НДФЛ

Патенты для иностранцев

Патент - это документ, подтверждающий право иностранного гражданина, прибывшего в РФ в порядке, не требующем получения визы (за исключением отдельных категорий иностранных граждан), на временное осуществление на территории субъекта РФ трудовой деятельности.

Для получения патента необходимо уплатить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса. Стоимость патента зависит от региона, где он будет получаться.

Все материалы

Комиссия Совет Федерации выпустила доклад по итогам президентских выборов «с точки зрения покушений на российский электоральный суверенитет» (.pdf).

В докладе комиссии верхней палаты по защите государственного суверенитета говорится, что меры против нежелательной деятельности можно было бы применять в отношении людей, которые, в том числе, не связаны с нежелательными организациями.

Сенаторы предложили закрепить понятие «нежелательная деятельность» для применения его против физических лиц, которые не состоят в организациях-иноагентах, признанных нежелательными, «но фактически систематически осуществляют нежелательную деятельность». «Сознательно» работающим с такими лицами компаниям предложили предусмотреть соответствующие меры ответственности, вплоть до уголовной.

Кроме того, сенаторы хотели бы запретить назначать тех, кто имеет двойное гражданство либо вид на жительство в других странах, доверенными лицами кандидатов в президенты, депутаты и т.д. И вообще «предусмотреть действенные санкции» для иностранцев, которые в любой форме участвуют в выборах в России. Речь идет о консультировании, агитации, проведении соцопросов и исследований, организации работы кандидатов.

По закону патент для иностранных граждан, работающих в России, действует от 1 до 12 месяцев, при этом оплатить фиксированную сумму необходимо до начала действия патента.

Стоимость патента рассчитывается исходя из коэффициента-дефлятора, который ежегодно устанавливает Минэкономразвития, и регионального коэффициента, который устанавливает на соответствующий год закон субъекта Российской Федерации.

Таким образом, может возникнуть ситуация, когда иностранец оплатил патент в июле на 11 месяцев. Получается, что патент будет действовать еще пять месяцев следующего года, когда коэффициент-дефлятор изменился. Как пояснил Минфин России, акты налогового законодательства, увеличивающие налоговое бремя, не имеют обратной силы. Поэтому в таких случаях доплачивать за патент не нужно.

Такое разъяснение приводит на своем сайте ФНС РФ.

3143 НДФЛ

УФНС России по Республике Адыгея рассказало о том, как иностранным гражданам уплачивать ежемесячные платежи НДФЛ по полученному патенту и как считать этот налог работодателям этих граждан. Алгоритм уплаты и расчета может пригодится налоговым агентам из других регионов.

На территории Республики Адыгея с 1 января 2018 года сумма ежемесячного фиксированного авансового платежа по налогу на доходы физических лиц составляет 3500,14 рублей.

Для расчета суммы фиксированного авансового платежа по НДФЛ размер фиксированных авансовых платежей, установленный п.2 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ умножается на  коэффициент-дефлятор, утвержденный  Приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 года №579 на 2018 год, и региональный коэффициент (Закон Главы Республике Адыгея от 01.12.2017 года №107), т. е. 1200 руб. х 1,686 х 1,73 = 3500,14 руб.

Фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается иностранным гражданином по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент (п.4 ст. 227.1НК РФ).

В платежном документе  указывается наименование платежа "Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа".

При заключении трудового или гражданско-правового договора работодатель, признаваемый налоговым агентом по НДФЛ на основании п. 1 ст. 226 НК РФ, будет удерживать с иностранного гражданина НДФЛ с начисленного вознаграждения, но Налоговый кодекс предоставляет возможность уменьшить эти суммы.

Для этого иностранный гражданин вправе подать заявление работодателю с приложением платежных документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей по НДФЛ. На основании этого заявления работодатель направляет в налоговый орган по месту учета заявление о выдаче уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей. УФНС обращает внимание, что Налоговым кодексом не предусмотрен возврат излишне уплаченных фиксированных авансовых платежей по НДФЛ в налоговом органе, поэтому чтобы избежать двойного налогообложения иностранный гражданин должен обращаться после заключения трудового договора к работодателю для уменьшения исчисляемых сумм НДФЛ.

В случае подтверждения факта получения патента и заключения трудового договора иностранным гражданином, а также уплаты фиксированных авансовых платежей налоговый орган выдает указанное уведомление работодателю, поэтому корректное оформление платежного документа (полное указание фамилии, имени, отчества; КБК, ОКТМО, назначения платежа и других необходимых реквизитов), а также своевременная и полная уплата фиксированного авансового платежа для иностранного гражданина имеют существенное значение.

