Спецрежимы

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения введена с 2013 года и заменила действующую ранее Упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Патентная система налогообложения является разновидностью специального налогового режима, ей посвящена глава 26.5 Налогового кодекса.

Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по видам деятельности, переведенным на ПСН, за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов.

Отличительной особенностью ПСН как системы налогообложения является отсутствие отчетности по этой системе.

 

Все материалы

Президент России Владимир Путин подписал закон, который предусматривает расширение применения патентной системы налогообложения за счёт животноводства и растениеводства. Федеральный закон от 06.02.2020 № 8-ФЗ «О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» опубликован в четверг вечером.

Согласно внесенным поправкам, регионам дадут полномочия по объединению видов предпринимательской деятельности в сфере животноводства и растениеводства, в том числе услуг, в единый патент с установлением потенциально возможного годового дохода. Это даст возможность фермерам покупать один патент, а не несколько.

Кроме того, изменены формировки некоторых видов деятельности, по которым применяется ПСН:

  • «услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий» заменены на «услуги в области фотографии»;
  • «услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству» заменены на «услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых»;
  • «услуги поваров по изготовлению блюд на дому» замены на «услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий»;
  • «оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота» заменены на «оказание услуг по забою и транспортировке скота»;
  • «производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав» заменено на «растениеводство, услуги в области растениеводства».
Также уточнено, что ИП, заключившие договоры простого товарищества (договоры о совместной деятельности) или договоры доверительного управления имуществом, считаются утратившими право на ПСН.

Согласно подпункту 19 пункта 2 статьи 346.43 НК патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ.

Субъекты РФ вправе устанавливать размер потенциально возможного дохода на 1 квадратный метр площади сдаваемых в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, земельных участков.

В случае установления размера потенциально возможного к получению годового дохода, сумма налога к уплате рассчитывается исходя из размера площади сдаваемых в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, земельных участков.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 9.01.2020 № 03-11-11/37.

В документе также сообщается, что для ИП Налоговым кодексом предусмотрена возможность добровольного выбора наиболее оптимального налогового режима в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).

Регионы смогут объединять виды предпринимательской деятельности в области животноводства и растениеводства в единый патент с установлением единого потенциально возможного годового дохода. Законопроект с такими поправками в Налоговый кодекс прошел в Госдуме второе чтение.

Проект закона предусматривает объединение видов предпринимательской деятельности в области животноводства и растениеводства, включая услуги в этих видах деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, в единый патент. При этом должен учитываться единый потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход.

Авторы проекта полагают, что это улучшит финансовые и экономические условия для субъектов малого предпринимательства, снизит нагрузку на малый бизнес, в частности, ИП.

Предлагаемое законопроектом расширение видов предпринимательской деятельности повысит привлекательность патентной системы налогообложения для малого бизнеса на сельских территориях, сделает её более гибкой и доступной, а также будет способствовать мотивации малого бизнеса к увеличению объёмов производства и вовлечению граждан в предпринимательскую деятельность. Это так депутаты считают.

Понятно, почему предприниматели задаются таким вопросом. Когда ИП занимается розничной торговлей на патенте, он не может по этому патенту заключать договоры поставки и заниматься оптовой торговлей с юрлицами – такая деятельность будет подпадать уже под ОСНО или УСН. Отсюда и опасения предпринимателей – а может и услуги юрлицам по патенту оказывать нельзя?

Можно, такого запрета в Налоговом кодексе нет. Вот несколько подтверждающих писем Минфина:

1. № 03-11-11/9599 от 26.02.2015г. о прокате транспортных средств.

2. № 03-11-12/38688 от 18.09.2013г. и от № 03-11-11/21722 от 11.06.2013 г. о ремонте и техническом обслуживании бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонте и изготовлении металлоизделий.

3. № 03-11-11/62285 от 16.08.2019 г., № 03-11-12/48812 от 13.07.2018 г., № 03-11-11/17 от 22.01.2013 г. о производстве монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

4. № 03-11-11/59312 от 07.08.2019 г. о химчистке, прачечных, автомобильных перевозках грузов, ремонте мебели, компьютеров и коммуникационного оборудования.

5. № 03-11-12/55136 от 06.08.2018 г. и № 03-11-11/22269 от 05.04.2018 г. о фотоателье.

Если предприниматель оказывает услуги, которые упомянуты в статье 346.43 НК РФ, он может работать хоть с юридическими, хоть с физическими лицами.

Регионы смогут объединять виды предпринимательской деятельности в области животноводства и растениеводства в единый патент с установлением единого потенциально возможного годового дохода.

Комитет Госдумы по бюджету и налогам в понедельник поддержал такой законопроект ко второму чтению, сообщила «Парламентская газета».

Проектом закона предусматривается объединение видов предпринимательской деятельности в области животноводства и растениеводства, включая услуги в этих видах деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, в единый патент. Сейчас ИП, занимающиеся этими двумя видами деятельности, покупают два патента.

