Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи

Офшоры и ОЭЗ

Офшорная зона — государство или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов определяется особый режим регистрации и деятельности.  Единого списка офшорных зон не существует, работу по контролю за офшорными зонами ведут как Международный валютный фонд (МВФ), так и центральные банки различных стран мира.

Особая экономическая зона - ограниченная территория с особым юридическим статусом по отношению к остальной территории государства. Часто особый статус выражается в льготных налоговых или таможенных условиях для национальных или иностранных предпринимателей.

Все материалы

В рамках переговоров Республика Кипр согласилась на условия Российской Федерации по внесению изменений в Российско-кипрское соглашение об избежании двойного налогообложения в части увеличения налога у источника до 15% в отношении дивидендов и процентов.

Об этом сообщает российский Минфин на своем сайте.

Ратификация протокола должна состояться до конца 2020 года, и он вступит в силу с 1 января 2021 года.

«Так как сегодня состоялось парафирование протокола, мы останавливаем процесс денонсации соглашения. В ближайший месяц мы также планируем завершить переговоры с Люксембургом и Мальтой на тех же условиях, что мы предложили Кипру», — прокомментировал замглавы Минфина Алексей Сазанов.

Также Россия ожидает официального ответа от Нидерландов на направленные предложения о пересмотре налогового соглашения в ближайшие недели. Если Нидерланды согласятся вести переговоры, то им будут предложены те же условия, что и Республике Кипр.

Президент Владимир Путин принял решение о пересмотре международных налоговых соглашений. Если раньше ставки составляли 0%, 5%, 10%, теперь же речь идет о 15%.

Что думают об этом эксперты?

«Любое соглашение должно быть выгодно обеим сторонам. Однако многие соглашения не приносили России должного дохода. Поэтому хотя решение о пересмотре некоторым кажется неожиданным, оно имело логичные и понятные предпосылки. Возьмем в качестве примера кипрское соглашение. Когда доходы перераспределялись из России на Кипр, бюджет получал доход по пониженной ставке. В то же время когда шел переток доходов с Кипра в Россию, то Кипр ничего не терял, там просто нет налогового источника. Да и масштабы перетока из России на Кипр в разы больше», — прокомментировала партнер в международной консалтинговой компании EY Марина Белякова.

Иностранные инвесторы — в ожидании. Хотя о пересмотре соглашений с такими ключевыми странами-партнерами, как США, Франция, Германия, Китай, не объявлено, инициатива может затронуть и таких инвесторов. Дело в том, что многие крупнейшие международные компании входят в российские проекты не напрямую, а через инвестиционные платформы в Люксембурге, Нидерландах, на Кипре.

Наше налоговое законодательство дает возможность применить налоговое соглашение не непосредственным получателем дохода, а страной конечного бенефициара. Это важная и позитивная возможность, отметила Марина Белякова:

«Чтобы она работала в полную силу, чтобы иностранные инвесторы могли воспользоваться самыми низкими ставками соглашения, нужна поправка, которая приравняет косвенное участие к прямому. Сейчас открыт вопрос, каким образом эти поправки вносить, то ли через национальное законодательство, то ли путем пересмотра налоговых соглашений. Хотелось бы верить, что эти изменения будут проработаны и вступят в силу».

Эксперты считают, что оптимальное решение — это перевод иностранного бизнеса в Россию. И тут есть два варианта.

Первый — это редомициляция, когда компания переходит в специальные административные районы и полностью и в налоговом, и юридическом смыслах становится российской.

Второй вариант — это гибридная структура, когда иностранная компания в корпоративном смысле остается иностранной, сохраняет свои корпоративные атрибуты иностранного государства, при этом становится российским налоговым резидентом, то есть платит налоги так же, как обычные российские компании.

Минфин приступил к разработке проекта закона о денонсации Конвенции между Правительством РФ и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы.

Сообщение об этом опубликовано на федеральном портале.

Напомним, СИДН с Мальтой было подписано в 2013 году.

Как сообщает Минфин, целью отказа от соглашения является обеспечение мер, направленных на борьбу с уклонением от налогообложения посредством использования схем, с помощью которых большая часть доходов российского происхождения по сути выплачиваются российским бенефициарам через транзитную юрисдикцию.

Соответствующее поручение дал Президент Владимир Путин по итогам обращения к населению 25 марта 2020 года в связи с ситуацией, связанной с распространением коронавируса на территории страны.

Планируется, что закон о денонсации Конвенции вступит в силу в декабре 2020 года.

Россия займется защитой своих налогоплательщиков, притесняемых иностранными юрисдикциями.

Минфин подготовил проект Порядка проведения взаимосогласительных процедур в соответствии с международными договорами РФ по вопросам налогообложения.

