Проверки

Налоговые проверки

Раздел посвящен налоговым проверкам - камеральным, выездным, встречным.

Налоговики во время проверки могут проводить допросы свидетелей, выемку документов, осмотр помещений. По результатам проверки должен быть составлен акт и вынесено решение о привлечении к ответственности (если было найдено нарушение закона).

Все материалы

Сроки проведения выездной налоговой проверки и принятия решения по итогам ее проведения не являются пресекательными и их истечение не препятствует выявлению налоговым органом фактов неуплаты налога. Такие выводы сделали суды трех инстанций и Верховный суд.

Организация посчитала, что инспекция нарушила сроки вынесения решения по выездной проверке, и пыталась в суде добиться признания незаконным бездействия налоговиков.

По мнению компании, установленный законом срок в 10 дней для вынесения решения о проверке призван ограничить право налогового органа на затягивание рассмотрения материалов проверки. Тем самым этот срок направлен на защиту прав налогоплательщика от необоснованно длительного вмешательства налоговиков в его хозяйственную деятельность. Изменение сроков рассмотрения материалов налоговой проверки нарушает права плательщиков и влечет незаконность принимаемого ИФНС итогового решения. Однако суды трех инстанций признали действия ИФНС законными.

Судьи решили, что срок проведения выездной налоговой проверки и принятия решения по итогам ее проведения не является пресекательным. Кроме того, нарушение инспекцией сроков проверки потребовалось для проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.

Судьи не нашли злоупотреблений у налоговой инспекции  при нарушении сроков, и посчитали, что сам факт этого нарушения не может повлечь недействительность итогового решения, принятого по результатам проверки.

Вердикт нижестоящих судов подтвердил Верховный суд в определении от 29.08.2019 № 305-ЭС19-13947.

Налоговики продолжают сравнивать теплое с мягким и требовать пояснения, почему оно такое разное. Очередной перл обсуждают в Красном уголке бухгалтера.

Александр поделился требованием

Открыть оригинал изображения (720x960, 448.59 Кб)

Стоит ли предоставлять документы по такому требованию или просто пояснить, как считается выручка, спрашивает автор темы?

«А у них до сих пор методология на уровне: вот в левом кармане деньги, что я у Васи взял авансом, а в правом — что у Елены Петровны. И тратить Васины деньги на нужды Елены Петровны нельзя, а то запутаюсь и концы не сведу», — ёрничает Верещагин Сергей.

С удивительными требованиями налоговиков сталкивались многие бухгалтеры. Вот что пишет Марина

«Такие перлы — это уже классика. Они, когда прочесывают р/с, иногда присылают требования на неотражение в декларации НДС с авансов, если видят в назначении платежа волшебное слово "частичная оплата"».

Бухгалтеры уверены, что налоговики и не пытаются ничего понять и проанализировать:

«Их задача — ИБД (имитация бурной деятельности), ведь как хорошо: расхождения есть, требование есть, ответ будет, и делать ничего не надо, и налоговое правонарушение предотвратили», — объясняет Анна.

Однако, если же спросить налоговых инспекторов, зачем сравнивать несравнимое, скорее всего мы услышим «это не мы, это программа». А думать и знать нормативку при наличии программы, вероятно не обязательно.

ИП отказался добровольно декларировать и платить налог от продажи квартир, и ИФНС пришлось назначить выездную проверку.

История произошла в Республике Алтай. Налоговики обнаружили, что порядка 8 млн рублей доходов ИП от реализации недвижимого имущества (квартиры) не были включены в налогооблагаемую базу.

Квартиры принадлежали налогоплательщику на праве собственности и использовались в предпринимательской деятельности путем сдачи в аренду физлицам.

Из анализа содержания полученных договоров купли-продажи установлено, что в период с 2016 по 2018 годы реализовано 8 квартир, а сумма неуплаченного по данным сделкам налога в бюджет составила порядка 500 тыс. рублей, сообщает республиканское УФНС.

В рамках ведения открытого диалога с налогоплательщиками, направленного на побуждение к добровольному уточнению ими своих налоговых обязательств, до назначения выездной налоговой проверки индивидуальный предприниматель был приглашен на комиссию по легализации налоговой базы, на которой ему были представлены выявленные нарушения и установленные доказательства.

Между тем ИП не отреагировал на действия налогового органа, в связи с чем, в отношении данного налогоплательщика назначена выездная налоговая проверка. По её результатам предпринимателю будет предъявлен не только налог к уплате, но и соответствующие пени и штрафные санкции.

