Проверки

Налоговые проверки

Раздел посвящен налоговым проверкам - камеральным, выездным, встречным.

Налоговики во время проверки могут проводить допросы свидетелей, выемку документов, осмотр помещений. По результатам проверки должен быть составлен акт и вынесено решение о привлечении к ответственности (если было найдено нарушение закона).

Все материалы

В период 2015 год — 9 месяцев 2018 года столичными налоговыми органами проведена 2031 комплексная выездная налоговая проверка, не выявившая нарушения по НДС, что составляет 24,7 % от общего количества проведенных ВНП.

Такие данные приводятся в докладе Счетной палаты.

Так, по итогам 9 месяцев 2018 года проведено 189 проверок, не выявивших нарушения по НДС (18 %).

В этой связи Счетная палата рекомендует исключение из практики налоговых органов проведение выездных налоговых проверок, не приводящих к выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах.

Счетная палата провела проверку администрирования НДС налоговиками Москвы и обобщила результаты в своем докладе.

В документе, в том числе, приводится перечень нарушений, которые допустили налоговики в ходе налоговых проверок.

В ИФНС № 7 по г. Москве:

• в нарушение пункта 6 статьи 89 НК не соблюдены сроки проведения ВНП (на 1 и 2 календарных дня);

• в нарушение пункта 5 статьи 100 НК в отношении 7 налогоплательщиков нарушен 5-дневный срок вручения акта по результатам выездных налоговых проверок от 9 до 122 рабочих дней;

• в нарушение пункта 1 статьи 100 НК, в соответствии с которым:

— акт по результатам выездной налоговой проверки должен быть составлен в течение 2 месяцев со дня составления справки о проведенной ВНП, в 1 случае акт составлен на 1 день позднее;

— акт по результатам камеральной налоговой проверки (в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах) должен быть составлен в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки, в 21 случае нарушен срок составления акта от 1 до 647 рабочих дней;

• в нарушение пункта 1 статьи 101 НК в 6 случаях нарушен срок принятия решения по камеральным налоговым проверкам налоговых деклараций по НДС (срок нарушения от 2 до 82 рабочих дней).

Несмотря на то, что Налоговым кодексом предусмотрено представление налоговой декларации по НДС по ТКС, отсутствует обязанность налогоплательщика представлять налоговым органам истребуемые необходимые для проверки документы в электронном виде при проведении мероприятий налогового контроля налоговых деклараций по НДС.

Например, объем предоставленных материалов на бумажных носителях в ИФНС № 1 по г. Москве только в отношении одной декларации по НДС за I квартал 2016 года с суммой заявленного объема возмещения 53,9 млн рублей составляет около 21 тыс. листов.

Об этом сообщается в докладе Счетной палаты, опубликованном сегодня в составе бюллетеня. В документе даже приводится соответствующее фото.

Кроме того, ряд представленных копий документов не позволяет оценить отраженные в них показатели, т.к. содержат «нечитаемые» листы. Представленные материалы на бумажных носителях в налоговые органы г. Москвы подлежат передаче на хранение (в течение 10 лет) в архив, находящийся в г. Истре Московской области.

В этой связи Счетная плата предлагает внести изменения в пункт 2 статьи 93 НК в части установления обязанности по направлению проверяемым лицом в налоговые органы истребуемых документов для проведения налоговых проверок исключительно в электронном виде по ТКС.

Семинары по теме Налоговые проверки
Все семинары

«Азбука вкуса» опровергает наличие претензий со стороны налоговиков, пишут «Ведомости».

В управляющей компании «Азбуки вкуса» — ООО «Городской супермаркет» прошла налоговая проверка деятельности за последние три года. Руководство компании утверждает, что никаких претензий налоговых органов и неурегулированной задолженности у ООО нет.

Ранее Telegram-канал Baza сообщил, что СК России 17 июня начал проверку в отношении компании, управляющей розничной сетью «Азбуки вкуса». В материале отмечалось, что следователи изучали кредитные договоры, которые «Городской супермаркет» заключал с ООО «Эль-лайн» с 2014 г. по декабрь 2015 г. Согласно материалу, ритейлера подозревали в уклонении от уплаты налогов более чем на 144 млн руб.

В «Азбуку вкуса» в данный момент входит более 100 супермаркетов и свыше 50 магазинов АВ Daily. Большая часть из них расположены в Москве и Подмосковье, в Санкт-Петербурге работает 12 магазинов сети.