Напомним, Федеральным законом № 325-ФЗ от 29.09.2019 НК дополнен положением о взаимосогласительной процедуре. В новой главе 20.3 НК определен порядок проведения указанной процедуры. Там говорится, что порядок и сроки представления заявления о проведении взаимосогласительной процедуры, а также порядок и сроки рассмотрения указанного заявления определяются Минфином.

Проект Минфина отражает рекомендации плана BEPS и конвенции MLI.

Поясним, план BEPS — это план борьбы с размыванием налоговой базы и выводом доходов из-под налогообложения.

Что такое BEPS и почему это мировая налоговая проблема

С заявлением о проведении взаимосогласительной процедуры могут обратиться резиденты РФ, а также физлица, граждане РФ.

Они могут заявить о том, что произошло или может произойти налогообложение их доходов, прибыли или имущества, не соответствующее положениям применимого международного договора по вопросам налогообложения.

Минфин будет рассматривать это заявление в срок до 90 дней.

Проектом регламентированы способы взаимодействия Минфина с компетентным органом иностранного государства, в том числе, направление запросов, как письменно, так и по электронной почте, направление сообщений по факсу или по телефону, непосредственные встречи и иные способы.

Владельцам офшоров в связи с пандемией стало сложнее обходить законодательство о контролируемых иностранных компаниях и не платить налоги в России.

Среди российских бизнесменов много тех, кто находится за рубежом основную часть года. Поэтому у них нет необходимости декларировать иностранные активы и контролируемые компании.

Эти люди не являются налоговыми резидентами РФ, так как проводят в нашей стране менее 183 дней в году.

Но из-за ограничений на международные перемещения они могут пробыть в России больше, чем планировали, и по итогам года стать налоговыми резидентами России, тогда они будут обязаны задекларировать зарубежные активы и заплатить налог с прибыли КИК, поясняют эксперты.

Мнения экспертов по вопросу вынужденной деофшоризации собрал РБК.

«Из-за коронавируса власти более тщательно отслеживают перемещения людей, и есть риск, что эту информацию используют в том числе налоговые органы для контроля над тем, «кто где что, возможно, недодекларировал», предупреждает партнер по международному налогообложению компании «Кроу Экспертиза».

Он напомнил, что прошлый кризис 2008 года дал нам BEPS (план борьбы с размыванием налоговой базы). Текущий принесет следующую волну ужесточения в сфере контроля и повышения прозрачности, считает эксперт.

Что такое BEPS и почему это мировая налоговая проблема

Из-за закрытия границ рискуют прежде всего те, кто искусственно создает отсутствие в России в течение 183 дней и имеет пограничный статус, пояснила руководитель практики «международное право и налоги» компании «Лемчик, Крупский и Партнеры» Яна Семеняка.

Партнер практики налогового планирования МЭФ PKF Клара Валентина Воробьева, напротив, считает, что пока частные полеты между странами не ограничены, существенных последствий для налогового планирования нет: «Даже в условиях мировой пандемии бизнес и государства найдут возможность обеспечить физическое перемещение отдельных заинтересованных лиц, а офшорные территории смогут подстроиться под санитарные ограничения и найдут способ приема».

305 САР

Министерство экономики и развития РФ разработало меры для увеличения популярности специальных административных районов (САР), известных как российские офшоры, чтобы в дальнейшем увеличить число их резидентов.

В их числе, в частности, «транзитная» перерегистрация и освобождение от налогов зарубежных филиалов фирм-резидентов, сообщил «Известиям» замминистра экономического развития Илья Торосов.

Так, планируется ввести «транзитную редомициляцию» — механизм, который даст возможность переезжать в «российские офшоры» в два и более этапа через промежуточные юрисдикции.

Специальные административные районы — территории с льготным налоговым режимом для инвесторов, созданные в 2018 году для репатриации капитала и защиты бизнеса от санкций. В России два САР: на острове Октябрьский Калининградской области и острове Русский Приморского края

Если поправку примут, компании смогут перерегистрироваться, например, из Нидерландов через Кипр.

Сейчас «переезд» юрлиц из Нидерландов напрямую запрещен, однако министерство уже получило несколько анонимных заявок оттуда, отметил замминистра.

Планирует Минэкономразвития и несколько налоговых нововведений. Ведомство предлагает освободить доходы зарубежных филиалов международных компаний, зарегистрированных в САР, от налогообложения в России. Это исключит двойные сборы, пояснил замминистра. С той же целью Минэк хочет сделать в законах прямое уточнение о том, что международные организации в российских офшорах не выступают контролируемыми иностранными компаниями (КИК). Сегодня такая вероятность существует, и это отпугивает фирмы, которые задумываются о перерегистрации, отметил Илья Торосов.

На сегодняшний день в САР зарегистрировались 23 международные компании: 21 — на острове Октябрьский и 2 — на острове Русский.

На федеральном портале опубликован проект будущего Постановления Правительства о создании на территории города Домодедово Московской области особой экономической зоны промышленно-производственного типа.

