Налог на прибыль организаций – прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Регулируется главой 25 НК РФ. Ставка налога на прибыль составляет 20%.
Плательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Освобождаются от обязанностей плательщика налога на прибыль организации, перешедшие на специальные налоговые режимы УСН, АУСН, ЕСХН.
Налоговую базу разрешено уменьшать, только если ведется раздельный учет доходов и расходов по льготируемой и не льготируемой деятельности. Ограничения применяются только к базе, по которой налог рассчитывается по общей ставке. Это касается и ситуации, когда в текущем периоде фирма получила право на льготную ставку, которой в прошлом году не было.
В состав внереализационных расходов идут безвозмездно переданные деньги и иное имущество физлицам, призванным на военную службу по мобилизации, а также членам их семьи (пп.19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Сейчас существует коллизия: собирать грибы, ягоды и травы можно в неограниченном количестве, но вот продажу дикоросов налоговая считает предпринимательской деятельностью.
Сейчас для расчета доли налога на прибыль в региональный бюджет по каждой обособке учитывают основные средства и ССЧ или ФОТ. Зарплату исключат из формулы.
Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба в целях налога на прибыль считаются внереализационными доходами.
Сотрудников-вахтовиков можно доставлять до работы и включать такие затраты в расходы. Но есть условие – такая доставка должна быть предусмотрена коллективным договором.
К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.
По медицинской деятельности налог на прибыль составляет 0%, но при соблюдении ряда условий. Одно из них – 90% выручки составляют доходы от медицинской деятельности.
Компания с обособленными подразделениями должна высчитывать долю налога на прибыль в региональный бюджет по каждой обособке.
У организаций налогом облагается прибыль (доходы, уменьшенные на расходы).
Потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов можно включать в расходы для налога на прибыль. Но только в пределах норм естественной убыли.
Контрольный купон электронного проездного документа (билета) – это документ строгой отчетности и применяется для расчетов без применения ККТ.
Работодатели могут возмещать затраты работников по уплате процентов по кредитам на покупку жилья. Эти расходы компании относятся к расходам на оплату труда, объяснил Минфин.
Ошибки в налоговой базе за прошлый период исправляются путем перерасчета налоговой базы и суммы налога за этот период, если в нем получен убыток. Так считает Минфин. Есть противоположная позиция ВС, но ее нужно использовать с осторожностью.
Сумма выданного займа не учитывается в расходах, а возврат займа не относят к доходам заимодавца. Также не учитывается тело займа у заемщика.
В 2022 году действовали особые правила для перехода на расчет авансов от фактической прибыли. В 2023 году эти правила уже не действуют.
Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) в общем случае не учитывают в расходах по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Уведомление для ЕНП по налогу на прибыль надо подать, только если фирма перечисляет налог как налоговый агент. Основание: сроки уплаты налога на прибыль налогового агента наступают до представления отчетности.
Деньги, полученные за реализацию подарочных сертификатов – это по сути, предоплата.
Для целей налога на прибыль принять в расходы компенсацию за использование личного автомобиля можно только в пределах норм.