Налог на имущество

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций -  налог на недвижимое имущество, устанавливаемый главой 30 НК РФ и региональными законами субъектов РФ. Налоговая база по налогу определяется как среднегодовая стоимость имущества или как кадастровая стоимость имущества

Движимое имущество перестало облагаться налогом с 2019 года.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения Ставки налога устанавливаются регионами и не могут превышать 2,2%

Все материалы

Правительство Москвы готово пойти навстречу предпринимателям и поддержать их, установив льготную ставку налога на имущество. Об этом пишет газета «Ведомости».

Ранее сообщалось, что власти не будут продлевать льготную ставку в 1,5% и с января 2019 года она вырастет до 2%. Однако московское правительство передумало.

Пока речь идет о ставке в 1,6%, говорит знакомый с ходом обсуждения региональный чиновник. Однако окончательное решение будет принято уже в 2019 году, т.е. изменять ставку будут задним числом.

ФНС в письме № БС-4-21/22415@ от 19.11.2018 рассмотрела обращение о применении кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу на имущество организаций и выделении НДС.

В соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода.

При исчислении налога уменьшение налоговой базы по налогу на величину НДС Налоговым кодексом не предусмотрено.

В случае установления кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда такая кадастровая стоимость отражается в ЕГРН и используется для целей налогообложения.

Кроме того, согласно правовой позиции Верховного Суда РФ, выраженной в Определении от 15.02.2018 № 5-КГ17-258, само по себе определение рыночной стоимости объекта недвижимости в целях дальнейшей его эксплуатации без реализации этого имущества не создает объекта налогообложения НДС.

Налог на имущество организаций в Москве вырастет в 2019 году с 1,5% до 2%. Об этом «Известиям» рассказали в столичном департаменте экономической политики и развития. В ведомстве отметили, что повышение произойдет в соответствии с федеральным законодательством. Ранее представители бизнеса обращались к мэру Сергею Собянину с просьбой сохранить ставку на уровне 1,5%, из-за того, что с 1 января НДС вырастет до 20%. Эксперты предупреждают, что издержки компаний могут ударить по кошелькам потребителей и зарплатам сотрудников предприятий.

Региональные власти вправе самостоятельно устанавливать ставку налога на имущество, который рассчитывается от кадастровой стоимости. Если они этого не делают, то применяется ставка, указанная в Налоговом кодексе - 2%. В Москве этот налог рос постепенно: от 0,9% в 2014 году до 1,5% в 2018-м. На 2019 год ставка не установлена, поэтому применяться будет федеральная.

В столичном департаменте экономической политики и развития Москвы утверждают, что речь идет не о повышении, а о выходе на уровень, изначально установленный федеральным законодательством. Более того, чиновники считают, что налоговая нагрузка на бизнес в 2019 году снизится, поскольку не будет взиматься налог на движимое имущество.  Кроме того, кадастровая стоимость объектов, вступающая в силу с 2019 года, в целом не изменилась по сравнению с предыдущей оценкой, а для большого количества объектов, у которых функционал остался прежним, даже снизилась в среднем на 16%. О том, что она изначально была завышена и владельцам пришлось оспаривать стоимость, власти предпочитают не вспоминать.

Предствители бизнеса просили Собянина не повышать ставку,  поскольку владельцы коммерческой недвижимости поднимут арендную плату. А платить за это придется малому и среднему бизнесу, в основном и являющемуся арендатором площадей. Бизнес, в свою очередь, повысит цены и пострадает в результате, как всегда, конечный потребитель. Однако власти Москвы эту просьбу проигнорировали.

В 2018 году к бизнес-омбудсмену Свердловской области Елене Артюх стали обращаться индивидуальные предприниматели с жалобами на несопоставимые по сравнению с юрлицами условия налогообложения нежилых помещений, расположенных в одном из торговых центров в Екатеринбурге.

Этот ТЦ включен в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, с 2015 года.

Для юрлиц установлена следующая налоговая ставка: 1 % – в 2015 году, 1,5 % – в 2016 году, 2 % – в 2017 и последующих годах.