По мнению депутатов, предлагаемое законопроектом расширение видов предпринимательской деятельности повысит привлекательность патентной системы налогообложения для малого бизнеса на сельских территориях, сделает её более гибкой и доступной, а также будет способствовать мотивации малого бизнеса к увеличению объёмов производства и вовлечению граждан в предпринимательскую деятельность.

Госдума рассмотрит этот документ на заседании 21 января.

ФНС рассмотрела жалобу предпринимателя, которому досчитали налог по УСН по деятельности, которая, как считал ИП, относится к патентной системе налогообложения. Выводы налоговиков в решении по жалобе оказались не в пользу предпринимателя.

У ИП был куплен патент по виду деятельности «ремонт жилья и других построек», однако он заключил договор со строительной организацией на выполнение ремонтных и отделочных работ на объекте — 19-ти этажном жилом доме. Налоговая инспекция при камеральной проверке нулевой декларации по УСН обнаружила платеж от юрлица по этому договору и установила, что дом еще не был сдан в эксплуатацию.

ИФНС заказала строительно-техническую экспертизу, которая признала, что работы относятся к общестроительным и отделочным работам, производимым на стадии строительства многоэтажного монолитно-кирпичного жилого дома.

Жалоба в вышестоящие инстанции не помогла предпринимателю, налог по УСН придется платить. Подробности в решении по жалобе № СА-3-9/9931@.

18 декабря во многих городах прошел так называемый «Единый семинар 1С». На этих семинарах выступали представители ФНС, ПФР, ФСС и, конечно, представители 1С.

О том, что на таком семинаре налоговики распространили ложную информацию, написала в Фейсбуке бухгалтер Анастасия из Ставрополя.

Знакомая пишет с единого дня 1с и со слов налоговиков утверждает, что нельзя торговать на ПСН сигаретами и пивом с 2020 года: «Наличие маркировки отменяет патент и ЕНВД»

Потом знакомая телеграфировала, что типа торговать можно, но до 1 июля.

Автор темы не согласна со словами налоговиков и ссылается на нормативные документы. Её поддерживают и другие бухгалтеры — запрета на продажу пива и сигарет при ЕНВД и ПСН в законах нет.

Возникает вопрос: зачем представители налоговой инспекции распространяют заведомо ложную информацию? Это неумение самостоятельно прочитать закон? Отсутствие методички, присланной сверху? Или желание отвадить ИП от перехода на ПСН? Анастасия, автор темы, придерживается последней версии.

Я больше склонна верить в теорию заговора — вот так ИП и побегут вместо ПСН оформляться на упрощенку. А сумма налогов на УСН на порядок выше, чем на патенте.

У индивидуальных предпринимателей идет «сезон» подачи заявлений на получение патентов. И, как оказалось, появились новая проблема, которая может привести к спорам с налоговиками.

Дело в том, что региональные законодатели получили дополнительные права на ограничение применения патентной системы налогообложения на своей территории. В частности, ограничения по площадям и другим объектам, сдаваемым в аренду.

Вот из-за этих новых правил и возникла проблема у индивидуального предпринимателя из Красноярского края. Подробности в статье «ИП отказывают в выдаче патентов из-за новых ограничений в ПСН».

Сегодня информационное агентство «Znak» разместило новость о том, что Курганская областная дума приняла законопроект, согласно которому все предприниматели, у кого доход выше 1 млн рублей, должны переходить на общую систему налогообложения.

Открыть оригинал изображения (1126x870, 0.7 Мб)

Прочитав эту новость, редакция «Клерка» сильно удивилась, поскольку региональных законодателей никто не уполномачивал отменять УСН, ЕНВД и ПСН. Решения о применении ЕНВД принимается на уровне городских округов и муниципальных районов, а по ПСН региональные власти могут только ограничивать применение патентов в зависимости от количества объектов, но никак не от размера выручки. По УСН же вообще могут только давать льготы.

Ознакомившить с проектом принятого сегодня закона, мы убедились в том, что речь всего лишь об изменениях в подсчете потенциального дохода. Так, например, при услугах по ремонту мебели с привлечением работников, размер дохода для расчета патента составит 150 000 руб. плюс 40 000 на единицу средней численности наемных работников, но не более 1 000 000.

Потенциальный доход — это выдуманная цифра, от которой считается патент. Реальный доход при расчете патента не учитывается. Предельный размер реального дохода, при котором можно применять ПСН, установлен Налоговым кодексом и не может изменяться региональными властями. В 2019 и 2020 году предельный реальный доход — 60 млн.рублей от деятельности, которая переведена на ПСН.

Так что курганские бизнесмены могут спать спокойно, никто их насильно не лишит права применять спецрежимы. Хотя им стоит ознакомиться с текстом принятого закона, если они собираются применять ПСН в 2020 году, чтобы узнать во сколько им обойдется патент.

Тем же, кто применяет ЕНВД и ПСН по розничной торговле, стоит обратить внимание на то, что нельзя будет применять эти спецрежимы при реализации лекарств, обуви, товаров из меха и подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса.