Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

Нарушения налогового законодательства

Раздел посвящен налоговой и административной ответственности за правонарушения в сфере налогового и бухгалтерского учета.

Пени, штрафы, акты привлечения налогоплательщиков к ответственности. Штраф за несдачу декларации, санкции за неуплату налогов, смягчающие и отягчающие обстоятельства - все это в материалах, которые можно найти тут.

Все материалы

В случае наличия обстоятельств, смягчающих ответственность, сумма штрафных санкций может быть уменьшена. Об этом напомнило Управление ФНС Удмуртской республики.

В соответствии со статьями 112, 114 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения принимается налоговым органом с учетом выявленных обстоятельств, смягчающих ответственность, таких как:

  1. совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  2. совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  3. тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за налоговое правонарушение, является открытым.

Лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, вправе представить в соответствующий налоговый орган ходатайство о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Ходатайство о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность, может быть представлено в любой момент до принятия решения по результатам рассмотрения материалов налогового контроля, в том числе:

  • после получения акта налогового контроля;
  • в течение срока, предусмотренного для представления возражений на акт налогового контроля;
  • непосредственно в процессе рассмотрения материалов налогового контроля.
Обстоятельства, заявленные в качестве смягчающих ответственность, должны быть подтверждены документально.

Обязанность налогоплательщика уплатить задолженность по налогам не имеет срока давности. Даже при условии того, что срок принудительного взыскания задолженности истек - это обстоятельство не является основанием для автоматического списания налоговой задолженности.
 
Таким образом, задолженность по налогам будет числиться за налогоплательщиком, и отражаться в карточке расчета с бюджетом до ее полного погашения либо признания безнадежной в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит списанию в порядке, установленном налоговым законодательством.
 
Только после решения суда в пользу признания конкретной суммы безнадежной, долг будет списан. Налогоплательщик вправе самостоятельно инициировать процедуру признания налоговой задолженности безнадежной путем обращения в суд с соответствующим исковым заявлением.
 
Такие разъяснения приводит на своем сайте УФНС Астраханской области.

Зарплата и налоги имеют одинаковую очередность платежа. Какие из этих платежей должны оплачиваться вначале, если ИФНС вынесла решение о приостановке операций по счету? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-02-07/1/69325 от 13.10.2017.

В соответствии с пунктом 1 статьи 76 НК приостановление операций по счету в банке на основании решения налогового органа означает прекращение банком всех расходных операций по этому счету, если иное не предусмотрено названным пунктом и пунктом 2 указанной статьи.

В соответствии с абзацем четвертым пункта 2 статьи 855 ГК списание денежных средств по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), и поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов осуществляется в третью очередь.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Учитывая изложенное, при наличии в банке решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, расходные операции по требованиям, относящимся к третьей очереди и предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда, если соответствующие платежные документы поступили раньше поручения налогового органа на перечисление налогов, сборов, страховых взносов, не приостанавливаются.

Не приостанавливаются расходные операции по требованиям, указанным в четвертой очереди, на основании решения налогового органа, принятого в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК, если исполнительные документы предусматривают списание денежных средств со счета в счет перечисления в бюджетную систему РФ платежей, предусмотренных НК.

Семинары по теме Нарушения налогового законодательства
Все семинары

Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов и об изменении реквизитов счетов в банках, расположенных за пределами территории РФ, не позднее одного месяца со дня вышеназванных событий.

За несообщение предусмотрен штраф по части 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Также физлица - резиденты представляют налоговым органам отчеты о движении средств по счетам в банках за пределами РФ.

Получение налоговыми органами информации о наличии у резидента счета в банке за пределами РФ, по которому им не представлено соответствующее уведомление об открытии счета или отчет о движении средств, является основанием для проведения в отношении такого резидента проверки соблюдения валютного законодательства и последующего возбуждения дела об административном правонарушении по частям 2.1 и 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Кроме того, в рамках такой проверки налоговые органы исследуют проведенные резидентом валютные операции по зарубежному счету на предмет соответствия их требованиям валютного законодательства.

При установлении незаконных валютных операций резидент также должен быть привлечен к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, если валютная операция по зарубежному счету совершена резидентом с нарушением требований валютного законодательства, то он может быть привлечен к административной ответственности одновременно как по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, так и по частям 2.1 и 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ОА-3-17/5973@ от 05.09.2017.