ОЭЗ ППТ «Максимиха» будет создана в целях содействия развитию экономики Московской области и формирования наиболее благоприятных условий для реализации инвестиционных проектов в области пищевой промышленности, логистики, обрабатывающей промышленности различных сфер, а также создания дополнительных рабочих мест.

В пояснительной записке объясняется, почему выбрана именно эта территория.

Непосредственно по городскому округу Домодедово проходят федеральная трасса М-4 «Дон», автомобильные дороги А-107 «Каширско-Симферопольское шоссе», «Рязано-Каширское шоссе», А-105 «МКАД – аэропорт Домодедово», Каширское шоссе. В 34 км от создаваемой ОЭЗ находится аэропорт «Домодедово», в 3 км от создаваемой ОЭЗ расположена ж/д станция «Усады» большого кольца Московской железной дороги.

Среди других факторов, действующих в пользу размещения этой ОЭЗ, – наличие в регионе высокоразвитой инфраструктуры: инженерной, транспортной, социальной (в том числе жилья всех видов), образовательной, научной, включая особые возможности научно-исследовательской кооперации.

Важным преимуществом является высокая кадровая обеспеченность будущей ОЭЗ ППТ «Максимиха». Московская область – единственный субъект
на территории Центрального федерального округа, помимо Москвы, способный обеспечить резидентов ОЭЗ ППТ «Максимиха» любыми требуемыми высококвалифицированными трудовыми ресурсами.

Федеральный закон № 325-ФЗ от 29.09.2019 предусматривает меры в рамках реализации план BEPS.

Поясним, план BEPS — это план борьбы с размыванием налоговой базы и выводом доходов из-под налогообложения.

В целях совершенствования механизма разрешения споров, возникающих при применении положений соглашений об избежании двойного налогообложения в результате действий налоговых органов договаривающихся государств, приводящих к налогообложению доходов (прибыли) лиц не в соответствии с положениям таких соглашений, НК дополняется новым положениям о взаимосогласительной процедуре.

Под взаимосогласительной процедурой в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения понимается процедура разрешения споров о порядке налогообложения лица в отношении его доходов, прибыли и имущества при применении положений международного договора РФ по вопросам налогообложения.

Вводится новая глава НК — 20.3, которая определяет порядок проведения указанной процедуры.

Российский суд впервые за несколько лет занял сторону бизнеса, выплатившего дивиденды в офшор, и отменил налоговые доначисления почти на 40 млн руб.

Подрядчику консорциума Sakhalin Energy — компании по бурению нефтегазовых скважин «КСА Дойтаг Дриллинг» — удалось оспорить доначисление налогов за выплату дивидендов в офшор, пишет РБК.

ООО «КСА Дойтаг Дриллинг» в 2014 году перечислило 99% прибыли кипрской KCA Deutag Holding Ltd на счет в британском банке HSBC. C дивидендов был уплачен налог по льготной ставке 5% согласно соглашению с Кипром об избежании двойного налогообложения. Во время выездной налоговой проверки ИФНС № 1 по Сахалинской области доначислила ООО «КСА Дойтаг Дриллинг» 39,7 млн руб. налогов и пени.

Налоговая инспекция сочла кипрскую фирму технической — созданной исключительно для необоснованной налоговой выгоды и транзита средств в Великобританию. По ее мнению, фактическим получателем дохода была материнская компания KCA European Holding Ltd в Великобритании, которой принадлежало 100% кипрской фирмы. Российской компании пересчитали налог по ставке 10% в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения с Великобританией.

Однако юристам фирмы удалось убедить судей, что налоговики неправы. Полученные в качестве дивидендов деньги кипрская компания направила на заем в размере $9 млн компании KCA Deutag Gmbh (Германия) и с процентов уплатила налог на Кипре. А если бы российская компания напрямую выдала заем немецкой, минуя этап выплаты дивидендов в офшор, то общая сумма налогов к уплате в России была бы меньше фактической.

Доводы налоговиков о техническом характере деятельности компании на Кипре представители бизнеса опровергли тем, что компания была учреждена в 2003 году, вела реальную предпринимательскую деятельность, оказывая услуги по корпоративному сопровождению другим компаниям, и кроме российской дочки владела другими активами.избежании двойного налогообложения с Великобританией.

 

Большинство подобных споров разрешается в пользу налоговых органов, говорят эксперты.А в последние пять лет дела, касающиеся фактического получателя дохода при выплате дивидендов в офшорные юрисдикции, разрешались только в пользу налоговых органов.

Вышел рейтинг лучших стран для российского бизнеса, составленный UFG Wealth Management и Confidery family office, пишет Forbes.

Пока крупные бизнесмены не торопятся переводить свой бизнес во внутренние офшоры на острове Октябрьский в Калининграде и острове Русский в Приморье, (и правильно делают) их активы сидят в юрисдикциях по всему миру.