Более 453 тысяч трудовых патентов выдал столичный многофункциональный миграционный центр (ММЦ) в 2017 году.

«Объем поступлений за прошедший год составил 15,7 миллиарда рублей, это на 9% больше, чем в 2016 году», — рассказал министр Правительства Москвы, руководитель Департамента экономической политики и развития города Владимир Ефимов.

Миграционный центр открылся вблизи деревни Сахарово (ТиНАО) в 2015 году. Это единственная организация, которая оформляет и выдает трудовые патенты иностранцам. В ММЦ можно не только подать документы, но и пройти медицинское обследование и тестирование на знание русского языка и истории России, оформить полис добровольного медицинского страхования, перевести и заверить перевод паспорта.

Напомним, в 2018 году размер НДФЛ при оплате патента в Москве составляет 4500 рублей в месяц.

Стоимость патентов для иностранцев для всех регионов РФ можно найти в материале «Платежи по патенту для иностранных работников в 2018 году».

С 1 января 2017 года в Московской области стоимость патента для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму, вырастет на 300 руб. и составит 4300 руб. Цена его не менялась с 2015 года, напоминает региональное Управление ФНС.

Механизм расчета фиксированного платежа по налогу на доходы физических лиц для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", учитывает коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемого законом субъекта РФ.

В Подмосковье на 2018 год этот коэффициент установлен Законом Московской области от 29.11.2017 №199/2017- ОЗ в размере 2,12535.

Фиксированный авансовый платеж уплачивается до дня начала срока, на который выдается патент. Общая сумма налога на доходы физических лиц для данной категории иностранных работников исчисляется налоговыми агентами (работодателями) и подлежит уменьшению на сумму уплаченного фиксированного платежа на основании уведомления налогового органа.

Еще несколько субъектов России утвердили коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда. Причем единого мнения у законодателей нет - в каких-то регионах коэффициент повышают, а каких-то понижают, а где-то он остается на одном и том же уровне.

Повысили коэффициенты на 2018 год:

в Санкт-Петербурге - вместо 1,5403  станет 1,7299;

в Самарской области - вместо 1,592 станет 1,8;

в Рязанской области - вместо 1,94 станет 2,0;

в Кировской области - вместо 1,6 станет 1,67;

в Республике Коми - вместо 1,22 станет 1,89;

в Воронежской области - вместо 1,9 станет 1,96;

в Новосибирской области - вместо 1,67 станет 1,77;

в Тамбовской области - вместо 1,7714 станет 1,8288;

в Томской области - вместо 1,64305 станет 1,729933.


Понизили коэффициент в

Калужской области - вместо 2,0025 станет 1,9771

Остались коэффициенты в прежнем размере в Еврейской автономной области (2,12), в Курганской области (1,88) и в Омской области (1,487).

Напомним, что иностранные граждане, работающие на территории РФ на основании патента, платят НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. Установленная Налоговым кодексом сумма 1200 руб., умножается на федеральный коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент, учитывающий особенности развития местного рынка труда. Коэффициент-дефлятор на 2018 год утвержден в размере 1,686.

Еще три региона страны утвердили коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда. Он применяется при расчете патентов по НДФЛ для иностранных граждан в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса.

В Свердловской области коэффициент значительно вырос по сравнению с 2017 годом. В 2018 году он будет равен 2,3371 (в этом году 1,8802).

Во Владимирской области, наоборот, коэффициент станет меньше - вместо 1,797 станет 1,730.

Значительно снижается коэффициент и в Ненецком округе - с 4,22 в 2017 году до 3,8847 в 2018 году.

Напомним, что иностранные граждане, работающие на территории РФ на основании патента, платят НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. Установленная Налоговым кодексом сумма 1200 руб., умножается на федеральный коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент, учитывающий особенности развития местного рынка труда. Коэффициент-дефлятор на 2018 год утвержден в размере 1,686.

Еще четыре субъекта страны утвердили коэффициенты, отражающие региональные особенности рынка труда.

Применяется он при расчете патентов по НДФЛ для иностранных граждан в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса.

Установлены следующие коэффициенты:

Судя по всему, в ЯНАО видеть иностранных работников не хотят.

На прошедшей неделе еще семь регионов страны утвердили коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда. Он применяется при расчете патентов по НДФЛ для иностранных граждан в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса.