Для физлиц (ИП) по этим объектам в городе Екатеринбурге ставка отдельно не была определена, следовательно, автоматически применялась установленная налоговым кодексом ставка в 2 %, начиная с 2015 года.

ИП – владельцы помещений даже не догадывались о такой дискриминации, потому что налоговые уведомления и квитанции на уплату налога по ставке 2 % за 3 года (с 2015 по 2017 годы) они начали получать только в 2018 году.

Бизнес-омбудсмен, полагая, что в Екатеринбурге были созданы неравные конкурентные условия для ИП по сравнению с организациями, дважды направлял в Екатеринбургскую городскую Думу и Администрацию города мотивированные предложения о внесении соответствующих изменений в муниципальный правовой акт, которым установлены ставки налога на имущество физлиц, а именно: установить их для объектов, включенных в Перечень, в размерах, аналогичных ставкам налога на имущество организаций.

Кроме того, Свердловским УФАС было выдано соответствующее предупреждение Екатеринбургской городской Думе.

В итоге 27 ноября 2018 года Екатеринбургской городской Думой принято решение, в соответствии с которым ставка налога на имущество физлиц в отношении объектов недвижимости, включенных в Перечень, устанавливается в размере, аналогичном ставкам налога на имущество организаций, а именно, в 2015 году – 1 %, в 2016 году – 1,5 %, в 2017 году и последующих годах – 2 %.

После 15 декабря 2018 года будет произведен массовый перерасчет соответствующих начислений налога на имущество физлиц. Если налогоплательщики уже успели заплатить по повышенной ставке, то они праве заявить в налоговый орган о возврате переплаты или зачете в счет будущих платежей.

С 01.01.2018 налогоплательщикам предоставлено право уменьшить суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, на инвестиционный налоговый вычет.

Инвестиционный налоговый вычет применяется к объектам ОС, относящимся к третьей - седьмой амортизационным группам, по месту нахождения организации ее обособленных подразделений.

Инвестиционный налоговый вычет применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором введен в эксплуатацию объект ОС либо изменена первоначальная стоимость объекта ОС, и за последующие налоговые (отчетные) периоды.

При этом объекты ОС в части их первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со статьей 286.1 НК, не подлежат амортизации.

Между тем при расчете налога на имущество организаций учитывается стоимость ОС по данным бухгалтерского учета.

Таким образом нормы, предусмотренные главой 25 НК, при исчислении налога на имущество организаций не применяются.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-07/81965 от 14.11.2018.

Бизнес ждет от правительства Москвы решения о ставке налога на имущество на 2019 г. — с начала октября деловые сообщества направили мэру Сергею Собянину несколько писем, что из-за налоговой неопределенности компании не могут планировать расходы на 2019 г. и опасаются их резкого роста. О сложившейся ситуации пишет газета «Ведомости».

Регионы сами устанавливают ставку налога на имущество, она не может превышать 2% для объектов, налоговой базой по которым служит кадастровая стоимость. Ставка на недвижимость в Москве повышалась постепенно: с 0,9% в 2014 г. до 1,5% в 2018 г. Если регион не определяет ставку, налог взимается по максимально возможной. Из-за этого и переживает московский бизнес: ставка может вырасти почти на треть. По данным Федерального казначейства, в 2017 г. Москва собрала 132,9 млрд руб. налога на имущество компаний (7,8% всех налогов), за девять месяцев 2018 г. — 107,4 млрд.

Президент РСПП Александр Шохин в письме к Собянину, отправленном во вторник, пишет, что, если налоговая нагрузка резко вырастет, это ухудшит положение не только владельцев недвижимости, но и арендаторов, т. е. в основном малого и среднего бизнеса. Это приведет к подорожанию их продукции, указано в похожем письме президента «Опоры России» Александра Калинина. А значит вырастут расходы у конечного потребителя этой продукции, т.е. вырастут цены.

Информации нет, ставка обсуждается, говорит представитель департамента экономической политики и развития города Москвы. Представитель мэра в среду вечером на запрос не ответил.