 

 

В ходе очередного совместного рейда налоговиков, приставов и ГИДДД в Уфе наложен арест и эвакуирован легковой автомобиль марки Хендай Солярис, вручены квитанции на уплату налогов.

Выявлять в транспортном потоке уклонистов помогает аппаратно-программный комплекс «Дорожный пристав», который при обнаружении движущегося автомобиля по номеру определяет, имеется ли исполнительное производство в отношении владельца автомобиля. Система предупреждает об этом звуковым сигналом и одновременно выводит номер автомобиля на экран монитора.

Дежурные сотрудники ГИБДД останавливают должника, после чего судебные приставы производят исполнительные действия – арест и эвакуацию транспортного средства.

Вместе с тем, продолжаются и рейдовые мероприятия по месту жительства должников. Как сообщает региональное УФНС, с марта текущего года у злостных неплательщиков эвакуировано 46 автомобилей на специализированную стоянку, теперь должникам придется заплатить не только сумму долга по исполнительному листу, но и расходы на услуги эвакуатора. Взыскано в ходе рейдовых мероприятий 2,3 млн рублей.

На сайте ФНС России созданы специальные интернет-сервисы «Узнать о жалобе»,«Решения по жалобам», «Обратиться в УФНС», которые позволяют налогоплательщику узнать о поданной жалобе и стадии её рассмотрения.

Процедура досудебного урегулирования налоговых споров – это часть системы внутреннего контроля налоговых органов, которая позволяет налогоплательщикам защищать свои права, не прибегая к судебной процедуре.

Раньше, если налогоплательщик считал, что своим действием или, наоборот, бездействием, инспектор, его руководитель или инспекция в целом, нарушили его права и законодательство, ему приходилось обращаться в суд. С 1 января 2014 правила поменялись: все акты налоговых органов должны быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящем налоговом органе, напомнили в УФНС по Карачаево-Черкессии.

 

6264 пени

С 1 октября 2017 меняется порядок начисления пени за неуплату налога в отношении организаций. Изменения внесены в пункт 4 статьи 75 НК Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

При просрочке уплаты до 30 календарных дней пеня будет рассчитываться как обычно — исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России. Согласно новому правилу, начиная с 31-го дня пеня составит одну стопятидесятую учетной ставки. Процентная ставка рефинансирования устанавливается Банком России и в настоящее время составляет 9% годовых.

Изменения касаются только юридических лиц. Для физических лиц, включая ИП, все остается по-прежнему, уточнили в УФНС по Республике Коми.

Напомним, посчитать пени можно с помощью сервиса на нашем сайте «Калькулятор пеней».

3034 штраф

ИФНС приостановила операции по счету налогоплательщика по причине непредставления им налоговой декларации. Как исполнить вступивший в силу судебный акт, если счет заблокирован? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-02-08/37450 от 16.06.2017.

В соответствии с пунктом 1 статьи 76 НК приостановление операций по счету по решению налогового органа означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено указанным пунктом и пунктом 2 статьи 76 НК.

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.

Высшим Арбитражным Судом РФ в определении от 10.10.2012 N ВАС-4246/12 выражена правовая позиция, согласно которой приостановление расходных операций по счету налогоплательщика по причине непредставления налоговой декларации является не обязанностью, а правом налогового органа и по существу выступает мерой организационного, а не обеспечительного характера. Приостановление расходных операций по счету налогоплательщика только по причине непредставления им налоговой декларации, соответственно, при отсутствии документально подтвержденной задолженности перед бюджетом не может препятствовать исполнению судебного решения, вступившего в законную силу.

Вступившие в законную силу судебные акты обязательны для всех государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории РФ.

Прокуроры регионов активизировали работу по аресту имущества налогоплательщиков – юридических лиц в соответствии со ст. 77 Налогового кодекса (она регламентирует процедуру ареста имущества как способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога), сообщают "Ведомости" с ссылкой на Генпрокуратуру.

Если в 2015 г. было наложено 4900 арестов, то в 2016 г. уже более 5200. Стоимость арестованного имущества выросла с 8 млрд до 10,4 млрд руб., рассказал «Ведомостям» официальный представитель Генпрокуратуры Александр Куренной. Благодаря таким мерам в 2016 г. добровольно погашена задолженность на 3 млрд руб., подсчитали в ведомстве. В то же время они позволяют хозяйствующим субъектам продолжить работу, ликвидировав налоговую задолженность, и, только если этого не было сделано, имущество может быть реализовано на торгах для погашения долга.