Учитывая возможные негативные последствия такой проверки, налогоплательщикам стоит систематически самостоятельно оценивать налоговые риски, своевременно уточнять свои налоговые обязательства, а также отражать доходы от реализации имущества, используемого в предпринимательской деятельности, настоятельно рекомендуют налоговики.

Банки совместно с налоговиками ищут сомнительные платежи у обычных компаний. Продажей налички, по мнению ЦБ, занимаются оптово-розничные предприятия. У них больше возможности вывести деньги из-под налогов и сомнительные платежи не так заметны.

Частые отмены и возвраты по кассе опасны проверками. Налоговики думают, что такие возвраты фиктивные, их рисуют, чтобы занизить выручку. Если покупатель решил вернуть товар, пусть предъявит кассовый или товарный чек. Если документ утерян, возьмите заявление об утрате чека. К этим документам можно пришить объяснительную кассира. Всегда правильно оформляйте возврат: пробейте на онлайн-кассе чек с признаком «возврат прихода» для покупателя.

Будет ошибкой выдать наличные, если покупатель расплачивался картой. Этого требует и ЦБ (п. 2 Указания от 07.10.2013 №3073-У), и налоговики проверяют.

Семинары по теме Налоговые проверки
Все семинары

Следственный комитет подготовил для ФНС вопросы, которые налоговики должны задавать во время проверок компаний. Список опубликовали авторы канала «Будни бухгалтера».

Цель вопросов — установить фиктивность контрагентов. Вопросы максимально конкретные, например, адреса складов клиентов, какие взаимоотношения с контрагентами (дружеские, деловые), кто дал указания готовить торговые договоры и др.

Вот, что спросят у директора и глабуха на выездной или комиссии:

  1. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в Вашей должности?
  2. Ваше образование, специальность?
  3. Что входит в Ваши должностные обязанности?
  4. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее?
  5. Где и кем Вы работали до ООО "1"?
  6. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО "1"?
  7. Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации Вы пользуетесь при выборе контрагентов?
  8. Кто выступает инициатором заключения договора с Поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?
  9. Одобрение того или иного контрагента это Ваше единоличное решение или коллегиальное?
  10. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.
  11. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика? 
  12. Знаком ли Вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда Вы познакомились?
  13. Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) Вас объединяют?
  14. Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?
  15. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?
  16. Какие действия Вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?
  17. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?
  18. Кто в вашей организации отвечает за подготовку проекта договора, или вы используете типовые договоры?
  19. Вы лично общаетесь с предполагаемыми партнерами, на чьей территории?
  20. Какие вопросы задаете при встрече, с какими документами знакомитесь?
  21. В случае, если контрагент находится не в г. Москве или Московской области, как вы взаимодействуете?
  22. В случае необходимости у кого спрашиваете контактные данные партнера?
  23. Кто согласовывает проекты договоров для последующего подписания Вами?
  24. В организации существуют какие-либо регламентирующие документы по документообороту?
  25. Кто несет ответственность за качество поставляемых ТМЦ (ГСМ, запчасти и др.), услуг (транспортных и др.), работ (субподряд)?
  26. Назовите программу, которая используется для учета ТМЦ.
  27. Как у Вас в Компании организован документооборот с момента поступления документа от поставщика до момента принятия товаров (работ, услуг) к бухгалтерскому учету и отражения в бухгалтерской программе?
  28. Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С Торговля, 1С-Склад?
  29. У вас попадались недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия Вы предпринимали в подобных случаях?
  30. Кто в ООО "1" отвечает за сохранность ТМЦ, кто ведет учет, какими внутренними документами происходит списание ТМЦ для своих подразделений для производства работ?
  31. Есть ли склад и где он находится?
  32. Кто контролирует качество и количество поставляемых товаров (работ, услуг)?
  33. В случае выполнения работ субподрядчиками кто занимается бытовыми вопросами рабочих и ИТР на месте проведения работ?
  34. Вы лично присутствуете при принятии работ от субподрядчика, какие документы подписываете?
  35. В случае брака или нарушения технологии строительства по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед Заказчиком, перед ООО "1"?
  36. Есть ли в ООО "1" служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации? Укажите ФИО, его обязанности и ответственность.
  37. Укажите должностное лицо, визирующее документы, которые Вы оформляете.
  38. Перечислите наименование документов, которые Вы оформляете.

