Расчеты с работниками

Отпускные

Раздел посвящен вопросам расчета и оплаты очередных отпусков работников. Здесь же находятся материалы по отпускам за свой счет. Как составить график отпусков? За сколько дней до отпуска должны выплачиваться отпускные? Кому положен отпуск в летнее время? Ищите ответы на эти вопросы в этом разделе

Все материалы

НДФЛ с отпускных удерживается со всей суммы при фактической их выплате. Об этом нашим читателям напоминает Вероника Оболонская, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

«В тот момент, когда организация выплачивает работнику отпускные, нужно рассчитать НДФЛ со всей их суммы. Независимо от того, что часть этих отпускных приходится на один месяц, а часть – на другой. При этом налоговую базу уменьшают на сумму налоговых вычетов, положенных работнику за тот месяц, в котором он идет в отпуск», - уточняет эксперт.

Подробней о порядке учета сумм отпускных, если отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в другом, читайте в статье «"Переходящий" отпуск: налоговые вопросы».

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/2187 от 26.01.2015 приводит разъяснения по вопросу перечисления НДФЛ с дохода в виде оплаты отпускных.

Ведомство напоминает, что согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ  как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.

С 1 января 2015 года на Крайнем Севере оплата проезда семьи работника к месту отпуска будет облагаться страховыми взносами.

Об этом в ходе VIII практической конференции СКБ Контур «Бухгалтерские новшества 2014-2015: новые правила работы на ОСНО, изменения по УСН» сообщила заместитель руководителя Департамента администрирования страховых взносов ФСС России Елена Егорычева. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

С 1 января 2015 года вступают в силу изменения в ст.9 закона №212-ФЗ и ст. 20.2 закона №125-ФЗ. В соответствии с ними не подлежат обложению страховыми взносами «стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 кг, оплачиваемые страхователем лицам, работающим и проживающим в  районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».

Иначе говоря, теперь от обложения взносами освобождается только оплата проезда самого сотрудника компании. «Из закона исчезла формулировка  «стоимость проезда работников и членов их семей», - подчеркнула Елена Егорычева. - Работающие члены семьи, выезжающие вместе с застрахованным, должны получать компенсацию у себя по месту работы».

Минфин РФ в письме № 03-03-РЗ/27643 от 09.06.2014 уточняет порядок учета расходов в виде сумм отпускных, начисленных за ежегодный оплачиваемый отпуск.

Ведомство напоминает, что в соответствии с пунктом 7 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях главы 25 Кодекса относятся расходы на оплату труда, сохраняемую на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ.

Кроме того, согласно пункту 4 статьи 272 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда признаются в качестве расходов ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда.

При определении базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Замминистра труда и социальной защиты РФ Любовь Ельцова сообщила журналистам, что Россия ратифицировала Конвенцию об оплачиваемых учебных отпусках.

По словам представителя Минтруда, положения Конвенции полностью соответствуют российскому законодательству.

В пресс-службе Минтруда РФ также напоминают, что цель Конвенции заключается в предоставлении оплачиваемых учебных отпусков работникам всех специальностей.

При этом основной задачей Конвенции является создание условий для предоставления трудящимся учебных отпусков для получения образования и подготовки с тем, чтобы они отвечали нуждам и целям социального, экономического, технического и культурного характера.

В июне 2014 года Минфин должен внести в Госдуму законопроект, по которому будет изменена процедура уплаты НДФЛ по выплатам социальных пособий и отпускных.

Об этом 22 ноября в ходе пресс-конференции на тему: «Упрощение налогового администрирования: план действий» сообщил руководитель рабочей группы по разработке дорожной карты «Совершенствование налогового администрирования», генеральный директор фирмы «1С» Борис Нуралиев. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

14 ноября наблюдательный совет Агентства стратегических инициатив под руководством президента России Владимира Путина одобрил «дорожную карту» «Совершенствование налогового администрирования». Ожидается, что в ближайшие дни она будет утверждена постановлением правительства.

Карта содержит множество пунктов, каждому из которых соответствует будущий федеральный закон или нормативный правовой акт. В частности, ожидается, что в июне 2014 года Минфин внесет в Госдуму законопроект, по которому будет изменена процедура уплаты НДФЛ: работодатели смогут уплачивать этот налог по выплатам социальных пособий и отпускных одним платежом не позднее последнего дня месяца, в котором выплачен доход.

«Сейчас, как известно, как только сделал выплату сотруднику, так сразу нужно платежку по налогу ИФНС отправить, - прокомментировал будущие изменения Борис Нуралиев. - А это не только выплата зарплаты два раза в месяц, это отпускные, больничные. Платежек в итоге становится довольно много. Так вот, Минфин согласился, что можно посылать эти деньги одним поручением в конце месяца. Чуть-чуть позже бюджет деньги получит, но документов становится существенно меньше».

