливым. Об этом на телеканале «Россия-24» рассказала замглавы ФНС Светлана Бондарчук.

Представитель ФНС напомнила, что с 2016 года в 28 регионах  налог на имущество будет рассчитываться по кадастровой стоимости, которая максимально приближена к рыночной.

Светлана Бондарчук отметила: «Сегодня владельцы квартир в новых домах на окраинах городов платят налоги выше, чем владельцы старой недвижимости в центре городов. При этом если посмотреть на рыночную стоимость, то все будет наоборот. То есть для жителей новостроек налог уменьшится».

При этом, по словам замглавы ФНС, налог снизится для владельцев небольшого по площади жилья. Так, в частности, не будет облагаться налогом 50 кв. метров индивидуального жилого дома, 20 кв. метров квартиры и 10 кв. метров - комнаты.

«Поэтому небольшое по площадям жилье практически будет выведено из-под налогообложения», - пояснила Светлана Бондарчук, передает пресс-служба ФНС.

Федеральным законом от 28.11.2015 года № 327-ФЗ внесены изменения в статью 379 Налогового кодекса РФ, касающиеся отчетных периодов по налогу на имущество организаций.

С 1 января 2016 года  для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, устанавливаются отчетные периоды 1, 2 и 3 квартал.

Таким образом, по налогу на имущество, исчисляемому исходя из кадастровой стоимости и по налогу по всему остальному имуществу будут применяться разные отчетные периоды.

Поправки в законопроект № 777188-6 касающиеся налога на имущества организаций были внесены депутатом Госдумы Макаровым А.М. во втором чтении и в первоначальном варианте законопроекта "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части уточнения правил налогообложения дохода по индивидуальным инвестиционным счетам)" отсутствовали. Поэтому пояснительной записки, объясняющей, зачем нужны были эти поправки, в паспорте законопроекта нет.

 

Законом Курской области от 23.10.2015 №97-ЗКО внесены изменения в часть 2 статьи 2 Закона Курской области  от 26.11.2003 №57-ЗКО «О налоге на имущество организаций».

Изменения коснулись увеличения налоговой ставки с  1  до  2 процентов с объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества.

Основная налоговая ставка в размере 2,2% от налогооблагаемой базы и ставка для организаций, производящих сельскохозяйственную продукцию, в размере 0,3 процента  не изменились.

Остался прежним и перечень льготных категорий налогоплательщиков. На территории Курской области освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций:

- религиозные организации;

- садоводческие некоммерческие товарищества;

- общественные объединения пожарной охраны;

-организации, осуществляющие на территории Курской области инвестиционные проекты в режиме наибольшего благоприятствования в соответствии с Законом Курской области "Об инвестиционной деятельности в Курской области", в отношении имущества, относящегося к основным средствам, вновь созданного или приобретенного в ходе реализации инвестиционных проектов, предусматривающих, в том числе, осуществление строительно-монтажных работ, - на три налоговых периода, не предусматривающих осуществление строительно-монтажных работ, - на два налоговых периода.

Отчетным периодом по-прежнему является первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налог уплачивается в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Квартальные авансовые платежи - в пятидневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета за соответствующий отчетный период.

Закон вступит в силу с 1 января 2016 года.

Власти Москвы утвердили перечень из более чем 7 тыс. объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база в 2016 г. будет определяться как их кадастровая стоимость. Соответствующий документ подписал мэр Москвы Сергей Собянин.

С 1 января 2014 г. правительство Москвы для исчисления налога на имущество организаций в отношении крупных торговых и офисных объектов применяется их кадастровая стоимость.

Ежегодно утверждается перечень этих объектов, сообщает новостное агентство “Москва”.

ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/18786 от 27.10.2015 приводит контрольные соотношения показателей форм декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Напомним, действующая форма декларации по налогу на имущество организаций утвержденных приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Приведенная ведомством таблица содержит формулы контрольных соотношений с указанием документов, строк и листов декларации, описание возможного нарушения налогового законодательства, а также действия проверяющего при выявлении этого нарушения. 

Таблица содержит внутридокументарные и междокументарные контрольные соотношения.