Номинальный руководитель — это человек, который формально является руководителем компании, но на самом деле не руководит. Номинал — марионетка загадочного и таинственного бенефициара.

Номинал несет субсидиарную ответственность, как и реальный руководитель, но суд может освободить номинала от субсидиарки, если тот выдаст реального бенефициара.

Иногда реальные директора пытаются воспользоваться этой возможностью и заявляют, что они номиналы. Но избежать субсидиарной ответственности под этим предлогом удается далеко не всегда, рассказывают «Налоговые адвокаты».

Например, компания поставляла оборудование в школы Пензы и Пензенской области. Налоговая провела проверку, установила, что контрагенты, у которых компания якобы купила оборудование, фиктивны. Были начислены налоги. Компания пошла на банкротство и была признана банкротом.

Налоговая решила, что директор налогоплательщика действовал неосмотрительно и неосторожно, выбрав поставщиками компании, которые явно не могли поставить оборудование. Встал вопрос о субсидиарной ответственности директора.

Директор заявил, что он номинал. Но суд в это не поверил и взыскал с директора все 15 млн руб. Почему суд признал директора реальным?

Даже если руководитель — номинал и принимает ключевые решения по указанию фактического бенефициара, номинальность статуса не означает потерю возможности влиять на компанию. Сама по себе номинальность не освобождает руководителя от обязанности обеспечивать нормальную работу компании.

Директор собственноручно подписывала документы.

Доказательств того, что директор подписал документы против своей воли, под влиянием насилия или угрозы, нет. Нет доказательств того, что кто-то давал указания директору, как действовать.

Какие выводы можно сделать из этого случая? Вероятность признания директора номиналом увеличивается, если директор докажет, что есть фактический бенефициар, который давал директору обязательные для исполнения указания. Указания были обязательны для номинального директора в силу зависимости директора от бенефициара, либо под влиянием насилия или угрозы.

Простое заявление директора, что он подписывал договоры по указанию некоего бенефициара, не доказывает номинальность и, как следствие, не дает шанса уйти от субсидиарной ответственности.

Напоминаем, что сам факт признания директора номиналом тоже от субсидарки сам по себе не освободит; это по усмотрению суда.

А началось все с выездной проверки. Так что если инспекция вдруг начала проявлять лишний интерес к вашей компании, лучше сразу идите к налоговому адвокату.

Налоговые органы самостоятельно определяют контрольные мероприятия, которые необходимо провести в рамках налоговой проверки, а также целесообразность получения дополнительных документов.Так что жаловаться на продление выездной проверки бессмысленно. Такой вывод содержится в решении, которое было вынесено Центральным аппаратом ФНС по жалобе организации (№ СА-4-9/19303@ от 23.09.2019).

В жалобе организация утверждала, что им были представлены все истребованные в ходе выездной налоговой проверки документы по требованиям инспекции. Однако срок проведения проверки был продлен до четырех месяцев в связи с непредставлением документов и неявки части свидетелей на допрос. Кроме того, компания посчитала, что затягивание сроков вынесение решения по выездной проверке приведет к увеличению сроков для начисления пеней, по неуплатам налогов, которые доначислят по акту проверки.

ФНС отвергла все доводы общества, уличив его в том, что часть документов все-таки не была предоставлена по требованиям, выставленным в первоначальный срок проверки (два месяца). А ссылка на то, что организации придется заплатить больше пеней вообще несостоятельна, поскольку компания сама виновата в том, что неуплатила положенные налоги.

В решении указывается, что действия УФНС по продлению срока проведения выездной налоговой проверки до четырех месяцев направлены на обеспечение всестороннего и наиболее полного проведения налогового контроля  и служат целям определения правильности исчисления, полноты и своевременности внесения данным налогоплательщиком налогов и сборов. 

Тактика защиты VS Шапка-невидимка.

Вебинар для владельцев бизнеса и хороших бухгалтеров. В чем принципиальная разница между курсом «Налоговые проверки. Тактика защиты» и вебинаром «Минимизируем риски налоговой проверки»?

В первом случае вас учат защищаться, а во втором — не допустить. Так вот, на вебинаре Екатерина Клименко расскажет о том, как на свою компанию надеть шапку-невидимку.