Устойчивую динамику применения ст. 77 в Генпрокуратуре фиксируют с 2013 г. – до этого, как показали результаты прокурорского надзора, налоговые органы практически не использовали механизм ареста имущества. Для принудительного взыскания долгов в основном применялся механизм реализации имущества должников на торгах. При этом не всегда надлежащим образом учитывались интересы юрлиц и предпринимателей, отмечают в Генпрокуратуре: арест по сравнению с конфискацией имущества гораздо более конструктивный механизм, ведь должники сохраняют возможность вернуться к своей деятельности.

Подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 23 НК установлено, что налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о своем участии в иностранных организациях в случае, если доля такого участия превышает 10%.

В соответствии с пунктом 3 статьи 25.14 НК уведомление об участии в иностранных организациях представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации, являющегося основанием для представления такого уведомления.

Пунктом 3 статьи 25.14 НК также предусмотрено, что в случае прекращения участия в иностранных организациях налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в срок не позднее трех месяцев с даты прекращения участия.

При этом необходимо отметить, что основанием для возникновения ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 129.6 НК, является невыполнение или надлежащее выполнение налогоплательщиком обязанности по уведомлению налоговых органов о своем участии в иностранных организациях в случае, если доля такого участия превышает 10%.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание содержание сведений, раскрываемых в случае прекращения участия налогоплательщика в иностранных организациях (об отсутствии участия в иностранных организациях), предусмотренная пунктом 2 статьи 129.6 НК ответственность при непредставлении указанных сведений не возникает.

Такое мнение выразил Минфин в письме № 03-12-РЗ/33935 от 01.06.2017.

Если налогоплательщик считает, что должностное лицо налогового органа или налоговый орган принятыми решениями, совершенными действиями (бездействиями) нарушили налоговое законодательство, его права и законные интересы, он вправе обжаловать данное действие в вышестоящем налоговом органе (ст. 137 НК), напомнили в УФНС по Новгородской области.

Для налогоплательщиков досудебное урегулирование налоговых споров имеет ряд преимуществ перед судебным порядком:

менее затратный способ защиты прав;

регламентированный срок рассмотрения (в течение одного месяца) (ст. 140 Кодекса);

решение по жалобе имеет более короткий срок исполнения, чем процедура исполнения судебного акта.

На не вступившее в силу решение можно подать апелляционную жалобу в течение одного месяца со дня вручения указанного решения в тот же налоговый орган, который вынес обжалуемое решение. Этот налоговый орган в 3-дневный срок со дня поступления указанной жалобы направляет ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган (ст. 101, 139.1 НК). 

На вступившее в силу решение жалобу можно подать в течение 1 года с момента вынесения обжалуемого решения (ст. 139 НК). 

К жалобе рекомендуется приложить следующие документы:

документы, подтверждающие обстоятельства, на которых налогоплательщик основывает свои требования;

расчет оспариваемых сумм налогов, на которые претендует налогоплательщик;

доверенность и иные документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего жалобу.

Срок рассмотрения жалобы:

Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу в течение одного месяца со дня получения. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц. О принятом решении в течение 3-х дней со дня его принятия сообщается лицу, подавшему жалобу (ст. 140 Кодекса). 

Для получения информации о статусе рассмотрения жалобы рекомендуется использовать сервис «Узнать о жалобе» на официальном Интернет сайте ФНС России.

2255 штраф

В соответствии со статьей 119 НК непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании РСВ, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

При этом сумма штрафа исчисляется отдельно по каждому виду обязательного социального страхования, считают в ФНС.

В письме ФНС от 5 мая 2017 года № ПА-4-11/8641 приводятся КБК, на которые следует платить штраф:

• 182 1 02 02010 06 3010 160 — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года);

• 182 1 02 02090 07 3010 160 — страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года);

• 182 1 02 02101 08 3013 160 — страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года).

Что касается штрафа в размере 1000 рублей, то его ФНС предлагает расщеплять в пропорции исходя из нормативов разделения основного тарифа 30% на отдельные виды обязательного социального страхования (22% + 5,1% +2,9% ), а именно 22/30*1000=733,33 руб. - в ПФР, 5,1/30*1000=170 руб. - в ФФОМС, 2,9/30*1000=96,67 руб. - в ФСС России.