Самый маленький коэффициент утвердили законодатели Пензенской области. В соответствии с законом области от 01.11.2017 № 3100-ЗПО коэффициент будет равен 1,62.

В Орловской области коэффициент составит 1,649 (закон от 08.11.2017 № 2171-О).

В Псковской области — 1,694 (закон от 06.11.2017 № 1814-ОЗ).

В Астраханской области — 1,83 (закон от 31.10.2017 № 62/2017-ОЗ).

В Ярославской области — 1,9 (закон от 31.10.2017 № 48-з)

В Республике Карелия — 2,03 (закон от 03.11.2017 № 2171-ЗРК)

Самый большой коэффициент установили законодатели Приморского края. Законом от 07.11.2017 № 203-КЗ в крае установлен коэффициент в размере 2,04.

Еще семь регионов утвердили коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда. Напомним, что он применяется при расчете патентов по НДФЛ для иностранных граждан в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса.

Установлены следующие коэффициенты:

  • законом Красноярского края от 19.10.2017 № 4-906 - 1,78;
  • законом  Калининградской области от 23.10.2017 № 105 - 2,05;
  • законом Волгоградской области от 23.10.2017 № 88-ОД - 1,540357;
  • законом Карачаево-Черкесской Республики от 24.10.2017 № 46-РЗ - 1,6;
  • законом Сахалинской области от 24.10.2017 № 94-ЗО - 2,3;
  • законом Кемеровской области от 30.10.2017 № 86-ОЗ - 1,785;
  • законом Астраханской области от 31.10.2017 № 62/2017-ОЗ - 1,83.

На этой неделе сразу четыре региона страны утвердили коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда. Он применяется при расчете патентов по НДФЛ для иностранных граждан в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса.

Установлены следующие коэффициенты:

В Тюменской и Магаданской области коэффициенты остались на прошлогоднем уровне, а в Вологодской области и Забайкальском крае снижены.

Минтруд подготовил проект постановления Правительства об установлении на 2018 год допустимой доли иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в отдельных видах деятельности на территории РФ.

Во всех сферах экономической деятельности в 2018 году предлагается сохранить установленную на 2017 год допустимую долю иностранных работников. В том числе сохраняется полный запрет (доля – 0%) на использование труда иностранных работников в организациях следующих видов экономической деятельности: торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках); торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках; торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков.

Установленная допустимая доля в сфере выращивания овощей в размере 50% распространяется на хозяйствующие субъекты, действующие на территории России, за исключением Хабаровского края, Астраханской, Волгоградской, Воронежской, Липецкой, Московской, Ростовской, Саратовской областей.

Напомним, в 2017 году в число исключаемых регионов помимо вышеперечисленных входят Краснодарский и Ставропольский края. В связи с этим хозяйствующим субъектам, работающим на территории данных двух регионов до 1 января 2018 года необходимо привести численность используемых иностранных работников в соответствие с настоящим проектом постановления, руководствуясь требованиями трудового законодательства РФ, пояснили в Минтруде.

Допустимая доля иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в отдельных видах деятельности на территории РФ, в 2017 году и предлагаемая допустимая доля на 2018 год

Виды экономической деятельности

Допустимая доля в 2017 году

Предлагаемая допустимая доля в 2018 году

выращивание овощей (код 01.13.1)

50% (за исключением нескольких регионов)

50% (за исключением нескольких регионов)

торговля розничная алкогольными напитками, включая пиво, в специализированных магазинах (код 47.25.1)

15%

15%

торговля розничная табачными изделиями в специализированных магазинах (код 47.26) -

15%

15%

торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках) (код 47.73)

0%

0%

торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках (код 47.8)

0%

0%

торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков (код 47.99)

0%

0%

деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта (код 49.3)

30%

30%

деятельность автомобильного грузового транспорта (код 49.41)

30%

30%

деятельность в области спорта прочая (код 93.19)

25%

25%

 

МВД представило проект закона, вносящего поправки в Налоговый кодекс. Касаются они граждан государств-членов ЕАЭС, работающих на территории России.

По мнению авторов законопроекта, для работодателей граждане государств-членов ЕАЭС экономически выгоднее россиян и иностранных граждан из других безвизовых стран, обязанных оформлять патент и уплачивать авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц. Так как нет контроля, налоги и страховые взносы за граждан государств-членов ЕАЭС на практике в полном объеме не уплачиваются.