Какая программа вас ждёт:

  • Что налоговики уже знают о вас.
  • По каким критериям налоговая вас оценит.
  • Какую налоговую нагрузку оставить на предприятии, чтобы «не проверяли».
  • Как инспекторы раскрывают схемы и доказывают взаимозависимость между юридическими лицами.
  • Почему вы не больше не можете использовать свои схемы и как налоговая их докажет.
  • Свежие практические истории и решения суда.
  • Какие критерии вы можете проверить самостоятельно.
  • Что такое «витрина налогового мониторинга» и «файл стандартного налогового аудита» и почему это ждет нас всех в будущем.
  • Как «следят» за бизнесом банки, как происходит блокировка счетов.
  • Когда блокировки расчетных счетов незаконны и что можно с этим сделать.
  • Когда банк может заблокировать счета и списать недоимки со счетов взаимозависимых лиц и как этому противодействовать.
За 2 часа вебинара вы:

узнаете, как работают налоговики;

научитесь профессиональной маскировке;

овладеете навыками беспроигрышного чутья опасности.

А закрепим знания тестами в прямом эфире. Если к вам ещё не пришли налоговики, самое время научиться минимизировать риски налоговых проверок!

Купить вебинар за 2000 руб.

 

Опубликован перечень организаторов азартных игр, деятельность которых отнесена к категории значительного риска.

Федеральная налоговая служба России опубликовала Перечень организаторов азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, лицензируемый вид деятельности которых относится к категории значительного риска.

С 2020 г. периодичность плановых проверок будет зависеть от степени риска, которую присвоили организации. Чем ниже категория риска компании, тем меньше вероятность проверок. Кого включили в перечень, будут проверять раз в 3 года. Чтобы изменить категорию риска, организаторы азартных игр могут представить в ФНС России заявление по почте, электронным письмом или через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

4089 НДС

Возможен ли вариант зашива НДС, когда система АСК не видит нарушений или не выявляет разрыв?

Ответ однозначный — нет. Никаких методов обхода системы АСК в принципе не существует, пишут в телеграмм-канале «Околобнала». А те, кто говорит о том, что используют схемы, по которым АСК не запускается/глючит/не видит разрыв — пытаются ввести вас в заблуждение и заработать больше денег.

На данный момент есть вариант, который способен ввести АСК в кратковременное заблуждение до тех пор, пока инспектор не начнет детально разбираться вручную. Этот вариант предоставлен на фото. Из того, что видим здесь главное — это частичный возврат НДС с компании 3-го звена на компанию из 1-го звена. Некоторые называют это «закольцовкой». Делается это специально, с целью немного запутать робота и придать цепи большую длину и большую разветвленность.

Имеет ли смысл закрывать так? На данный момент абсолютно никакого, так как налоговики «бьют» теперь по первым звеньям и идут к клиенту с настойчивой просьбой уплатить НДС за недобросовестного контрагента.

Такой схемой пользуются зашивальщики, которые не имеют в своем арсенале достаточного количества компаний для закрытия НДС, с целью создания более разветвленной цепи.

Если наладили в компании оптимизацию, то безопаснее распределять ведение учета не по участкам, а по фирмам. Ведь налоговики вправе во время выемки забирать из офиса документы и накопители, которые принадлежат другим компаниям. К такому выводу пришел Верховный суд (определение от 13.06.2019 г. № 305-ЭС19-7994). А ФНС рекомендовала инспекторам на местах использовать эту возможность.

Формально бумаги и диски сторонней организации не относятся к проверке налогоплательщика (п. 5 ст. 94 НК). Но, по мнению суда, если компании находятся по одному адресу и пользуются услугами одних и тех же бухгалтеров, то могут быть заинтересованы в том, чтобы скрыть нарушения друг друга. А это уже основание для выемки (п. 8 ст. 94 НК).

Безопаснее для каждой конторы нанять бухгалтера в одном лице. И инструктировать работников на случай внезапного приезда инспекторов.

За 500 тыс. рублей налоговики согласны закрыть глаза на нарушения, выявленные при выездной. Такую сумму запросил замначальника МИФНС № 24 по Ростовской области у руководителя строительной фирмы.

На днях чиновника задержали, задержан и посредник, который участвовал в передаче взятки. На инспектора завели уголовное дело по п. «в» ч. 5 ст. 290 УК РФ (получение взятки через посредника, совершенное в крупном размере). Максимальный срок по этой статье — 12 лет тюрьмы с выплатой штрафа.

Сейчас подельники под домашним арестом. Идет расследование.

Информация предоставлена управлением Следственного комитета РФ по Ростовской области.

Как снизить риски выездной проверки.