Бухгалтерия

Обособленные подразделения, филиалы

Обособленное подразделение организации (обособка) – это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Филиал - это обособленное подразделение осуществляющее все функции юрлица или их часть. Филиалы обязательно указываются в уставе.

Каждый филиал - обособленное подразделение, но не каждое обособленное подразделение - филиал.

Все материалы

Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения.

Вместе с тем НК РФ не предусмотрено проведение налоговым органом самостоятельной выездной налоговой проверки обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством организации, а также проведение указанной проверки филиалов или представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты федеральных налогов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-02-08/32 от 28.03.2011.

Организации предоставлено право выбора налогового органа для постановки на учет ее обособленных подразделений, в случае, если эти обособленные подразделения организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-21 от 24.01.2011.

При этом в случае возникновения у налогоплательщика затруднений при исполнении обязанностей, предусмотренных статьей 83 НК РФ, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган по месту учета в целях получения интересующей его бесплатной информации (в том числе в письменной форме).

6797 ООО

Если ранее организации обязаны были сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, в течение одного месяца со дня создания или закрытия такого подразделения.

То теперь со вступлением в силу Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ организации должны сообщать в налоговый орган по своему местонахождению обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), а также об изменениях в ранее поданных в налоговый орган сведениях о таких подразделениях (п. 2 ст. 23 Кодекса):

  • в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения;
  • в течение трех рабочих дней со дня изменения соответствующей информации об обособленном подразделении.
Об этом напоминает УФНС по Оренбургской области на ведомственном сайте.

Также в пункт 3 статьи 83 Кодекса введено новое правило о том, что на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, осуществляется постановка на учет в налоговых органах российской организации не только по ее месту нахождения, но и по месту нахождения ее филиала (представительства).

Кроме того, российские организации обязаны сообщать в налоговый орган по своему месту нахождения обо всех обособленных подразделениях на территории РФ, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются организацией):

  • в течение трех рабочих дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);
  • трех рабочих дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения).

Организация, имеющая обособленные подразделения в различных субъектах РФ, вправе представить заявление о зачете суммы налога, излишне уплаченной в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения, как в налоговый орган по месту постановки на учет головной организации, так и в налоговый орган по месту нахождения подразделения.

Такие разъяснения приводят специалисты ФНС РФ № ЯК-37-8/15939 от 19.11.2010.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/193 от 13.11.2010 приводит разъяснения по вопросу определения удельного веса остаточной стоимости основных средств, которые организация приобрела по месту регистрации обособленного подразделения, расположенного в другом субъекте РФ.

Ведомство отмечает, что поскольку приобретенное организацией недвижимое имущество находится по месту регистрации обособленного подразделения, которое находится в другом субъекте Российской Федерации, то остаточная стоимость такого имущества должна учитываться в остаточной стоимости основных средств данного обособленного подразделения, которая необходима для определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества.

1662

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/633 от 06.10.2010 приводит порядок исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения.

В письме отмечается, что в соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения.

При этом, при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества для целей применения статьи 288 НК РФ учитывается только остаточная стоимость основных средств налогоплательщика.

Остаточная стоимость иного амортизируемого имущества (нематериальных активов, капитальных вложений) при определении указанного показателя не учитывается.

ФСС РФ в своем письме № 02-03-09/06-1922П от 06.09.2010 уточняет порядок регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений.

В письме отмечается, что ФСС считает возможным осуществлять постановку на учет обособленных подразделений в территориальных органах Фонда по обоим видам страхования (по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) на основании одного заявления.