Эксперты издательства «Главная книга» в ходе интернет-конференции «Полугодовой отчет по налогу на прибыль: раскроем все секреты», проходящей на Клерк.Ру, пояснили порядок налогового учета расходов на выплату отпускных в случае, когда отпуск работника приходится на два отчетных (налоговых) периода.

Эксперты напоминают, что отпускные для целей налогообложения прибыли относятся к расходам на оплату труда, поэтому, ориентируясь на общие правила признания таких расходов при методе начисления, их можно учитывать в расходах целиком на ту дату, когда они начислены работникам.

Вместе с тем, Минфин считает, что расходы на оплату «переходящих» отпусков надо распределять пропорционально дням отпуска, которые приходятся на каждый отчетный (налоговый) период, поскольку расходы должны учитываться в том периоде, к которому они относятся, а отпускные четко связаны с периодом самого отпуска. (Письма Минфина от 23.07.2012 N 03-03-06/1/356, от 23.12.2010 N 03-03-06/1/804).

В тоже время Арбитражные суды с позицией Минфина, как правило, не соглашаются и разрешают отпускные по «переходящим» отпускам полностью учитывать в расходах того месяца, в котором они начислены. (Постановления ФАС ЗСО от 26.12.2011 N А27-6004/2011, ФАС МО от 24.06.2009 N КА-А40/4219-09>).

Кроме того, суммы страховых взносов, начисленных на «переходящие» отпускные, без всяких проблем можно учитывать сразу и полностью в момент их начисления. С этим согласен и Минфин.

Многие рядовые сотрудники не вникают в порядок расчета отпускных и не занимаются предварительными расчетами размера полагающихся им выплат. Вместе с тем, получая в кассе определенную сумму отпускных, работники выдвигают бухгалтерии или кадровикам претензии, утверждая, что выплаты занижены.

Так, в частности, далеко не все сотрудники в курсе, что отпуск может привести к значительным денежным потерям, если брать его в таких месяцах, как январь и май, отмечает аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова.

Подробней об основах расчета отпускных выплат,  которые помогут разобраться когда отпуск брать выгодно, а когда – нет, читайте в статье «Отпускные и зарплата. Как пойти в отпуск и не разориться».

Министерство труда и социальной защиты РФ разработало законопроект «О внесении изменений в статью 325 Трудового кодекса Российской Федерации», дополняющего порядок выплаты отпускных работникам Крайнего Севера.

Документ предполагает изложить в новой редакции часть первую статьи 325 Трудового кодекса Российской Федерации.

Согласно изменениям, лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно.

Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы у данного работодателя.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/8-250 от 17.08.2012 разъясняет порядок перечисления налога на доходы физических лиц с отпускных, выплачиваемых сотруднику, который работал в нескольких обособленных подразделениях организации.

Ведомство отмечает, что суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения.

В случае когда работник, отработавший в течение налогового периода в нескольких обособленных подразделениях уходит в отпуск, НДФЛ с доходов такого работника, включая отпускные выплаты, должен быть перечислен в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, в котором ему был оформлен отпуск.

НДФЛ с доходов работников в виде отпускных надо перечислять строго в день их выплаты.  Об этом напоминают специалисты УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

В ведомстве отмечают, что если налоговики обнаружат на проверке факт перечисления налога не одновременно с отпускными, то они вправе наложить штраф в размере 20 процентов от суммы налога (статья 123 НК РФ). Отменить его, скорее всего не получится ни в вышестоящем налоговом управлении, ни в суде, так как однозначную позицию принял Президиум ВАС РФ (постановление от 07.02.2012 года № 11709/11).

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

ФНС РФ

У многих бухгалтеров в канун массовых летних отпусков возникает вопрос, как правильно определить дату фактического получения работником дохода в виде оплаты отпускных.

Как разъясняет Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации в письме от 06.06.2012 г. № 03-04-08/8-139, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Датой фактического получения дохода в виде оплаты отпуска считается день выплаты дохода, в том числе перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках.

Данная позиция подтверждается также решением Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 07.02.2012 г. № 11709/11.

Лето – пик отпускного периода, когда у многих бухгалтеров возникает вопрос определения даты фактического получения дохода в виде оплаты отпускных.

Согласно разъяснениям Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 06.06.2012 №03-04-08/8-139 при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

А вот дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках.
 

Данная позиция подтверждается также решением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.02.2012 № 11709/11.