Спрашивают в «Красном уголке бухгалтера».

«Если ООО имеет юрадрес МО, г. Домодедово, а шоу-рум и офис в МО, Ленинский район, что нужно делать: регистрировать обособленное подразделение в налоговой по фактическому адресу? Куда платить налоги и сдавать отчетность? (ООО месяц от роду, деятельности пока нет)».

Далее поясняют, что шоу-рум у ООО не в аренде. У директора статус ИП, ему он принадлежит. Странно что не хотят оформить аренду, если там у них рабочие места.

С учетом всех вводных, в комментариях пишут:

«Раз есть рабочие места, надо делать обособленное подразделение, но без договора аренды этого не сделать. Так что сидите пока тихо».

Ниже выясняют, что обособленное открыть можно и без аренды, потому решили просто сидеть тихо.

На вопрос, где оформлены сотрудники, по какому адресу, автор пишет:

«Пока нет договоров. ООО только открыли. На днях буду делать договоры. В уставных документах видела запись: местонахождение организации и хранение документов г. Домодедово. Может и сотрудников там оформить. Правда, это квартира шефа».

На это ответили, что квартира шефа вряд ли подойдет для оформления сотрудников.

Кто-то делится, как у них все сделано:

«У нас ООО в Московской области, ОП в Москве (без баланса и р/сч) НДФЛ плачу в МО и Москву по месту работы сотрудников. И Прибыль делю. Декларации по НДФЛ и налогу на прибыль и в МО и в Москву. Остальное в МО по месту ООО».

Вообще, если ИП, по сути, «свое», почему бы не сделать аренду и обособленное?

«Абзац первый пункта 10 статьи 431 Налогового кодекса уточнен в части обязательного условия о наличии у обособленного подразделения открытого счета в банке в целях представления плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, расчетов по страховым взносам по месту нахождения обособленных подразделений организации, которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц», — указано в письме.

Так надо ли открывать расчетный счет и наделять обособку полномочиями по выплате зарплаты?

Однако коллеги автора темы успокоили.

«Это вы сами решаете, открывать счет в банке на имя ОП или нет. Точно так же, как и наделять его полномочиями по начислению з/п или нет. Взносы будут перечисляться по месту нахождения ОП при одновременном выполнении двух условий: 1. з/п начисляется в ОП. 2. На имя ОП открыт счет в банке. Если хотя бы одно из них не выполняется, взносы перечисляются (и отчетность подается) по голове», — объяснил Сергей Верещагин.

Т.е. если раньше было только одно условие для уплаты взносов по месту обособки (наделением полномочиями по начислению зарплаты), то теперь добавилось второе. И только при наличии сразу двух условий, взносы платит сама обособка, она же и сдает расчет по страховым взносам.

Через месяц фирма-исполнитель получила из ИФНС по Республике Хакасия (по месту учета заказчика) письмо, в котором сообщается о необходимости зарегистрировать обособленное подразделение и соответственно платить налоги по месту учета этой «обособки».

Такой историей поделилась участница группы «Красный уголок бухгалтера» на Фейсбуке.

Напомним, согласно пункту 2 статьи 11 НК под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (на срок более 1 месяца).

Между тем в данном случае компания не намерена оборудовать рабочие места и разрабатывать проект будет на своей территории.

Подскажите, это норма , и я просто раньше не сталкивалась с таким требованием, или ноу хау от фнс? Выиграли тендер на проектные!! работы в соседнем регионе. Не прошло и месяца прилетело такое письмо, где мы «обязаны » встать как оп. Вариантов других нет, пояснений не просят. Я конечно понимаю что Хакасия в глубокой нищите, но чтоб кнутом к себе загоняли. Борьба за каждую копейку НДФЛа? Люди наши были там всего один раз для сбора информации и данных для проектирования

— пишет Наталья

Напомним, это не первый случай, когда налоговики в качестве обособленного подразделения организации рассматривают то, что никак «обособкой» не является.

Например, владелец интернет-магазина был оштрафован за нерегистрацию «обособки», в качестве которой ИФНС рассматривала хостинг-площадку.

Формы заявлений о регистрации и снятии с учета приведены в приложении к регламенту.

Для получения госуслуги заявителем представляются следующие документы:

а) для регистрации страхователя:

заявление о регистрации и копии документов, подтверждающих наличие открытого юрлицом счета в банке для совершения операций обособленным подразделением и начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц;

б) для снятия страхователя с регистрационного учета:

заявление о снятии с регистрационного учета и копии документов, подтверждающих закрытие юрлицом счета в банке, открытого для совершения операций обособленным подразделением, либо прекращения полномочий обособленного подразделения по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц по месту нахождения такого обособленного подразделения;

в) при изменении места нахождения страхователя:

заявление о регистрации.

Кроме того, в регламенте приводится перечень дополнительных документов, которые организация может по своей инициативе представить в территориальный орган ФСС.

При этом данная норма не распространяется на обособленные подразделения, которые находятся на территориях различных субъектов РФ.

Между тем выбор организацией налогового органа по месту нахождения одного из обособленных подразделений не отменяет обязанности, установленной пунктом 7 статьи 431 НК по представлению плательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК, расчетов по страховым взносам в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

В письме ФНС от 14.09.2016 № БС-4-11/17201 сообщается, что со следующего года на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность сообщать в ИФНС по месту нахождения организации о наделении обособленного подразделения (в т.ч. филиала, представительства) полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Уведомить налоговиков нужно в течение одного месяца со дня наделения ОП соответствующими полномочиями. Правда, это касается только "обособок", которые будут наделены такими полномочиями с 01.01.2017 года. По подразделениям, которые и раньше уплачивали взносы и сдавали отчетность, уведомление подавать не придется.

Напомним, что сейчас платить взносы и представлять соответствующую отчетность по месту нахождения ОП нужно только в случаях, когда у подразделения есть отдельный баланс и свой расчетный счет.
С 2017 года условие о наличии счета и баланса упраздняется.

При этом порядок определения суммы взносов к уплате по ОП и головному офису останется прежним. Т.е. сумма взносов, уплачиваемая по месту нахождения подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления взносов, относящейся к этому ОП. А сумма взносов, подлежащая уплате по месту нахождения головного офиса, - как разница между общей суммой страховых взносов по организации в целом и совокупной суммой взносов, уплачиваемых ее «обособками».

На этот вопрос ответил Минфин РФ в письме от 19.02.2016 № 03-02-07/1/9377. Ведомство уточняет, что месячный срок для подачи в ИФНС сообщения о создании подразделения исчисляется с начала осуществления деятельности организации через это подразделение.

Чиновники напоминают, что обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

В письме отмечается, что при реализации услуг обособленному подразделению организации в строках 6 «Покупатель» и 6а «Адрес» счета-фактуры указываются данные головной организации, в строке 6б «ИНН/КПП покупателя» указывается КПП соответствующего обособленного подразделения.

Вместе с тем, Минфин напоминает, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Ответ на этот вопрос дал Минфин РФ в письме от 18.02.16 № 03-03-06/1/9188.

Чиновники пояснили, что если организация и ее обособленное подразделение находятся на территории одного субъекта РФ, то налогоплательщик вправе принять решение об уплате им налога на прибыль в бюджет этого субъекта РФ за свое обособленное подразделение.

При указанном порядке уплаты налога организация вправе представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль в ИФНС только по месту нахождения головной организации.

Ведомство напоминает, что обособленные подразделения организации не являются самостоятельными юридическими лицами. При этом каких-либо особенностей по исчислению и уплате налога на прибыль в отношении автономных учреждений, имеющих обособленные подразделения, не предусмотрено.

В этой связи представление деклараций и уплата налога на прибыль автономным учреждением, имеющим обособленные подразделения, производятся в общеустановленном порядке.

В письме также отмечается, что организация, в состав которой входят обособленные подразделения, уплачивает НДС по месту своего учета в налоговом органе.