Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

НДПИ и НДД

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является федеральным налогом. Регулируется главой 26 Налогового кодекса.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются как процентах, так и твердой сумме на единицу добытого ископаемого

Налоговый период по налогу - календарный месяц.

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) уплачивают организации, пользующиеся участками недр на основании лицензии для добычи, разведки любой смеси, содержащей углеводородное сырье. Налог пока экспериментальный, может частично заменить НДПИ

Все материалы

273 НДПИ

Госдума рассмотрит в ближайшее время в первом чтении законопроект № 585435-6 «О внесении изменений в статью 342 части второй Налогового кодекс РФ (в части изменения ставки НДПИ на концентраты и другие золотосодержащие полупродукты)».

Законопроект, разработанный депутатами Магаданской областной Думы, предусматривает установление ставки 3,6 % по НДПИ для концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, из россыпных месторождений, расположенных в отдаленных, труднодоступных районах Дальнего Востока и Байкальского региона с отсутствием инфраструктуры и удаленных от дорог с твердым покрытием более чем на 200 км.

 При этом предлагается установить норматив зачисления данного налога в бюджет субъекта Российской Федерации в размере 100%.

ФНС РФ подготовила проект ведомственного приказа «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронном виде и порядка ее заполнения».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Новая декларация учитывает поправки в порядок исчисления НДПИ по отдельным полезным ископаемым, внесенные федеральными законами от 23.07.2013 № 213-ФЗ, от 30.09.2013 № 263-ФЗ, № 267-ФЗ и № 268-ФЗ.

Специалисты УФНС по Свердловской области напоминают, что статья 342.1 НК РФ устанавливает порядок применения и определения коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов Кподз.

В ведомстве поясняют, что коэффициент, характеризующий способ добычи кондиционных руд черных металлов Кподз, может приниматься равным:

  • 0,1 при добыче кондиционных руд черных металлов на участке недр, на котором балансовые запасы руд черных металлов для отработки подземным способом составляют более 90% балансовых запасов руд черных металлов на этом участке недр;
  • 1 при добыче кондиционных руд черных металлов на участке недр, не соответствующем критерию, указанному в подпункте 1 пункта 1 статьи 342.1 Кодекса.
Кроме того, специалисты УФНС напоминают, что в целях пункта 1 статьи 342.1 Кодекса используется показатель балансовых запасов руд черных металлов, утвержденных в установленном порядке, определяемый как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 01.01.2012.

Кроме того, согласно пункту 2 статьи 342.1 Кодекса значение коэффициента Кподз, установленное подпунктом 1 пункта 1 статьи 342.1 Кодекса, применяется в отношении участка недр, добычу кондиционных руд черных металлов на котором предполагается полностью завершить не позднее 01.01.2024.

При этом применение коэффициента (Кподз) Кодексом не поставлено в зависимость от фактически применяемого способа добычи полезного ископаемого.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Минэкономразвития своим приказом № 33 от 27.01.2015  утверждает коэффициенты-дефляторы к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на I квартал 2015 года.

Согласно документу коэффициент-дефлятор при добыче антрацита составляет  1,110,  угля коксующегося - 1,055, угля бурого - 1,003, прочего угля - 1,115.

ФНС России в своем письме от 20.01.2015 № ГД-4-3/504@ приводит данные для исчисления НДПИ в отношении нефти за декабрь 2014 года.

Согласно документу, средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья составила  60,90 долларов.

В письме также сообщается, что  среднее значение курса доллара к рублю составляет  55,5389, значение коэффициента Кц – 9,7672.

Специалисты УФНС по Республике Саха (Якутия) напоминают, что в соответствии с реализацией налогового маневра в налоговой отрасли с 1 января 2015 года нефть, добытая на территории республики облагаться НДПИ.

В ведомстве поясняют, что в предыдущих редакциях НК РФ  налогообложение нефти, добытой на территории республики, облагалось нулевой ставкой, до достижения добывающим предприятием накопленного запаса нефти в объеме 25 млн. тонн.

В соответствии с Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ, с 1 января 2015 года нефть, добытая на территории республики, подлежит налогообложению в размере 50% от установленной налоговой ставки.

Прогнозная сумма поступлений налога в 2015 году составляет 2 285 млн. рублей, передает пресс-служба республиканского УФНС.

Специалисты УФНС по Астраханской области напоминают, что согласно пункту 1 статьи 342.1 НК РФ коэффициент, характеризующий способ добычи кондиционных руд черных металлов Кподз, может приниматься равным 0,1 или 1.

Ведомство поясняет, что коэффициент равен 0,1 при добыче кондиционных руд черных металлов на участке недр, на котором балансовые запасы руд черных металлов для отработки подземным способом составляют более 90% балансовых запасов руд черных металлов на этом участке недр.

При добыче кондиционных руд черных металлов на участке недр, не соответствующем критерию, указанному в подпункте 1 пункта 1 статьи 342.1 Кодекса, коэффициент равен 1.

