Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

Нарушения налогового законодательства

Раздел посвящен налоговой и административной ответственности за правонарушения в сфере налогового и бухгалтерского учета.

Пени, штрафы, акты привлечения налогоплательщиков к ответственности. Штраф за несдачу декларации, санкции за неуплату налогов, смягчающие и отягчающие обстоятельства - все это в материалах, которые можно найти тут.

Все материалы

Минфин РФ информационным письмом № ИС-учет-1 от 07.04.2016 г. напомнил об изменениях в КоАП, касающихся административной ответственности за нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности.

Минимальный и максимальный размеры штрафа за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету составляют соответственно 5000 и 10000 рублей (ранее - 2000 и 3000 рублей).

За повторное грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету налагается административный штраф от 10000 до 20000 рублей или дисквалификация на срок от одного года до двух лет.

В соответствии со статьей 4.5 КоАП срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о бухгалтерском учете составляет 2 года со дня совершения административного правонарушения (ранее - 3 месяца).

Семинары по теме Нарушения налогового законодательства
Все семинары

Если в течение квартала компания нарушила условия, необходимые для применения ЕНВД, то право на спецрежим утрачивается с начала квартала (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, и обязанность по использованию ККТ также возникает с начала квартала.

Такие выводы делает ФНС в письме от 15 января 2016 г. № ЕД-4-2/328@.

Ведомство заявляет, что если налоговики установят факт неприменения ККТ такими налогоплательщиками с начала квартала, с которого они «слетели» с ЕНВД, то они будут наказаны административными штрафами.

Напомним, что неприменение ККТ влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Если в течение квартала компания нарушила условия, необходимые для применения ЕНВД, то право на спецрежим утрачивается с начала квартала (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, и обязанность по использованию ККТ также возникает с начала квартала.

Такие выводы делает ФНС в письме от 15 января 2016 г. № ЕД-4-2/328@.

Ведомство заявляет, что если налоговики установят факт неприменения ККТ такими налогоплательщиками с начала квартала, с которого они «слетели» с ЕНВД, то они будут наказаны административными штрафами.

Напомним, что неприменение ККТ влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Накануне Госдума одобрила во втором (основном) чтении законопроект № 890123-6, предусматривающий ужесточение административной ответственности за нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности.

Если в настоящий момент административный штраф составляет от 2 до 3 тысяч рублей (ст. 15.11 КоАП РФ), то с принятием поправок штраф возрастет, соответственно, от 5 до 10 тысяч рублей. Появится штраф за повторное нарушение. Его размер составит от 10 до 20 тысяч рублей или дисквалификацию на срок от  одного года до двух лет.

С введением поправок расширится перечень действий, являющихся грубым нарушением «бухгалтерских» требований. Это:

  • занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
  • искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10%;
  • регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;
  • ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;
  • составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;
  • отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.

Участники  делового конгресса «Готовимся к годовой отчетности за 2015 год вместе со специалистами Минфина и ФНС России», организованного компанией «Такском», сообщили, что штрафы за нарушение порядка представления бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения могут быть увеличены до 200-300 тысяч рублей.

Эксперты напомнили, что правительственным постановлением № 702 от 13 июля 2015 г. предельное значение выручки от реализации для малого бизнеса было повышено с 400 до 800 млн. рублей. Следовательно, компании с выручкой до 800 млн. рублей считаются малыми и вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета и отчетности.

Вместе с тем, действующие нормы закона об аудиторской деятельности требуют проведения обязательного аудита бухгалтерской отчетности, если годовая выручка предприятия превысила 400 млн. рублей. При этом отчеты за 2015 год такие организации обязаны формировать по общему режиму.

В ходе конгресса также стало известно, что Росстат подготовил поправки в статью 19.7 КоАП. Ведомство предлагает повысить штрафные санкции для юрлиц за нарушение порядка представления бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения с 3-5 тысяч до 200-300 тысяч рублей, передает пресс-служба «Такском».

Минфин намерен ужесточить ответственность граждан, имеющих задолженность по платежам в бюджет.

Так, в частности, гражданам, имеющим неоплаченные налоги, штрафы или пени, предлагается запретить пользоваться госуслугами. При этом сам механизм применения ограничений только прорабатывается. Минюст и МВД должны представить свои предложения к июню 2016 года.

Кроме того, власти намерены внедрить механизм принудительного взыскания штрафов за нарушение сроков внесения платежей в бюджет через вычет из заработной платы. При этом одновременно прорабатывается возможность заменять штрафы на обязательные принудительные работы, административный арест или дисквалификацию.

Также предлагается запретить въезд в Россию иностранцам, имеющим долги перед российским бюджетом, передает РБК.

С 1 января 2016 года пени за несвоевременную уплату налогов рассчитываются исходя из ставки 11%. Это связано с решением ЦБ РФ приравнять ставку рефинансирования  к значению ключевой ставки.