Бизнес привык, что Москва заранее и четко указывала ставку, рассказывает владелец автомоечного комплекса с кафе: «За 2018 г. мы заплатили 2 млн руб. налогов на имущество, а в 2019 г., если ставка будет максимальной, это будет нам стоить еще более 700 000 руб.».

Для малого бизнеса, работающего по упрощенной системе налогообложения (УСН), три года назад налога на имущество не существовало вовсе, напоминает президент группы компаний «Диана» (сеть химчисток-прачечных) Дмитрий Несветов. С точки зрения налоговой политики режим УСН как раз должен был частично освободить от основной налоговой нагрузки — налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Но бизнес не только начал его платить, но платит все больше и больше из-за постоянного роста ставки, сетует он.

В среду вечером Мосгордума приняла поправки в закон Москвы о налоге на имущество организаций, однако никаких изменений в части налоговых ставок в принятом документе нет.

Официально опубликованы федеральные законы, устанавливающие с 2019 года новые льготы по имущественным налогам, сообщает пресс-служба ФНС РФ.

Так, к перечню лиц, освобождаемых от уплаты налога на имущество организаций, Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ отнёс фонды, управляющие компании и их дочерние общества, признанные таковыми в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ об инновационных научно-технологических центрах. Кроме того, организации, получившие статус участника проекта, освобождаются от уплаты этого налога в отношении имущества, учитываемого на балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение десяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем его постановки на учет.

Также этот закон с 2019 года освобождает организации, признаваемые фондами в соответствии с законодательством об инновационных научно-технологических центрах, от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, входящих в состав территории таких центров.

С 2019 года для лиц предпенсионного возраста, соответствующих определенным законодательством РФ условиям, необходимым для назначения пенсии на 31.12.2018 г., Федеральный закон от 30.10.2018 № 378-ФЗ вводит налоговые льготы. Эти лица будут иметь право на льготы по земельному налогу в виде вычета на величину кадастровой стоимости 6 соток одного земельного участка (ст. 391 НК РФ), а также по налогу на имущество физлиц в виде освобождения от уплаты налога по одному объекту определённого вида (ст. 407 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 375 НК налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НК.

Особенности такого налогообложения устанавливаются закона субъектов РФ. При этом в субъекте обязательно должен быть утвержден перечень объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости.

Объект недвижимого имущества, не включенный в Перечень на 2018 год, подлежит налогообложению налогом в налоговом периоде 2018 года исходя из среднегодовой стоимости.

Такое разъяснение дает ФНС в письме № БС-4-21/21842 от 09.11.2018.

На «Клерке» появился еще один новый инструмент! В справочнике «Налоговые ставки и льготы по региональным и местным налогам» можно найти сведения по имущественным налогам для организаций и физлиц по всем регионам России.

Найти нужную информацию очень просто:

  1. Выбираете нужный регион, например Адыгея.
  2. Выбираете один из четырех имущественных налогов и год, по которому нужна информация. Например, земельный налог, 2018 год
  3. Получаете список всех муниципальных образований, которые утвердили ставки налога и льготы. Если вы знаете ОКТМО (ОКАТО по старым годам), то можно указать его в соответствующем поле для быстрого поиска нужной информации. Если налог региональный (налог на имущество организаций и транспортный налог), то ОКТМО указывать не надо
  4. Заходите на страницу выбранного решения МО и видите ставки и льготы, которые установлены в этом образовании
Данные для нового справочника получены из открытых данных ФНС.

Немало судебных баталий возникает по учету операций, касающихся разукрупнения (дробления) объектов основных средств. Арбитражные споры, в конечном итоге, сводились к неправомерному признанию расходов в виде амортизации по «раздробленным» объектам. Теперь высшие судьи высказались в отношении применения льготы по налогу на имущество по таким объектам (Определение ВС РФ от 24.09.2018 №307-КГ18-14515). Об этом расскали эксперты «РосКо — Консалтинг и аудит» в блоге компании.