Считается ли ответ на требование представленным, если ответ направлен по ТКС, подписан ЭЦП руководителя и при этом сам текст ответа содержится в прилагаемом отсканированном документе, подписанном главным бухгалтером? Возможно ли при ответе на требования по ТКС прикладывать текстовый документ без подписи, принимая во внимание то, что сам направляемый ответ будет подписан ЭЦП руководителя?

Такие вопросы были заданы Федеральной налоговой службе. Ответ ФНС представлен в письме № ЕД-4-2/9885@ от 24.05.2019.

Порядок представления документов по требованию налогового органа в электронном виде по ТКС установлен приказом ФНС от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@.

Как следует из Порядка, истребуемый документ, составленный в электронном виде по установленным форматам и содержащий реквизиты принятого требования о представлении документов, подписывается ЭЦП налогоплательщика и направляется по ТКС в адрес налогового органа.

Учитывая изложенное, возможно представление в налоговый орган информации по ТКС в виде скан-образа текста, подписанного главным бухгалтером, по форматам, установленным ФНС, так как документы (информация) по требованию налогового органа в электронной форме представляются в виде файла, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. При этом в указанном случае отсутствует необходимость подтверждения полномочий главного бухгалтера.

Принимая во внимание, что документы (информация) по требованию налогового органа в электронной форме представляются в виде файла, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, возможно направление в ответ на требование информации в виде текста без физической подписи, по форматам, установленным ФНС.

ФНС России продолжает снижать административную нагрузку на бизнес. Об этом заявил глава налоговой службы Михаил Мишустин на расширенной коллегии.

Так, в первом квартале 2019 года количество выездных налоговых проверок сократилось на 36% и составило 2,7 тыс. (в первом квартале 2018 года — 4,1 тыс.).

При этом поступления по выездным проверкам выросли на 10% и составили 48 млрд рублей.

Благодаря АСК НДС-2 за три месяца 2019 года налогоплательщики добровольно уточнили свои обязательства на сумму почти 29 млрд рублей с ростом в 2,4 раза.

Участник группы «Красный уголок бухгалтера» на Фейсбуке подал декларацию по НДС, в которой заявлено возмещение налога.

По итогам «камералки» был получен отказ в возмещении. Тем, как проходила проверка и какую информацию налоговики выясняли «по ходу пьесы», бухгалтер поделился с коллегами.

Коллеги, чтобы вы понимали, как теперь (может не всегда, не знаю) работает налоговая. Чтобы отказать в возмещении абсолютно белого входного НДС на сумму чуть более 50 тыс.руб. в ходе камеральной проверки и допмероприятий налоговая сделала:

1. Запрос в региональное УМВД РФ — об установлении родственных связей;

2. Запросы в региональную ГИБДД — 3 штуки (!) - о предоставлении протоколов нарушений ПДД;

3. Запрос в региональный центр автоматизированной фиксации правонарушений ГИБДД;

4. Запросы в МВД РФ по г. Москве — 2 штуки;

5. Запрос в департамент информационных технологий г. Москвы;

6. Требования о предоставлении информации и документов — 10 контрагентам;

7. Допросы работников налогоплательщика и контрагентов — 22 (!) человека;

8. Запросы в банки о движении по р/с — 2 штуки.

В итоге составлен акт налоговой проверки акт о допмемроприятиях с приложениями в общей сумме более чем на 200 листах!

Реально результат уже не имеет значения! )) По-моему им интересен сам процесс!

— пишет Евгений

Как пояснил автор поста, причина отказа — выявленное налоговиками использование автомобиля для целей, отличных от служебных.

Между тем участники обсуждения отмечают, что также сталкивались с подобным рвением налоговиков в деле сбора доказательств для отказа в вычете.

Информация из ГИБДД о штрафах за нарушение ПДД налоговикам нужна для того, чтобы понять, кто управляет автомобилем — не ездят ли на нем, например, родственники собственника бизнеса.

Коллеги с иронией замечают, что если бы сумма возмещения была еще больше, неизвестно какие еще документы у каких ведомств запросили бы налоговики.

А если сумма возмещения будет более 100 тысяч, то в ход пойдут запросы о состоянии здоровья из поликлиник? Какая-нибудь справка 086У?

— пишет Елена