При этом граждане государств-членов ЕАЭС в соответствии с Договором о ЕАЭС на территории Российской Федерации фактически приравнены в правах к россиянам, имеют доступ ко всей инфраструктуре, а с января 2017 года получили право на получение всех видов медицинской помощи по программе обязательного медицинского страхования.

МВД предлагает уравнять граждан государств-членов ЕАЭС обязанности по уплате минимальных платежей по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам. Для самозанятых граждан государств-членов ЕАЭС, то есть граждан, оказывающих услуги физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, законопроектом предусматривается введение налогового патента для работающих иностранных граждан.

Граждане государств-членов ЕАЭС, работающие у индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, минимальные платежи по НДФЛ и по страховым взносам уплачивать не будут. За таких иностранных граждан НДФЛ и страховые взносы уплачивает работодатель, на которого возложены функции налогового агента по НДФЛ и плательщика страховых взносов.

Исключение составляют граждане государств-членов ЕАЭС, за которых в нарушение действующего законодательства работодателем не были исполнены обязанности налогового агента и плательщика страховых взносов.

Такие граждане государств-членов ЕАЭС должны будут уплачивать минимальные платежи по НДФЛ и по страховым взносам самостоятельно – в таком же размере, как и самозанятые граждане государств-членов ЕАЭС. При этом если после уплаты гражданином государства-члена ЕАЭС минимальных платежей по НДФЛ и страховым взносам его работодатель исполнил обязанности налогового агента и плательщика страховых взносов, то уплаченные минимальные платежи иностранному гражданину работодателем возвращаются.

Информация о гражданах государств-членов ЕАЭС, за которых не были уплачены НДФЛ и страховые взносы ни работодателем, ни самим гражданином, будет передаваться в МВД и мигранту будут вправе сократить срок временного пребывания в РФ.

Число патентов, выданных за январь-март 2017 года на осуществление трудовой деятельности иностранцами на территории Москвы, выросло на 21% к показателю первого квартала прошлого года.

Об этом сообщили "Интерфаксу" в пресс-службе департамента экономической политики и развития столицы.Собеседник агентства уточнил, что всего за первые три месяца текущего года Московским миграционным центром (ММЦ) выдано 85 тыс. патентов. Центр за это время принял более 107 тыс. заявлений на выдачу патента в режиме "одного окна", что на 13 % больше, чем в январе-марте 2016 года.

По словам руководителя департамента экономической политики и развития Владимира Ефимова, продолжающаяся успешная легализация трудовых мигрантов в Москве, о которой свидетельствуют данные ММЦ за первый квартал текущего года, стала возможной благодаря комплексу принятых в этом направлении мер и их активной реализации.

В частности, в Москве установлен прозрачный порядок оформления патентов, из которого полностью исключены незаконные посредники, а информирование будущего трудового мигранта о порядке работы в Москве проводится с опережением и начинается еще до прибытия в Россию.

"Москва с удовольствием принимает тех, кто готов законно работать на благо экономики города и прикладывает все усилия, чтобы процесс оформления патента для профессионалов из ближнего зарубежья был беспроблемен и понятен", - сказал Ефимов.

Законодатели Тульской области решили изменить уже установленный ими на 2017 год коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда. Коэффициент снижен с 1,9264 до 1,7971. Закон от 23.12.2016 № 106-ЗТО опубликован вчера на официальном портале НПА.

Данный коэффициент применяется для расчета патентов по НДФЛ иностранных граждан.

В Калужской области снизили коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда. Соответствующий закон  от 21.12.2016 № 154-ОЗ опубликован на официальном портале правовых актов.

В 2016 году коэффициент был равен 2,146632, в 2017 году он составит 2,0025.

Коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда применяется для расчета фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму (статья 227.1 Налогового кодекса).

Коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда Московской области, на 2017 год установлен в размере 2,05381. Закон Московской области от 28.11.2016 N 140/2016-ОЗ опубликован на сайте Правительства Московской области. В 2016 году коэффициент составлял 2,2017.

Коэффициент применяется для расчета патентов по НДФЛ иностранных граждан.

В Кемеровской области снизили коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда. На 2017 год он составит 1,785 (в 2016 году - 1,913). Закон Кемеровской области от 30.11.2016 № 85-ОЗ официально опубликован 9 декабря 2016 года.

Коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда применяется для расчета фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму (статья 227.1 Налогового кодекса).