Порядок учета операций по разукрупнению объектов основных средств не прописан в налоговом законодательстве, что дает простор фантазии для налоговых претензий.Так, в одном случае налоговый орган настаивал на неправомерности учета отдельных объектов в составе единого объекта основного средства (например, стрелочные переводы, по мнению налоговой инспекции, должны учитываться отдельно от объекта основного средства «Рельсовый путь железной дороги»).В другом деле налоговый орган посчитал, что налогоплательщик необоснованно разукрупнил объект основного средства, в то время как такой объект должен отражаться как единый комплекс.

Вынесенные по подобным спорам судебные вердикты противоречивы.

Пример
Компания при принятии к учету ошибочно учла объект «Блочная кустовая насосная станция», состоящий из объектов с различным сроком полезного использования, как единый объект основных средств под одним инвентарным номером. Впоследствии организацией было принято решение о разукрупнении данного объекта. Каждому объекту основного средства был определен свой инвентаризационный номер и амортизационная группа. Однако такое решение вызвало претензии со стороны налоговых органов при проведении выездной проверки. Налоговики пришли к выводу, что принятый к учету объект является одним зданием и должен учитываться как единый объект основных средств по 7-й амортизационной группе, в связи с чем, налоговым органом был произведен перерасчет амортизационных отчислений по данному объекту и доначислены налог на прибыль, а также соответствующие пени и штраф.

Однако судьи не поддержали налоговиков по следующим основаниям. Положения налогового и бухгалтерского законодательства предусматривают исправление налогоплательщиками ранее допущенных ошибок (п.1 ст.54 НК РФ, п.11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н и п. 80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 г. №34н).Из письма Минфина России от 20.02.2007 г. №03-03-06/1/102 также следует, что если организация приняла решение о разукрупнении основных средств, ранее числящихся как единый инвентарный номер, организация должна внести корректировки в бухгалтерский и налоговый учет.

И с учетом анализа норм п.1 ст.11, 256, 258 НК РФ, п. 6 ПБУ №6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 г. №26н), суд сделал вывод, что при отнесении имущества к той или иной амортизационной группе для целей налогообложения прибыли, налогоплательщик должен руководствоваться Классификацией основных средств, предусмотренной ст.258 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 и если в составе одного крупного объекта имеются несколько частей с разным сроком полезного использования, то каждая из таких частей признается отдельным объектом амортизируемого имущества. Объекты основных средств, входящие в состав имущественного комплекса основного средства, поименованы в Приложении №1 к акту приемки законченного строительства (типовая межотраслевая форма КС-11) и относятся к разным амортизационным группам. С учетом изложенного, суд пришел к выводу о том, что амортизацию следует исчислять по отдельным объектам основных средств, для каждой из которой установлена самостоятельная амортизационная группа.

Таким образом, в данном деле судьи признали правомерным решение компании о разукрупнении объекта основного средства (Постановление ФАС Московского округа от 14.05.2014 г. №А40-127428/10).

Тем не менее, налоговикам удавалась выигрывать споры, связанные с дроблением объекта основного средства. 

Полностью статью читайте здесь.

 

ФНС в письме № БС-4-21/21401@ от 01.11.2018 разъяснила порядок представлении деклараций по налогу на имущество организаций и транспортному налогу за 2018 год, если налоги зачисляются в региональный бюджет без направления в бюджеты муниципальных образований.

В случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество в региональный бюджет без деления на местные бюджеты, может заполняться одна общая декларация по согласованию с налоговым органом.

Аналогичная ситуация с декларацией по транспортному налогу.

Организации, получившие вышеуказанные согласования для налогового периода 2018 года, представляют единые налоговые декларации по налогу на имущество организаций или транспортному налогу за 2018 год в соответствии с указанными согласованиями.

При этом по налогу на имущество организаций налоговые декларации представляются в налоговый орган, в который представлялись налоговые расчеты по авансовым платежам, с обязательным заполнением в декларациях КПП аналогично указанному в ранее представленных расчетах по авансовым платежам за 2018 год.