Напомним, Совет директоров Банка России приравнял с 1 января 2016 года ставку рефинансирования  к значению ключевой ставки ЦБ РФ. С 1 января 2016 года самостоятельного значения ставки рефинансирования не устанавливается.

Согласно статье 75 НК РФ, пеня за каждый день налоговой просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка при этом принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Таким образом, если раньше процентная ставка рассчитывалась от ставки рефинансирования равной 8,25%, то теперь от ключевой ставки равной 11%.

ФНС рекомендует всем работодателям принять меры по актуализации персональных данных физических лиц - получателей дохода.

В своем письме № БС-4-11/22203@ от 18.12.2015 ведомство напоминает, что с 1 января 2016 года НК РФ пополнится новой статьей 126.1. Согласно новой норме, за представление налоговыми агентами недостоверных сведений (в том числе по форме 2-НДФЛ) штраф составит 500 рублей за каждый документ.

В ФНС предупреждают, что при выявлении фактов представления документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе персональные данные физлиц), инспекции примут меры по привлечению виновных к ответственности.

Госдуме следовало бы хорошенько оценить перспективы упрощения судебного взыскания налоговых недоимок и штрафов. В случае информационных сбоев судебные иски налогоплательщиков обойдутся казне дороже, чем возможный доход от такого упрощения.

Об этом 11 декабря в ходе «нулевых слушаний» в Общественной палате РФ  законопроекта № 887446-6, посвященного поправкам в Кодекс административного судопроизводства, заявила заместитель начальника правового управления ФССП Валентина Ефимова.

Законопроект, подготовленный Верховным судом РФ, предусматривает передачу дел о неуплате налогов и штрафов физическими лицами от судов общей юрисдикции к мировым судьям. Заявления контрольных органов должны рассматриваться судьей единолично, без вызова сторон, решение оформляется судебным приказом, на опротестование которого должнику отводится 15 дней с момента направления копии в его адрес. Наличие неисполненного судебного приказа, согласно КоАП, автоматически закрывает должнику выезд за границу.

Председатель исполнительного комитета Российского союза налогоплательщиков Артем Кирьянов одобрил инициативу Верховного суда и призвал граждан активнее пользоваться онлайн-сервисами ФНС.

«Надо чаще заглядывать в личный кабинет налогоплательщика, - считает он. - Это даст возможность обойтись и без отправки требований по почте. 22 миллиона человек уже пользуются ЛКН, наконец, это войдет в практику каждого».

Замначальника правового управления ФССП Валентина Ефимова такой оптимизм не разделила.

«За этот год было отменено 500 тысяч постановлений о возбуждении исполнительных производств по штрафам ГИБДД, - напомнила она. – Просто потому, что штрафы были уже оплачены, но система об этом узнать еще не успела. Представьте, что будет, когда судебные приказы будут выдавать в массовом порядке. Люди уже в аэропортах будут узнавать о невозможности выезда, из-за штрафа, который они давно оплатили».

Валентина Ефимова напомнила о статье 20.25 КоАП, по которой неоплаченный в срок штраф удваивается, что влечет за собой необходимость вынесения нового судебного приказа.

Участники обсуждения в Общественной палате призвали не забывать и о возможных исках по уплате налогов на недвижимость по ее новой кадастровой стоимости. Пока в большинстве регионов ставки такого налога не повышали, но когда это будет сделано, в суды хлынет вал исков о неуплате. Это, по словам членов ОП, вызовет недовольство, уровень которого пока сложно оценить.

Компания представила декларацию в ИФНС. Камеральная проверка этой декларации завершилась, в результате чего инспекцией был составлен акт по итогам данной проверки.

Если после получения акта компания решила представить за тот период уточненную декларацию, то проверка «первичной» декларации все равно считается завершенной. Такие разъяснения приведены в Письме ФНС от 20.11.2015 № ЕД-4-15/20327.

Таким образом, подача уточненной декларации после окончания камеральной проверки не освобождает компанию от санкций за нарушения, выявленные в ходе налоговой проверки «первичной» отчетности.

Начиная с отчетности за первый квартал 2016 года, работодатели будут обязаны ежеквартального представлять расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ.

Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/450@  от 14.10.2015 с соответствующей формой 6-НДФЛ прошел регистрацию Минюста и 5 ноября 2015 года был опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Новую форму надо будет сдать до 30 апреля, 31 июля, 31 октября и до 1 апреля.

При этом с 1 января 2016 года Федеральный закон № 113-ФЗ от 02.05.2015 вносит в НК РФ поправки, предусматривающие санкции за непредставление формы 6-НДФЛ. Так, в частности, санкции предусматривают:

  • принятие решения о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств, в случае непредставления расчета сумм НДФЛ в течение 10 дней по истечении установленного срока;
  • взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета.
Такие разъяснения приводит УФНС по Рязанской области на ведомственном сайте.