Соответствующие разъяснения приводит УФНС по Астраханской области на ведомственном сайте.

ФНС РФ разработала проект ведомственного приказа «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронном виде и порядка ее заполнения».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Разработка новой формы декларации обусловлено внесением федеральными законами от 23.07.2013 № 213-ФЗ, от 30.09.2013 № 263-ФЗ, № 267-ФЗ и № 268-ФЗ изменений в порядок исчисления НДПИ по отдельным полезным ископаемым.

296 НДПИ

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/21605@ от 20.10.2014 приводит данные для расчета НДПИ в отношении нефти за сентябрь 2014 года.

Согласно документу, средняя цена на нефть сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках составила 95,62 долларов за баррель.

При этом среднее значение курса доллара к рублю за все дни налогового периода составляет 37,8766, а значение коэффициента Кц - 11,6997.

Правительство РФ свои постановлением от 23 сентября 2014 года № 973 утверждает правила расчета средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении углеводородного сырья.

Правила устанавливают порядок определения средних за истекший налоговый период по НДПИ цен на указанные виды углеводородного сырья с учетом региона его добычи и перечня мировых рынков в зависимости от региона добычи, передает правительственная пресс-служба.

В Госдуму поступил законопроект № 609176-6 «О внесении изменения в статью 342 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», разработанный депутатами Ненецкого автономного округа.

Документ предусматривает установить нулевую ставку по НДПИ для участков недр в Ненецком и Ямало-Ненецком автономном округах, на которые в 2008 году выданы лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых, степень выработанности запасов (СВ) которых на 1 января 2009 года меньше или равна 0,05.

ФНС РФ в своем письме № АС-4-3/16135@ от 15.08.2014  приводит разъяснения Минфина по вопросу несоответствия Правил учета газа, утвержденных приказом Минэнерго от 30.12.2013 № 961, нормам налогового законодательства в части исчисления и уплаты НДПИ.

Ведомство напоминает, согласно пункту 3.1 данных правил, учет газа при добыче должен проводиться в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

При этом пунктом 3.3 правил предусмотрено определение объема добытого природного газа как суммы количества природного газа измеренного и переданного для транспортировки, измеренного и переданного сторонним организациям, измеренного и израсходованного на собственные производственно-технологические нужды, с учетом количества фактических потерь природного газа при добыче, то есть «обратным счетом», что вступает в противоречие с пунктом 3 статьи 339 НК РФ, которым установлен иной порядок определения количества добытого полезного ископаемого, в том числе газа горючего природного, в целях исчисления и уплаты НДПИ.

Кроме того, законодательство РФ о налогах и сборах не устанавливает особых условий учета газа горючего природного в целях исчисления НДПИ, в отличие от нефти, правила учета которой утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.2014 № 451.

Учитывая изложенное, полагаем, что Правила не могут применяться в целях налогообложения НДПИ добычи газа горючего природного.

309 НДПИ

Депутаты Магаданской областной Думы разработали и внесли в Госдуму законопроект № 585435-6 «О внесении изменений в статью 342 части второй Налогового кодекса РФ».

Проект федерального закона предусматривает установление налоговой ставки по НДПИ в размере 3,6 % в отношении концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, из россыпных месторождений, расположенных в отдаленных, труднодоступных районах Дальнего Востока и Байкальского региона с отсутствием инфраструктуры и удаленных от дорог с твердым покрытием более чем на 200 км.

320 НДПИ

Минфин разрабатывает проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 342.4 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Законопроект наделяет Правительство РФ полномочиями по утверждению порядка расчета показателей и коэффициентов, используемых в расчете формулы цены на газ и в расчете налога на добычу полезных ископаемых при добыче газового конденсата и газа горючего природного.

498 НДПИ

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/13807@ от 16.07.2014 приводит данные для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за июнь 2014 года.

Согласно документу, средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья составляет 109,05 долларов за баррель, среднее значение курса доллара к рублю за все дни налогового периода - 34,4089, значение коэффициента Кц - 12,3991.

237 НДПИ

Министр природных ресурсов и экологии РФ Сергей Донской заявил сегодня на заседании Правительства РФ, что внедрение системы вычета затрат на геологоразведку из НДПИ позволит в течение 10 лет получить прирост запасов углеводородов в объеме 2-3 млрд. тонн. 

В этой связи министр финансов РФ Антон Силуанов отметил, что «по сути дела, если мы предлагаем вычеты из НДПИ, то это дополнительные бюджетные расходы в сумме около 60 млрд. рублей.

«Поэтому, на наш взгляд, если уж создавать условия для стимулирования (геологоразведывательной деятельности) вложения средств в разработку месторождений, то с помощью льготного последующего налогообложения добычи на этих месторождениях», - отметил Антон Силуанов, передает ИТАР-ТАСС.