Статья 381 НК дополнена пунктами 27 и 28, в соответствии с которыми с 01.01.2019 освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций:

— организации, признаваемые фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

— организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», — в отношении имущества, учитываемого на их балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение десяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.

Как таким организациям заполнять отчеты по налогу на имущество, ФНС пояснила в письме № БС-4-21/21254@ от 31.10.2018.

Налогоплательщиками, заявляющими право на вышеназванные льготы, по строке с кодом 160 соответствующего раздела 2 и (или) по строке с кодом 040 соответствующего раздела 3 налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета) могут быть указаны присвоенные данным налоговым льготам коды 2010341 и 2010342 соответственно.

Кроме того, с 01.01.2019 освобождаются от налогообложения земельным налогом организации, признаваемые фондами в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ, — в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного научно-технологического центра.

При заполнении налоговых деклараций по земельному налогу ими по строке с кодом 200 соответствующего раздела 2 налоговой декларации по земельному налогу может быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 3021198.

Новая отчетность по налогу на имущество применяется начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу за 1 квартал 2019 года.

ФНС в письме № БС-4-21/21319@ от 01.11.2018 пояснила, какие изменения в внесены в форму декларации и расчета по налогу на имущество.

В частности, из декларации исключены поля Раздела 2 «в том числе недвижимое имущество» (код строки 141) и «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)» (код строки 270).

Также исключены положения, касающиеся представления Декларации по местонахождению обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс.

 В декларацию и порядок ее заполнения внесены положения, позволяющие учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения (Раздел 3 дополнен строкой с кодом 095 «Коэффициент Ки»);

Порядок заполнения дополнен положениями, предоставляющими возможность исчисления налога в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения в течение налогового периода качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения, при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (права хозведения) на указанный объект;

Кроме того, декларация дополнена полем «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации» (код строки 030 Раздела 2.1), которое заполняется в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества  кадастрового номера и условного номера, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ.

За 1 квартал 2019 года компаниям нужно будет отчитываться новой формой декларации по налогу на имущество. Федеральная налоговая служба утвердила обновленную форму приказом от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@ , зарегистрированным в Минюсте 30 октября, об этом рассказал «Такснет»в блоге компании.

Новшества в декларацию, расчет, порядок заполнения и предоставления потребовалось внести в связи с изменениями в законодательстве.

Напомним, что с начала будущего года налог будет уплачиваться организациями только за недвижимое имущество , поэтому из формы удалили графы, касающиеся основных средств, относящихся к движимому имуществу.

Еще одна новинка — необходимость указывать подробный адрес объекта недвижимого имущества, если у него отсутствует кадастровый или условный номера.

В расчете можно будет отразить изменение кадастровой стоимости («Коэффициент Ки»). Для этого в раздел 3 декларации добавлена соответствующая строка.

Об исключенных положениях из порядка предоставления деларации по налогу на имущество, читайте в блоге компании «Такснет».

993 ЕСХН

Организации на ЕСХН освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество организаций в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также для оказания услуг другим сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Если организация отвечает критериям, установленным статьей 346.2 НК, в связи с чем признается сельскохозяйственным товаропроизводителем, перешедшим на уплату ЕСХН, то налог на имущество организаций в отношении находящегося на балансе такой организации имущества не уплачивается, если имущество использовалось данной организацией в течение налогового периода по целевому назначению или одновременно использовалось в целях, отличных от указанной предпринимательской деятельности.

В отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, в частности, в отношении административного здания, офисного помещения и иных объектов, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная пунктом 3 статьи 346.1 НК, не применяется.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-21/21061@ от 29.10.2018.

При этом отмечается, что НК не предусмотрен порядок расчета налога на имущество организаций пропорционально выручке от реализации продукции, полученной от ведения видов предпринимательской деятельности, а также иных показателей в случаях, если налогоплательщик ЕСХН осуществляет различные виды деятельности или использует частично указанное имущество не по целевому назначению.