10 наиболее предпочтительных юрисдикций для ведения бизнеса:

1. Кипр. Понятное правовое поле, прозрачность системы налогообложения, защиту от двойного налогообложения и отсутствие налога на операции с ценными бумагами. 

2. Люксембург. Гибкая налоговая политика, благоприятный инвестиционный климат, отсутствие валютного контроля, высокая концентрация финансовых структур и упрощенная процедура регистрации компаний.

3. Сингапур. Развитая финансовая система и отсутствие барьеров для выхода на рынок. Минимальный размер уставного капитала при регистрации компании может составлять $1, а сама регистрация занимает всего 1-3 дня. Законодательство страны лояльно к иностранным гражданам: руководить бизнесом можно из-за рубежа.

4. Нидерланды. В числе главных преимуществ юрисдикции развитая финансовая система, большая концентрация иностранного бизнеса и более либеральные по сравнению с другими странами ЕС процедуры по регистрации бизнеса.

5. Ирландия. Юрисдикция более благоприятна для работы фондов инвестиций, IT-бизнеса, привлечения международных инвестиций. Здесь существует развитая инфраструктура по поддержке стартапов. Ставка налога на прибыль в секторе торговли в Ирландии 12,5%, во всех остальных секторах она составляет 25%.

6. Мальта. Номинальная ставка налога на прибыль на Мальте одна из самых высоких — 35%. Однако благодаря системе возврата налога в зависимости от источника прибыли эффективная ставка налога может опускаться до 5%. Ставка для налогообложения дивидендов составляет 10%. Статус международной компании позволяет выплачивать дивиденды собственникам мальтийской компании без вычета налогов. В числе преимуществ юрисдикции подписанный с Россией договор об избежании двойного налогообложения.

7. Гонконг. Развитая финансовая инфраструктура, быстрая регистрация прав собственности и наличие большого числа квалифицированных юристов, работающих по англосаксонской системе права. Из-за санкций эта юрисдикция быстро набирает популярность среди россиян. Гонконг больше всего подходит для сделок по структурированию капитала акционеров или для компаний, нацеленных на работу с азиатскими клиентами.

8. Великобритания. В последние годы сдала позиции из-за неопределенности Brexit и ужесточения процедур по ревизии источников происхождения капитала. Среди плюсов: развитый финансовый сектор, быстрая процедура регистрации компании. Среди главных сложностей для россиян — прохождение процедур комплаенса при открытия банковского счета и проверке происхождения капитала.

9. ОАЭ. Большинство юридических лиц освобождаются от налога на прибыль. Налоги на доходы физлиц отсутствуют. На эту юрисдикцию наблюдается в последние годы стабильный спрос из России и стран СНГ, в частности, из Казахстана. Больше всего ОАЭ подходит для регистрации крупных холдингов. Среди главных минусов — частая корректировка законодательства и комплаенс-процедуры в банках.

10. Лихтеншнейн. Ставка налога на прибыль в Лихтенштейне — одна из самых низких в Европейской экономической зоне, 12,5%. Это страна предоставляет хорошие условия для частных и семейных фондов. Среди преимуществ юрисдикции — развитость банковского сектора, наличие высококвалифицированной рабочей силы и большая гибкость налогового законодательства при работе с иностранными инвесторами. Нет налога на дивиденды.

Ради сохранение заданного вектора обеспечения стабильных условий осуществления инвестиционной деятельности на территории Калининградской области внесут поправки в НК.

Соответствующее уведомление опубликовано сегодня на федеральном портале.

Разработка поправок обусловлена необходимостью выравнивания условий с иными преференциальными режимами, действующими на территории Российской Федерации (ТОР, СЭЗ в Республике Крым и города Севастополя, СПВ).

Текст проекта пока не опубликован.

Кроме того, по инициативе губернатора региона также усовершенствуют механизм администрирования ОЭЗ в Калининградской области. Уведомление о разработке проекта также опубликовано сегодня.

 

Срок действия ОЭЗ в Магаданской области продлят. Уведомление о разработке соответствующего законопроекта опубликовано на федеральном портале.

Отметим, ОЭЗ в Магаданской области функционирует до 31 декабря 2025 года.

Кроме того, внесут поправки в ст. 427 НК ради становления участникам ОЭЗ Магаданской области благоприятных условий осуществления деятельности, для привлечения инвестиций, в развитие транспортной и энергетической инфраструктур, создания и развития производств, развитие производственных сил, финансового и товарного рынков Магаданской области.

В уведомлении говорится, что сейчас в законодательных актах есть запретительные нормы в отношении резидентов особых экономических зон.

Текст проекта пока не опубликован.

Отметим, ст. 427 НК устанавливает пониженные тарифы страховых взносов.