Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

Нарушения налогового законодательства

Раздел посвящен налоговой и административной ответственности за правонарушения в сфере налогового и бухгалтерского учета.

Пени, штрафы, акты привлечения налогоплательщиков к ответственности. Штраф за несдачу декларации, санкции за неуплату налогов, смягчающие и отягчающие обстоятельства - все это в материалах, которые можно найти тут.

Все материалы

Управление ФНС по Республике Тыва предупреждает должников по имущественным налогам физлиц о том, что  налоговые органы республики прибегнут к жестким мерам - теперь долги будут взыскиваться через «зарплатные» и «пенсионные» счета граждан.

По состоянию на 01.04.2017 года по Республике Тыва задолженность по имущественным налогам с физических лиц составляет более 154 млн рублей.

Всем, кто не уплатил налог, налоговыми органами республики сформированы и направлены требования об уплате имеющейся задолженности со сроком  исполнения от 30 до 45 дней. В случае неисполнения требования, дальнейшее взыскание осуществляется в судебном порядке.

После получения судебного приказа налоговые органы вправе направить исполнительный документ на взыскание непосредственно в банк, в котором открыты счета граждан. В этом случае банк обязан списать сумму долга со счета должника.

Кроме того, если сумма долга по налогам не превышает 25000 рублей, налоговый орган в соответствии с ч.1 ст.9 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (в ред. от 28.12.2016) «Об исполнительном производстве» вправе привлечь работодателей, направив исполнительный документ в организацию или иному лицу, выплачивающему должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи.

Работодатель обязан со дня получения исполнительного документа:

  • удержать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе;
  • в 3-х дневный срок со дня данных выплат перечислить удержанные суммы взыскателю на банковский счет.
УФНС отмечает, что процедура принудительного взыскания через судебных приставов влечет ряд негативных последствий для должника: помимо взыскания налоговой задолженности, должнику придется оплатить расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение в суде и сумму исполнительского сбора в пользу судебных приставов в размере 7% от долга, но не менее 1000 рублей.

Взыскание задолженности физических лиц осуществляется судебными приставами путем ареста имущества, установления запрета на регистрационные действия, ограничения выезда должника за границу РФ, изъятия денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица.

Семинары по теме Нарушения налогового законодательства
Все семинары

Неуплата налога до представления уточненной декларации является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности, даже если недостающая сумма уплачена позднее, до представления следующей уточненной декларации. К такому выводу пришла ФНС России, рассмотрев жалобу налогоплательщика на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

После подачи налоговой декларации по НДС за второй квартал 2015 года налогоплательщик подал три подряд уточненные декларации за этот же налоговый период. При представлении второй уточненной декларации он не уплатил сумму налога и пени. В этой связи налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности за неуплату налога.

Недостающая сумма налога уплачена налогоплательщиком до представления третьей уточненной налоговой декларации. По мнению налогоплательщика, при представлении нескольких уточненных деклараций за один налоговый период расчет штрафа должен производиться на основании последней уточненной декларации.

ФНС России было установлено, что вторая уточненная налоговая декларация представлена уже после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога. Согласно нормам НК РФ налогоплательщик освобождается от налоговой ответственности, если он до предоставления уточненной налоговой декларации уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Но указанные условия не были соблюдены.

Таким образом, учитывая, что неуплата суммы налога привела к возникновению задолженности перед бюджетом, ФНС РФ считает, что налогоплательщик обоснованно привлечен к ответственности

2370 НДФЛ

Компания забыла заплатить НДФЛ за один месяц. Согласно ст.123 НК РФ за это нарушение причитается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Но, как рассказывают читатели нашего форума, один штраф за неуплату НДФЛ – это еще цветочки. В ряде случаев налоговая за одну и ту же просрочку штрафует 10 раз!

Поясним, компания не уплатила НДФЛ за январь в сумме 100 тыс. рублей, а с февраля по декабрь уплачивала налог своевременно также по 100 тыс. рублей. А январский платеж погасила только в конце декабря. Однако в ИФНС февральский платеж воспринимают как погашение недоимки за январь, мартовский – как гашение февральского долга и т.д. Таким образом, неуплата НДФЛ за один месяц вместо штрафа в 20 тыс. рублей оборачивается для компании штрафом в сумме 220 тыс. рублей, потому что, по мнению ИФНС, все платежи просрочены.

С подобной ситуацией, в частности, столкнулась посетительница нашего форума.

Прислали акт проверки с круглой суммой штрафа.
Получается, что платежи которые я плачу в срок они относят в погашение первой недоимки. Таким образом получается штрафуют 2-3-10 раз за одно и тоже!
Попробую подобрать платежки к каждой сумме налога... Но я в шоке.
- важный чел

Обсуждение происходит в теме форума «штраф за несвоевременную уплату НДФЛ».

В отношении акционерного общества, у которого имеется налоговая задолженность, было вынесено решение ИФНС о приостановке операций по счетам. Между тем компании для расчетов по государственному оборонному заказу требуется открыть отдельный счет в уполномоченном банке.

Распространяется ли на него действие пункта 12 статьи 76 НК РФ? Да, ответили в ФНС в своем письме № ГД-16-8/207@ от 24.10.16.

В силу пункта 12 статьи 76 НК РФ при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке банки не вправе открывать этой организации счета, вклады, депозиты и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, напомнили в ФНС.

Положения НК РФ в отношении счетов, в том числе и пункт 12 статьи 76 НК РФ, применяются в отношении отдельного счета (по ГОЗ).

Кроме того, при наличии у организации задолженности по налогам, в отношении которой применены обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам в банке, у налоговых органов отсутствуют правовые основания для отмены решений о приостановлении операций по счетам в банке.


В каком случае нужно подавать уточненную налоговую декларацию, чтобы не попасть под ответственность? Налоговый юрист Юзвак Максим рассказывает о тонкостях Определения Верховного Суда РФ от 18.08.2016 № 305-КГ16-9736.